Grundbegriffe, Steuertarife und Progression

Finanzwissenschaft II: Übungsblatt 1
Fachbereich Finanzwissenschaft
Universität Heidelberg
Dipl.-Vw. Christian F. Pfeil
Frage 1
• Steuern
Grundbegriffe, Steuertarife und Progression
– Geldleistungen, keine Sachleistungen
– keine Gegenleistung für eine besondere Leistung
– werden hoheitlich auferlegt (Spende an Staat keine Steuer)
– Ertrag muss öffentlichem Gemeinwesen zufließen (Bund, Länder, Gemeinden, ...),
gemeinnützig
– Erträge werden nach Grundsatz der Gesamtdeckung in allgemeinen Staatshaushalt
eingestellt, stehen damit für Finanzierung aller öffentlichen Ausgaben zur Verfügung
– ökonomisch wichtig: Zwangsabgabe ohne Anspruch auf Gegenleistung
• Gebühren:
– Gegenleistung für eine besondere Leistung
– werden bei Inanspruchnahme erhoben, Bsp.: Parkgebühr (≠ Beiträge)
– nur anwendbar, wenn sich Nutzen individuell zurechnen lässt (privatnützig) und
wenn Ausschlussprinzip angewandt werden kann
– fließen häufig in Sonderhaushalt (Parafiskus), aus dem nur die betreffende Ausgabe
finanziert wird
• Zusatz: Beiträge
– Entgelt für besondere Leistung
– kann nur gruppenbezogen zugerechnet werden
– Beitragspflicht entsteht nicht durch tatsächliche Inanspruchnahme, sondern durch
die Möglichkeit dazu
– fließen häufig in Sonderhaushalt
• Antwort: Gegenleistung, Verwendung
Frage 2
• Steuerträger - Person, auf der die Steuerlast letztlich ruht
• Steuerdestinatar - der vom Gesetzgeber vorgesehene Steuerträger
• Steuerzahler - Person, die den Steuerbetrag abführen muss (üblicherweise per Überweisung)
• Steuerpflichtige - weiter Begriff der AO, beinhaltet Steuerschuldner (schuldet die Steuer),
Haftungsschuldner (haftet für eine Steuer), Steuerentrichtungspflichtiger (auch: Steuerzahler)
• Antwort: a)
1

Finanzwissenschaft II: Übungsblatt 1
Fachbereich Finanzwissenschaft
Universität Heidelberg
Dipl.-Vw. Christian F. Pfeil
• Zusatz:
• Lohnsteuer - Steuerzahler → Arbeitgeber, Steuerdestinatar → Arbeitnehmer, Steuerträger
→ i.d.R. Arbeitnehmer
Frage 3
• Steuermoral: Einstellung der Steuerzahler zur Steuerhinterziehung, Bewertung der Steuerhinterziehung
• Antwort: c) beschreibt hohe Steuermoral
Frage 4
• Äquivalenzprinzip
– Leistung des einzelnen Bürgers soll mit Gegenleistung des Staates übereinstimmen
– Steuern ohne Nutzen für Bürger ungerechtfertigt
– aber: Gegenleistungen nicht individuell zurechenbar
– Rechtfertigung der Besteuerung
• Leistungsfähigkeitsprinzip
Frage 5
– jeder soll nach seiner Leistungsfähigkeit zur Finanzierung der Staatstätigkeit herangezogen
werden
– gleiches Einkommen - gleicher Steuerbetrag
– höheres Einkommen - höherer Steuerbetrag
– nicht für allgemeine Rechtfertigung geeignet, aber für Rechtfertigung bestimmter
Einzelsteuern
– Voraussetzung: allg. Rechtfertigung, Einigkeit über Maß der Leistungsfähigkeit
• a) Kopfsteuer
• b) Leistungsfähigkeitsprinzip (gleiches absolutes Opfer → gleiche Nutzeneinbuße)
• c) Antwort
• d) Leistungsfähigkeitsprinzip (Opfertheorie)
• e) horizontale Leistungsfähigkeit
Frage 6
• y A1 = y A2 = 100; y B1 = 40 und y B2 = 160
• beide haben innerhalb von zwei Jahren das gleiche Gesamteinkommen (ohne Zinseffekte)

