Moja firma w Dolnej Saksonii - Innovatives Niedersachsen

fizyczne będące udziałowcami muszą
opodatkować uzyskane dywidendy tylko
w połowie wysokości.
Stawka podatku korporacyjnego wynosi
25%. Wypłata zysku podlega z zasady
podatkowi od zysku z kapitału w wysokości
25% (podatek u źródła dochodu).
Osoby prawne, które nie sprawują funkcji
kierowniczych w Niemczech oraz nie mają
siedziby w RFN, podlegają ograniczonemu
obowiązkowi podatkowemu (patrz w tym
rozdz. punkt 4 c).
Przykład (uproszczony)
wynik roczny 1000
podatek od prowadzenia działalności gospodarczej
(Gewerbesteuer) (20%) - 200
przychód roczny 800
podatek korporacyjny (25%) - 200
dodatek solidarnościowy (1,5%) - 12
wynik/zysk po uiszczeniu podatków 588
32 C. Działalność gospodarcza Polaków w Dolnej Saksonii
cc) Podatek od prowadzenia działalności
gospodarczej
Wszystkie podmioty prowadzące
tzw. przemysłową działalność gospodarczą
(Gewerbe), a więc poza przedstawicielami
wolnych zawodów (adwokat, lekarz,
architekt itp.), są zobowiązane do uiszczania
miejscowego podatku od prowadzenia
działalności gospodarczej (Gewerbesteuer)
niezależnie od formy prawnej
przedsiębiorstwa. Podatek jest obliczany
wg stawki podatku od działalności
gospodarczej (Hebesatz), której wysokość
jest różna w zależności od gminy. Stawka
podatku wynosi 10% – 20% od zysku,
może być jednak odpisana od podatku
dochodowego i korporacyjnego jako koszt
uzyskania przychodu firmy – efektywne
obciążenie zysku tym podatkiem wynosi
dlatego ok. 7%.
b) Podatki obrotowe
aa) Podatek od towarów i usług
Fiskus niemiecki pobiera podatek
od towarów i usług VAT (Umsatzsteuer,
USt.) w wysokości obecnie 16% (2005 r.).
Wystawiający fakturę wykazuje w fakturze
i dolicza do ceny usługi lub towaru kwotę
VAT w wysokości 16%. Kwota podatku
VAT wykazana w fakturze musi być
odprowadzona do urzędu skarbowego,
także jeśli klient tej faktury jeszcze nie
zapłacił. Przedsiębiorca może odliczyć
kwotę podatku VAT, który zapłacił swoim
dostawcom. W wyniku tego uprawnienia
do odliczenia podatku VAT naliczonego
przez dostawców do faktury (Vorsteuerabzugsberechtigung)
płatnik podatku VAT
płaci 16% VAT od kwoty różnicy pomiędzy
dochodami a wydatkami, o ile podlegają
one podatkowi VAT.
bb) Podatek od nabywania nieruchomości
Wszelkie dyspozycje dotyczące nieruchomości
położonych w Niemczech są obłożone
podatkiem w wysokości 3,5% wartości
nieruchomości.
c) Umowa o unikaniu podwójnego
opodatkowania
Obywatele Polscy prowadzący działalność
gospodarczą w Dolnej Saksonii nie podlegają
równocześnie pełnemu podatkowi polskiemu
i niemieckiemu.
Ich opodatkowanie jest uzależnione
od rodzaju prowadzonej działalności
oraz formy prawnej przedsiębiorstwa.
Firma założona w Niemczech ma tutaj
swoją siedzibę i podlega z reguły
podatkom niemieckim. Aby zapobiec
sytuacjom „podwójnego opodatkowania”
Polska i Niemcy zawarły umowę
o unikaniu podwójnego opodatkowania
(UoUPO – Abkommen zur Vermeidung der
Doppelbesteuerung/ Doppelbesteuerungsabkommen
(DBA)).
Aktualna, obowiązująca od 1 stycznia
2005 r. wersja UoUPO pomiędzy Polską
a Niemcami podpisana została 19 grudnia
2004 r. Publikacja ustawy w Polsce nastąpiła
jednak z niewielkim opóźnieniem
w Dzienniku Ustaw 05.12.90 z dn. 20.01.05
r., wskutek czego stawia się pytanie,
czy polskie organy podatkowe w okresie
przejściowym od 1 stycznia 2005 r.
do chwili formalnej publikacji nowej
umowy w Polsce będą stosować przepisy
starej lub nowej UoUPO.
Ustawa o UPO jest z zasady umową
międzynarodową pomiędzy dwoma
państwami, regulującą zakres stosowania
prawa podatkowego odnośnie dochodów
uzyskanych na terenie danego państwa.
Strony umowy zobowiązują się wzajemnie
do wyłączenia dochodów, które w UoUPO
są zastrzeżone w całości lub częściowo
C. Działalność gospodarcza Polaków w Dolnej Saksonii 33