Steuern & Nachfolgeplanung - Weberbank Berlin

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22 Familienpools geben Sicherheit. Häufig haben Vermögensinhaber - gerade mit unternehmerischem Hintergrund - die Sorge, dass ihnen das Vermögen oder Teile davon bei frühzeitiger Übertragung nicht mehr zur Verfügung steht, sie zu früh ihre Entscheidungskompetenz verlieren oder sich das Vermögen durch falsche Entscheidungen der Begünstigten nicht optimal weiterentwickelt. Der Familienpool, auch Familiengesellschaft genannt, verspricht Abhilfe bei diesen Themenstellungen und kann gleichzeitig der frühzeitigen steuerlichen Optimierung von Vermögensübertragungen dienen. Familienpools, für die es keine klare und allgemeinverbindliche Definition gibt, bestehen in der Regel aus Familienmitgliedern verschiedener Generationen. Als vermögensverwaltende oder gewerblich geprägte Personengesellschaften oder als Kapitalgesellschaften gestatten Familienpools die Beteiligung mehrerer Familienangehöriger mit individuellen Ertragsbeteiligungen und Einflussmöglichkeiten. Sie können somit auch die jüngere Generation frühzeitig am Vermögen – insbesondere am Betriebsvermögen – teilhaben lassen, ohne den Älteren die Entscheidungskompetenz zu früh aus der Hand zu nehmen. Neue steuerliche Begünstigungen des Betriebsvermögens. Die Begünstigungsregeln für Betriebsvermögen wurden durch die Reform der Erbschaft- und Schenkungsteuer seit 2009 grundlegend geändert. Während nach wie vor Einzelunternehmen, gewerbliche Personengesellschaften, freiberufliches Betriebsvermögen und Beteiligungen an Kapitalgesellschaften von mehr als 25 % als begünstigtes Betriebsvermögen gelten, können auch Beteiligungen von bis zu 25 % begünstigt sein. Voraussetzung hierfür ist, dass durch die Zusammenrechnung mehrerer Anteile mehr als 25 % Wenn Sie Ihre Vermögenswerte kontrolliert weitergeben wollen: erreicht werden und eine einheitliche Verfügungsbefugnis und Stimmrechtsausübung besteht. Somit können auch weiterhin Familienpools steuerlich begünstigt sein. Im Grundsatz kann zwischen zwei verschiedenen Vergünstigungsmodellen gewählt werden, die von bestimmten Voraussetzungen abhängig sind. Dabei kommt es auf den Umfang von so genannten Verwaltungsvermögen an. Zu diesem gehören insbesondere vermietete Grundstücke und Wertpapiere. Je nach Modell sind unterschiedliche Behaltensfristen und Lohnsummenklauseln einzuhalten, wobei ein Verstoß gegen diese Bedingungen jeweils eine zeitanteilige Nachversteuerung auslöst. Einen ersten Überblick über die neuen Begünstigungsregelungen soll die nachstehend aufgeführte Tabelle vermitteln. Es empfiehlt sich, auch bei diesen Themen das Gespräch mit Spezialisten zu suchen, um die Gestaltungsmöglichkeiten eines Familienpools voll auszuschöpfen. Die Vergünstigungen des Betriebsvermögens seit dem 1.1.2009 Grundmodell Optionsmodell Verschonung zu 85 % 100 % max. Anteil Verwaltungsvermögen 50 % 10 % max. Abzugsbetrag (Gleitregelung) 150.000 Euro 0 Euro Behaltensfrist 7 Jahre 10 Jahre Lohnsummenklausel 650 % 1000 % Besteuerung 15 % 0 %
Familienpools können ein sicherer Weg sein. Familienpool in der Rechtsform der GmbH. Der alleinstehende Vater besitzt eine GmbH mit Produktionsbetrieb. Als ersten Schritt einer langfristig angelegten Nachfolgeregelung überträgt er knapp 40 % der GmbH-Anteile im Verkehrswert von 8 Millionen Euro (Verkehrswert = Steuerwert) schenkweise auf seine Tochter. Über die satzungsmäßig angelegten Rechte des Mehrheitsbeteiligten und die Geschäftsführung behält der Vater das „Sagen“ in der GmbH, die ab diesem Zeitpunkt die Rolle des Familienpools einnimmt. Schenkung GmbH-Anteile in Euro Geldschenkung in Euro Grundmodell Optionsmodell Steuerpflichtiger Wert 8.000.000 8.000.000 8.000.000 Abschlag in Höhe von 85 % 100 % Betrag des Abschlags 6.800.000 8.000.000 Wert nach Abschlag 1.200.000 0 Persönlicher Freibetrag 500.000 0 500.000 Steuerpflichtiger Erwerb 700.000 0 7.500.000 Schenkungsteuer (19 %/23 %) 133.000 0 1.725.000 Es ist zu berücksichtigen, dass nach Übertragung eine sieben- bzw. zehnjährige Haltepflicht zur Erhaltung der Steuervorteile besteht. 23
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