Aspectos tributarios de las rentas de segunda categoría - Revista ...

I
Actualidad y Aplicación Práctica
Caso Nº 3
El señor Juán Cordero concedió un préstamo
de S/.80,000 a una persona jurídica en
febrero del año 2012, que le ha redituado
intereses por un monto de S/. 12,000; los
cuales le han sido pagados en el mes de
octubre de 2012. El señor Cordero es una
persona natural sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retención del
Impuesto a la Renta y el monto neto a
pagar al Sr. Cordero.
Solución
En vista de que el señor Cordero es una
persona natural sin negocio, la renta percibida
(intereses) es de segunda categoría
sujeta a la retención del Impuesto a la
Renta con carácter de pago definitivo para
el señor Cordero.
Para determinar la renta neta se deduce
el 20% de la renta bruta, por lo tanto:
S/.
Renta bruta 12,000
Deducción 20% -2,400
Renta neta 9,600
La persona jurídica pagadora de la renta
deberá retener el 6.25% de la renta
neta y abonarla al fisco dentro del plazo
establecido para las obligaciones de periodicidad
mensual.
S/.
Renta neta 9,600
Retención 6.25% -600
El monto neto a pagar será:
S/.
Renta bruta 12,000
menos retención -600
Neto a pagar 11,400
Caso Nº 4
El señor Julio La Torre concedió un préstamo
de S/.50,000 a una persona jurídica
en junio del año 2012, por cinco meses,
es decir hasta noviembre 2012, el interés
pactado es por un monto de S/.8,000
pagado en el mes de febrero de 2013.
El señor La Torre es una persona natural
sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retención del
Impuesto a la Renta, el monto neto a
pagar al Sr. La torre y el ejercicio en que
debe imputarse la renta.
Solución
En vista que el señor La Torre es una
persona natural sin negocio, la renta
percibida (intereses) es de segunda categoría
sujeta a la retención del Impuesto
a la Renta.
Para determinar la renta neta se deduce
el 20% de la renta bruta, por lo tanto:
S/.
Renta bruta 8,000
Deducción 20% -1,600
Renta neta 6,400
La persona jurídica deberá retener el
6.25% de la renta neta en el momento
del pago y abonarla al fisco en el Formularo
Virtual PDT 617.
S/.
Renta neta 6,400
Retención 6.25% -400
El señor La Torre deberá imputar la renta
en el ejercicio 2013, que es el año en
que la percibe.
El monto neto a pagar sera:
S/.
Renta bruta 8,000
menos retención -400
Neto a pagar 7,600
Caso Nº 5
El señor Julio Nicho concedió un préstamo
de S/.70,000 a una persona jurídica
de marzo a noviembre del año 2012, que
le ha redituado intereses por un monto de
S/.10,000; los cuales le han pagado en el
mes de enero de 2013. El señor Nicho es
una persona natural con negocio y a efectos
del préstamo retiró dinero en efectivo
de su empresa unipersonal.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retención del
Impuesto a la Renta, el monto neto a
pagar al Sr. Nicho y el ejercicio en que
debe imputarse la renta.
Solución
En vista de que el señor Nicho es una persona
natural con negocio, y debido a que el
dinero entregado en préstamo procede del
negocio unipersonal, la renta generada (intereses)
es renta de tercera categoría sujeta
al Impuesto General a las Ventas y al pago
a cuenta mensual del Impuesto a la Renta,
de acuerdo al sistema de pago a cuenta en
que se encuentre el negocio unipersonal.
Para ello el Sr. Nicho deberá emitir el
correspondiente comprobante de pago en
el mes de la culminación del servicio (noviembre
2012), aunque no cobre la renta.
Determinamos la renta neta:
S/.
Renta bruta 10,000
Deducción 0
Renta neta 10,000
La persona jurídica pagadora de la renta
no efectuará retención alguna porque
la renta pagada para el perceptor es de
tercera categoría.
S/.
Renta neta 10,000
Retención 0
El monto neto a pagar sera:
S/.
Renta bruta 10,000
IGV 19% 1,900
Total a pagar 11,900
El señor Nicho deberá imputar la renta
para el ejercicio 2012 y realizar el pago a
cuenta mensual por los S/.10,000 en cada
mes de devengamiento de los intereses,
aunque el deudor no le haya pagado.
Caso Nº 6
El señor Jhon McCoy, domiciliado en
EE.UU., concedió un préstamo de $100,000
a una persona jurídica domiciliada en
febrero del año 2012, que le ha redituado
intereses por un monto de $10,000, los
cuales le han sido pagados en el mes de
octubre de 2012.
Se pide determinar el tipo de renta, la
renta neta, el monto de la retención del
Impuesto a la Renta y el monto neto a
pagar al Sr. McCoy.
Solución
En vista de que el señor McCoy es una
persona natural no domiciliada, la renta
percibida (intereses) es de segunda categoría
sujeta a la retención del Impuesto
a la Renta.
Para determinar la renta neta en el caso
de no domiciliados no existe la deducción
del 20% de la renta bruta, por lo tanto, la
renta neta es igual a la renta bruta.
$
Renta bruta 10,000
Deducción 0
Renta neta 10,000
La persona jurídica pagadora de la renta
deberá retener el 30% sobre el total pagado
y abonarla al fisco dentro del plazo establecido
para las obligaciones de periodicidad
I-10 Instituto Pacífico
N° 249 Segunda Quincena - Febrero 2012