revista_quincena_febrero

Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Febrero A
Aun habiendo cumplido con lo señalado anteriormente, se perderá el derecho al crédito fiscal
si se comprueba que el adquirente o usuario tuvo conocimiento, al momento de realizar la
operación, que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de débito, no efectuó
verdaderamente la operación.
En ese sentido, cumpliendo los requisitos antes mencionados, y teniendo en cuenta que la
empresa Culto al Libro S.A.C. canceló la compra a través de medios de pago, en donde se
emitió el cheque no negociable a nombre de Hoja Verde S.A.C., y a la vez no tenía
conocimiento de la simulación de este proveedor frente a la EIRL al momento de realizar la
compra, el crédito fiscal obtenido por dicha compra no se pierde, por lo que si se anotó en el
Registro de Compras por el periodo diciembre 2016 no habrá ningún problema en la utilización
del crédito fiscal que se hubiese hecho.
Consulta N° 5: ¿Se debe pagar la tasa adicional por disposición indirecta de dividendos en
caso se aparente un gasto deducible cuya operación es inexistente?
La empresa Tres Torres S.A. aparentó el gasto por prestación de servicios legales mediante
una factura emitida el 26.12.2016 por la empresa Abogados Tributaristas S.A.C. por concepto
de asesoría tributaria y de litigios, por un monto de S/. 50,000 soles pagados mediante
depósitos en cuenta, los cuales nunca se prestaron y solo se emitieron con la finalidad de
colocar dinero en la empresa Abogados Tributaristas S.A.C. y a la vez beneficiarse del gasto.
Posteriormente, la empresa Tres Torres S.A. decidió adicionar dicho gasto a efectos de
determinar la base imponible, sin embargo nos consulta si es un gasto sobre el cual deba
pagarse la tasa adicional por distribución indirecta de dividendos, teniendo en cuenta que
ningún accionista se ha beneficiado con alguna prestación de asesoría legal pues nunca existió.
Respuesta:
Existe una presunción de pleno derecho establecido en el numeral 1 del art. 13°-B del
Reglamento de la LIR, según el cual habrá disposición indirecta de renta no susceptible de
posterior control tributario, aun cuando no se evidencie dicho acto, cuando el documento es
utilizado para acreditar o respaldar una operación inexistente.
En ese sentido, aun cuando los accionistas de la empresa Tres Torres S.A. no se beneficien con
el gasto pues nunca existió la operación, se deberá tributar la tasa adicional por distribución
indirecta de dividendos, la cual al año 2016 tiene una tasa de 4.1%, pues existió una salida de
dinero que benefició a otra empresa (Abogados Tributaristas S.A.C.) sobre una prestación de
servicios inexistente.
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