kooperationen in forschung und entwicklung - w-fFORTE
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WIFI UNTERNEHMERSERVICE LEITFADEN KOOPERATIONEN IN F&E 03|2008<br />
STEUERLICHE BEHANDLUNG VON FORSCHERN UND ERFINDERN IN ÖSTERREICH<br />
Die nachfolgenden Ausführungen geben e<strong>in</strong>en Überblick über steuerrechtliche Regelungen <strong>und</strong><br />
Förderungen bei <strong>in</strong>ländischen Erf<strong>in</strong>dungen von <strong>in</strong> Österreich ansässigen natürlichen Personen<br />
<strong>und</strong> Gesellschaften mit Sitz bzw. Geschäftsleitung <strong>in</strong> Österreich.<br />
Internationale Aspekte, z.B. Erf<strong>in</strong>dungen von grenzüberschreitenden Forschungsarbeitsgeme<strong>in</strong>schaften,<br />
werden dabei aus Platzgründen weitgehend außer Acht gelassen (auch weil<br />
diese jeweils im E<strong>in</strong>zelfall betrachtet werden sollten).<br />
Dieser Beitrag kann lediglich e<strong>in</strong>en allgeme<strong>in</strong>en Überblick über die umfangreichen Bestimmungen<br />
des österreichischen Steuerrechtes geben. Wir empfehlen daher die Beiziehung e<strong>in</strong>es<br />
Steuerberaters bei konkreten Fragestellungen.<br />
Überblick über die Steuerarten<br />
Gr<strong>und</strong>sätzlich bestehen für die Tätigkeit als Forscher <strong>und</strong> Erf<strong>in</strong>der mehrere Steuerarten. Im<br />
Wesentlichen s<strong>in</strong>d die folgenden Abgaben zu beachten:<br />
� Ertragsteuern: Erzielte Gew<strong>in</strong>ne aus Forschungsergebnissen, Patentrechtsüberlassungen<br />
u.ä. unterliegen e<strong>in</strong>er E<strong>in</strong>kommensbesteuerung (E<strong>in</strong>kommensteuer bei natürlichen Personen<br />
<strong>und</strong> Personengesellschaften, Körperschaftsteuer bei Kapitalgesellschaften).<br />
� Umsatzsteuer: Umsätze aus Erf<strong>in</strong>dungen bzw. von Forschungsergebnissen unterliegen zumeist<br />
der Umsatzsteuer.<br />
� Gebühren, sozialversicherungsrechtliche Aspekte: S<strong>in</strong>d im E<strong>in</strong>zelfall zu beachten, können<br />
<strong>in</strong> diesem Rahmen aber nicht behandelt werden.<br />
E<strong>in</strong>kommensbesteuerung bei natürlichen <strong>und</strong> juristischen Personen<br />
Sowohl natürliche Personen (als E<strong>in</strong>zelunternehmer oder als Gesellschafter von Personengesellschaften)<br />
als auch juristische Personen unterliegen der E<strong>in</strong>kommensbesteuerung. Die folgende<br />
Grafik verdeutlicht dies:<br />
Form E<strong>in</strong>zelpersonen:<br />
� E<strong>in</strong>zelunternehmen<br />
� Privatpersonen<br />
Mögliche Rechtsformen für Forscher <strong>und</strong> Erf<strong>in</strong>der<br />
Personengesellschaften:<br />
� OG<br />
� KG<br />
� GesbR<br />
� ARGE<br />
� Stille Gesellschaft<br />
Kapitalgesellschaften:<br />
� GmbH<br />
� AG<br />
� Genossenschaft<br />
� Vere<strong>in</strong><br />
Steuerart E<strong>in</strong>kommensteuer Körperschaftsteuer<br />
Was wird<br />
besteuert<br />
Unterschied:<br />
Betriebliche ↔ außerbetriebliche E<strong>in</strong>künfte<br />
alle E<strong>in</strong>künfte der<br />
Kapitalgesellschaft<br />
Seite 37
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