Finanzwissenschaft II: Übungsblatt 1
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Dipl.-Vw. Christian F. Pfeil
• Besteuerung mit T (y) = y2
800
• für A ergibt sich: T 1 = 12, 5 + T 2 = 12, 5 → T ges = 25
• für B ergibt sich: T 1 = 2 + T 2 = 32 → T ges = 34
• (horizontales) Leistungsfähigkeitsprinzip nicht erfüllt
• über einem Zeithorizont von zwei Jahren erlangen beide das gleiche Einkommen, bezahlen
aber unterschiedliche Steuerbeträge
• Grund: streng konvexer Steuertarif (belastet schwankende Einkommen stärker als konstante
Einkommen gleicher durchschnittlicher Höhe)
Frage 7
• proportionaler Tarif: Grenz- und Durchschnittssteuersatz sind konstant
• a) GSS = a (konstant), DSS = a − b y
• b) GSS = a (konstant), DSS = a + b y
(nicht konstant)
(nicht konstant)
• c) Antwort
• d) Pauschalsteuer
• Zusatz:
• a) indirekt progressiv
• b) indirekt degressiv
Frage 8
• y A = 9.000; y B = 30.000; y C = 60.000;
• Hinweis: der Grenzbetrag gehört noch zur vorherigen Stufe (10.000 Euro sind noch steuerfrei,
der 10.001te Euro wird mit 10 % besteuert)
• Y A = 9.000; Y B = 30.000; Y C = 60.000
• Grenzsteuersätze: T ′ (Y A ) = 0; T ′ (Y B ) = 0, 1; T ′ (Y C ) = 0, 3
• Durchschnittssteuersätze:
• t(Y A ) = T (Y A)
Y A
= 0
• t(Y B ) = T (Y B)
Y B
= 20.000·0,1
30.000
= 0, 0¯6
• t(Y C ) = T (Y C)
Y C
= 20.000·0,1+20.000·0,2+10.000·0.3
60.000
= 9.000
60.000
Frage 9
• Antwort: a)
= 0, 15

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Dipl.-Vw. Christian F. Pfeil
Frage 10
• a) Bruttobetrag ergibt sich durch Aufschlag der Steuer auf den Nettobetrag (z.B. Umsatzsteuer)
• b) Antwort, Nettobetrag ergibt sich durch Abzug der Steuer vom Bruttobetrag
• c) fällt pro ge- oder verkaufter Menge an (z.B. Mineralölsteuer)
• d) nichttarifierte Steuer; Obrigkeit setzte den zu erhebenden Gesamtbetrag fest, überließ
die Verteilung des Steuerbetrages auf die Individuen den Steuerbeamten; Sicherheit beim
Steuerberechtigten - Unsicherheit beim Steuerpflichtigen
Frage 11
• Bruttobetrag q; Nettobetrag p; Steuerbetrag q − p; Steuersatz der BWS τ; Steuersatz
der NWS θ
• BWS: p = q(1 − τ); NWS: q = p(1 + θ)
• Effektivsteuersatz: Verhältnis von Steuerbetrag und Bruttobetrag q−p
q
• Effektivsteuersatz BWS: q−p
q
= q−q(1−τ)
q
= τ (entspricht dem Steuersatz)
• Effektivsteuersatz NWS: q−p
q
= p(1+θ)−p
p(1+θ)
= θ
1+θ
• τ =
θ
1+θ
• wenn jetzt τ = θ, dann ist Eff.satz BWS > als Eff.satz NWS
Frage 12
• a) proportionaler Tarif
• b) linearer Tarif mit Freibetrag
• c) Antwort
• d) linearer Tarif mit Freibetrag
Frage 13
• Antwort: Freibetrag von 500 Euro
• entscheidend: Höhe der Bemessungsgrundlage
• da 3.000 Euro knapp über 2.999 Euro, kommt Freigrenze nicht zur Geltung, Betrag wird
voll besteuert
• Freibetrag verringert Bemessungsgrundlage auf 2.500 Euro