fallbeispiel - BDO AG

ALTiGe
UnG fallbeispiel
man sich in der Steuerprogression befindet. Dies drückt der Grenzsteuersatz
aus: Ein Grenzsteuersatz von 30 Prozent bedeutet, dass bei einer
Reduktion des steuerbaren Einkommens um CHF 1 000 die Steuern um
CHF 300 abnehmen. Je höher das steuerbare Einkommen, desto höher
der Grenzsteuersatz (bis zum maximum) und desto stärker die Wirkung
von Steueroptimierungsmassnahmen.
Bei der Steuerplanung für natürliche Personen gibt es im Wesentlichen
drei Strategien, die verfolgt oder teilweise sogar kombiniert werden
können:
1. Aufschub der steuerlast
Aktuell fällige Steuern belasten den persönlichen Haushalt naturgemäss
am meisten. Zahlungen, die erst in fünf, zehn oder gar in zwanzig
Jahren anfallen, schmerzen weniger. Das Hinausschieben der
Steuerlast ist eine sehr gute Strategie, um die aktuelle Steuerlast zu
mildern. möglich macht diesen Aufschub beispielsweise ein Einkauf in
die Pensionskasse, verbunden mit dem späteren Kapital- oder Rentenbezug.
Dadurch wird die Steuerlast um Jahre oder sogar um Jahrzehnte
aufgeschoben.
2. glättung der steuerprogression
Wer die Steuerprogression glätten will, tut dies beispielsweise mit
einem gestaffelten Einkauf in die Pensionskasse. Der einmalige Einkauf
führt zwar zu einem steuergünstigen oder gar steuerfreien Jahr – auf
längere Zeit gesehen, lassen sich mit einem gestaffelten Einkauf jedoch
wesentlich mehr Steuern sparen, da die Progression optimal gebrochen
werden kann.
Ehepaar müller, der Ehemann ist 50 Jahre alt, unselbstständig erwerbend,
die Ehefrau ist ebenfalls 50 Jahre alt, mit einer Teilzeitstelle.
wohnort Liestal BL
Steuerbares Familieneinkommen CHF 140 000
Einkommenssteuern pro Jahr
Wohneigentum, Baujahr 1998,
CHF 27 535
Renovationsbedarf bis 2026
Beitragslücke bei der Pensionskasse
CHF 100 000
von Herrn müller
Planungshorizont bis zur ordentlichen
Pensionierung des Ehemannes
CHF 275 000
mit 65 Jahren 15 Jahre
Planung der steueroptimierungsmassnahmen
Jahr massnahme betrag in chf
2011–2016 Einkauf in die Pensionskasse pro Jahr 25 000
2017 Gebäudeunterhalt 1 25 000
2018–2023 Einkauf in die Pensionskasse pro Jahr 25 000
2024 Gebäudeunterhalt 1 25 000
2025 Gebäudeunterhalt 2 25 000
2026 Gebäudeunterhalt 2 25 000
total gebäudeunterhalt in chf 100 000
total einkauf in die Pensionskasse 275 000
1 Es handelt sich um planbare Renovationen wie malerarbeiten, Teppiche, Fenster usw.
der Jahre 2011 bis 2017 bzw. 2018 bis 2024.
2 In den Jahren 2025 und 2026 wird die Küche renoviert. Die Liegenschaftsunterhaltskosten
werden auf die letzten drei Jahre vor der Pensionierung verteilt, da ein Einkauf
in die Pensionskasse steuerlich nicht zum Abzug zugelassen wird, falls das Kapital in
den nächstfolgenden drei Jahren bezogen wird.
BDO ZOOM 1/2011 | 17