revista_quincena_febrero

Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Febrero A
Consulta N° 2: ¿Cuándo y cómo se efectúa el pago del 5% por la disposición indirecta de
dividendos?
La empresa Valle del Sol S.A.C. que se dedica a la fabricación de ladrillos, en los meses de
abril, junio y agosto del 2016 efectuó el gasto para la realización de eventos infantiles
“cumpleaños” de algunos de los hijos de los accionistas de dicha empresa, por un valor de S/.
4000 soles cada uno, el cual los adicionará en la declaración jurada anual de dicho ejercicio
pero desea saber cuándo y como efectuar el pago del tributo adicional por la disposición
indirecta de dividendos.
Respuesta:
El art. Artículo 24º-A literal g) de la LIR establece que se entiende por dividendos y cualquier
otra forma de distribución de utilidades a toda suma o entrega en especie que resulte renta
gravable de la tercera categoría, en tanto signifique una disposición indirecta de dicha renta no
susceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos
no declarados. Por su parte el Reglamento de la LIR (art. 13°-B) señala que constituyen gastos
que significan disposición indirecta de renta no susceptible de posterior control tributario
aquellos gastos susceptibles de haber beneficiado a los accionistas, participacionistas, titulares
y en general a los socios o asociados de personas jurídicas a que se refiere el artículo 14° de la
LIR, entre otros, los gastos particulares ajenos al negocio, los gastos de cargo de los
accionistas, participacionistas, titulares y en general socios o asociados que son asumidos por
la persona jurídica.
En ese sentido, los gastos incurridos por los eventos infantiles son gastos a favor de los
accionistas de la empresa, pues a ellos les corresponde asumir en atención al provecho
particular que reciben (sus familias). En consecuencia es una disposición indirecta de
dividendos. Sobre dichos gastos se efectuará el pago (tributo) de una tasa adicional en los
meses siguientes de efectuada la disposición, esto es, en mayo, julio y setiembre de 2016,
teniendo en cuenta el cronograma para el pago de las obligaciones mensuales. La tasa
adicional es de 5% a partir del 2017 (Art. 55 segundo párrafo de la LIR).
Se efectuará a través de la Guía para Pagos Varios marcando pago de “Tributos”, número de
RUC de la empresa, el periodo tributario (04-2016, 06-2016 y 08-2016), código de tributo N°
3037 y el importe a pagar será el 4.1% (vigente hasta el 2016) de S/4000, resultando S/164
soles por cada periodo, más los intereses de 0.04% por día que se generen hasta la fecha de
pago.
Consulta N° 3: ¿Se puede emitir una nota de crédito para anular un comprobante de pago de
un determinado mes y volverlo a emitir en el siguiente mes sobre una misma operación?
La empresa Alfil S.A.C. vendió 1 tonelada de fertilizante a la empresa Creando Alimento S.A.C.
el 15.01.2017 emitiéndole la factura N° 1 por dicha venta y a la vez la Guía de Remisión
correspondiente. El comprador se niega a pagar la factura debido a causas internas -
administrativas que señalan que aún no debió emitirse la factura N° 1, por lo que le solicita al
proveedor emita otra factura sobre la misma venta a la fecha de 05 de febrero de 2017. Ante
ello se consulta si se puede anular la factura N° 1 emitiendo una nota de crédito y luego emitir
una nueva factura sobre la misma operación.
Respuesta:
Según el art. 5 numeral 1 del Reglamento de Comprobantes de Pago la oportunidad de la
emisión y entrega del comprobante de pago es, en la transferencia de bienes muebles, en el
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