Quaderni tematici COVIP

Relativamente alle sanzioni civili correlate alle omissioni e alle evasioni, il legislatore,
nella quantificazione delle stesse, ha operato una precisa distinzione:
nel caso dell’omissione il datore di lavoro è tenuto al pagamento di una sanzione, in
ragione d’anno, pari al tasso ufficiale di riferimento (T.U.R.) 6 maggiorato di 5,5 punti,
fino ad un massimo del 40 per cento dell’importo della contribuzione dovuta e non
corrisposta alle scadenze di legge;
nel caso dell’evasione il datore di lavoro è tenuto al pagamento di una sanzione civile
pari, in ragione d’anno, al 30 per cento dell’importo dei contributi evasi, il cui
ammontare non può essere, in ogni caso, superiore al 60 per cento degli stessi 7 .
Raggiunto il tetto massimo delle sanzioni civili nelle misure previste sia per le
omissioni sia per le evasioni, sul debito contributivo (con esclusione delle sanzioni stesse)
maturano, a norma del successivo comma 9, gli interessi di mora di cui all’art.30 del D.P.R.
n.602/1973, come sostituito dall’art.14 del d. lgs.n.46/1999, al tasso determinato annualmente
con decreto del Ministero dell’economia e delle finanze con riguardo alla media dei tassi
bancari attivi.
Previsione apposita il legislatore ha adottato, al comma 10, per quelle inadempienze
derivanti da obiettive incertezze connesse a contrastanti orientamenti giurisprudenziali o
amministrativi sulla ricorrenza dell’obbligo contributivo successivamente riconosciuto in sede
giudiziale o amministrativa. In tal caso, se il versamento dei contributi è effettuato entro il
termine fissato dall’Istituto impositore, è applicata la stessa sanzione prevista per le omissioni
contributive, con la differenza che raggiunto il tetto massimo del 40 per cento sul debito
contributivo non maturano gli interessi di mora.
6 A decorrere dal 1° gennaio 1999, l’articolo 2, comma 1, del d. lgs n.213/1998 ha rimesso alla Banca
d’Italia la determinazione periodica del tasso ufficiale di riferimento (T.U.R.), in sostituzione del
previgente tasso ufficiale di sconto (T.U.S.). Al momento, a norma del provvedimento della Banca
d’Italia 9.11.2001, il T.U.R. è pari al 3,25 per cento per cui, attualmente, la sanzione civile è del 8,75
per cento (T.U.R.+5,5 punti) in ragione d’anno. Per la concreta individuazione del T.U.R. da applicare
occorre fare riferimento a quello vigente al momento del pagamento dei contributi
7 Tuttavia se il datore di lavoro provvede a denunciare spontaneamente la situazione debitoria prima di
contestazioni e richieste da parte degli enti impositori e, comunque, non oltre 12 mesi dalla scadenza
del debito contributivo e sempre che il versamento di quanto dovuto avvenga nel termine di 30 giorni
successivi alla denuncia spontanea, la sanzione civile sarà identica a quella prevista nel caso di
omissione (T.U.R., maggiorato di 5,5 punti, nel limite del 40 per cento dei contributi non versati).
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