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Titel
Die elektronische Bilanz nach Para
Wurde die Steuerbilanz lange Zeit nicht als eigenständige Bilanz
gewürdigt, hat sich das durch das Gesetz zur Modernisierung
des Bilanzrechts geändert. Einen weiteren Schritt auf dem Weg
zu einer selbstständigen Steuerbilanz markiert die elektronische
Datenfernübertragung von Steuer- oder Handelsbilanzen mit
steuerlichen Überleitungsrechnungen nach § 5 b Einkommensteuergesetz.
Nachdem Sie sich in der Ausgabe April/Mai 2010
Ihrer Fachnachrichten pwc: steuern+recht über die Aspekte der
integrierten Steuerbuchführung informieren konnten, beleuchtet
der aktuelle Beitrag, welche zusätzlichen Anforderungen und
Chancen sich aus der vorgesehenen Verpflichtung zur elektronischen
Datenfernübertragung ergeben.
Einführung
Millionen Deutsche nutzen regelmäßig das Internet und die
E-Mail ist aus dem Arbeitsalltag nicht mehr wegzudenken. Da
wirkt es beinahe anachronistisch, dass die Steuererklärung und
-veranlagung immer noch vorwiegend manuell abgewickelt wird.
Zwar gibt es schon viele Privatpersonen, die ELSTER nutzen, um
ihre private Einkommensteuererklärung an das Finanzamt zu
übertragen. Allerdings ist es immer noch erforderlich, die übertragenen
Daten auszudrucken, den Ausdruck zu unterschreiben
und zusammen mit den Belegen dann beim Finanzamt einzureichen.
Auch im betrieblichen Bereich sind manuelle Prozesse bei der
Erstellung und Weiterleitung der Steuererklärungen die Regel.
Zwar ist die Abgabe der Lohn- und Umsatzsteuervoranmeldungen
in den letzten Jahren bereits auf die elektronische Datenfernübertragung
umgestellt worden. Für die Körperschaftsteuer
respektive die einheitliche Gewinnfeststellung bei Personengesellschaften
und die Gewerbesteuer aber ist es bisher bei dem
manuellen Verfahren geblieben. Dabei umfasst das manuelle Verfahren
nicht nur das Eintragen der Daten in die Steuererklärung
und die anschließende manuelle Übertragung aus der Steuererklärung
in die Systeme der Finanzverwaltung. Vielfach ist auch
die Ermittlung der Daten, die in die Steuererklärung eingegeben
werden, ein manueller Prozess. Dieser Prozess setzt sich in den
Betriebsprüfungen weiter fort, sodass hier neben eventuellen
Steuernachzahlungen weitere interne Kosten anfallen. Dass
diese manuellen Prozesse sowohl in den Unternehmen als auch
in der Finanzverwaltung – unnötige – Kosten verursachen, liegt
auf der Hand.
Projekt „E-Bilanz“
Im Rahmen des Bund-Länder-übergreifenden Verwaltungsabkommens
KONSENS („Koordinierte Neue Softwareentwicklung
der Steuerverwaltung“ zwecks Vereinheitlichung der Steuersoftware
von Bund und Ländern) wurde das Projekt „E-Bilanz“ mit
dem Ziel aufgesetzt, die elektronische Übermittlung von Bilanzen
sowie Gewinn-und-Verlust-Rechnungen (GuV) unter Berücksichtigung
steuerlicher Kriterien einzuführen. Mit dem Gesetz zum
Abbau der Steuerbürokratie von 2008, das den Schwerpunkt auf
In diesem Beitrag erfahren Sie …
• … welche Kernelemente die elektronische Datenfernübermittlung
vorsieht.
• … wie sich die elektronische Bilanz auf das Rechnungswesen
auswirkt.
• … wie Unternehmen auf die steigenden Anforderungen
reagieren können.
• … welche Perspektiven sich für die Finanzverwaltung und
die Unternehmen eröffnen.
den Ausbau der elektronischen Kommunikation zwischen Unternehmen
und Finanzbehörden legt und unter dem Motto „Elektronik
statt Papier“ steht, wurde schließlich eine Rechtsgrundlage
für die E-Bilanz geschaffen. Gleichzeitig weitete dieses Gesetz
auch die Verpflichtung zur elektronischen Datenübertragung auf
alle Unternehmensteuererklärungen (Körperschaft- und Gewerbesteuer
sowie einheitliche und gesonderte Gewinnfeststellung)
aus.
Um Ihnen den Überblick zu erleichtern, informieren Sie die
folgenden Abschnitte über die vorgesehenen Regelungen und
legen Ihnen die Auswirkungen auf die Prozesse an den Schnittstellen
zwischen handelsrechtlicher Rechnungslegung und steuerlicher
Deklarationsfunktion dar.
Zeitlicher und persönlicher Anwendungsbereich
§ 5 b Einkommensteuergesetz (EStG) regelt die standardisierte
elektronische Übermittlung des Inhalts von Bilanz und GuV nach
amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung
ab dem Veranlagungszeitraum 2011 (§ 52 Abs. 15 a EStG).
Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) wird im Rahmen
einer Übergangsregelung die erstmalig zwingende elektronische
Übermittlung aller Voraussicht nach jedoch erst für den Veranlagungszeitraum
2012 festschreiben. Das heißt: Im Fall einer Übergangsregelung
werden die ersten Übertragungen im Jahr 2013
bei den Finanzämtern eingehen.
Die Übertragungspflicht gilt für alle Unternehmen, die ihren
Gewinn nach §§ 4 Abs. 1, § 5 Abs. 1 und § 5 a EStG ermitteln.
Größenabhängige Erleichterungen, wie etwa geringere Veröffentlichungsanforderungen,
wie sie im Handelsgesetzbuch (HGB) zu
finden sind, sieht der Gesetzgeber nicht vor. Somit gelten die erforderlichen
Pflichtangaben für alle bilanzierenden Unternehmen.
Die Pflichtangaben zur E-Bilanz und -GuV
Der Gesetzgeber hat das BMF ermächtigt, im Einvernehmen mit
den obersten Finanzbehörden der Länder den Mindestumfang
der zu übermittelnden Daten zu bestimmen (§ 51 Abs. 4 Nr. 1 b
EStG).
6 pwc: steuern+recht Oktober 2010