Wirtschaftsfaktor Holz

Neuregelungen zum Investitionsabzugsbetrag
Direkte finanzielle Vorteile
Die bisherige Ansparabschreibung
wurde mit
dem Unternehmensteuerreformgesetz
2008 durch den
Investitionsabzugsbetrag
ersetzt, um stärkere Investitionsanreize
zu schaffen und
Missbrauch zu vermeiden. Die
Neu regelungen zum Investitionsabzugsbetrag
sind in der
Regel erstmals für das Wirtschaftsjahr
2007 anzuwenden
– betreffen also die jetzt aktuellen
Jahresabschlussarbeiten,
informiert Steuerberater Frank
Niebuhr von der Wolfgang
Sievert Steuerberatungsgesellschaft.
Betriebsgröße beachten
Der Investitionsabzugsbetrag
bietet die Möglichkeit, für die
künftige Anschaffung oder
Herstellung eines abnutzbaren
beweglichen Wirtschaftsgutes
des Anlagevermögens eine
Gewinnminderung in Form
eines Abzugsbetrags zu bilden.
Durch die zeitliche Vorverlagerung
der Gewinnminderung
um bis zu drei Jahren, subventioniert
§ 7g Abs. 1 EStG kleine
und mittlere Betriebe, indem
die Finanzierung bestimmter
Investitionen erleichtert
Investitionen erleichtert wird
(vorzeitiger Betriebsausgabenabzug,
Steuerstundung;
konkreter Liquiditätsvorteil;
Verbesserung der Wettbewerbssituation;
Möglichkeit
des Ansparens von Finanzierungsmitteln
für Investitionen).
Zur Erreichung des Zwecks des
Investitionsabzugsbetrags, nur
kleine und mittelständische
Unternehmen zu fördern, sind
bestimmte Größenmerkmale
zu beachten. Bei bilanzierenden
Gewerbetreibenden
und Freiberuflern darf das Betriebsvermögen
nicht mehr als
235.000 Euro betragen. Soweit
der Gewinn durch Einnahme-
Überschuss-Rechnung nach §
4 Abs. 3 EStG ermittelt wird,
darf der Gewinn ohne Berücksichtigung
des Investitionsabzugsbetrags
nicht mehr als
100.000 Euro betragen. Maßgeblich
sind die Verhältnisse
am Schluss des Wirtschaftsjahres,
in dem der Abzug vorgenommen
wird.
Investition extra benennen
Für die Inanspruchnahme des
Investitionsabzugsbetrags
muss das Begünstigte seiner
Funktion nach benannt werden.
Außerdem ist die Höhe
der voraussichtlichen Anschaffungs-
oder Herstellungskosten
für jedes einzelne anzuschaffende
Wirtschaftsgut anzugeben.
Die Angaben sind dem
Finanzamt in den mit der Steuererklärung
einzureichenden
Unterlagen zu machen (außerhalb
der Buchführung).
Bewegliche Güter begünstigt
Begünstigt sind alle abnutzbaren,
beweglichen Wirtschaftsgüter
des Anlagevermögens,
also nicht Grundstücke
oder Gebäude, immaterielle
Wirtschaftsgüter oder Finanzanlagen.
Die Wirtschaftsgüter
können neu oder gebraucht
sein. Eine grundlegende Verbesserung
besteht darin, dass
nun auch die Anschaffung
gebrauchter Wirtschaftsgüter
begünstigt ist. Es muss aber
die Absicht bestehen, das
begünstigte Wirtschaftsgut
ausschließlich oder fast ausschließlich
(zu mindestens 90
v.H.) betrieblich zu nutzen.
Die geplante Investition und
das später tatsächlich angeschaffte
oder hergestellte Wirtschaftsgut
müssen zumindest
funktionsgleich sein.
Drei-Jahres-Zeitraum
Der Steuerpflichtige muss die
Absicht haben, das begünstigte
Wirtschaftsgut voraussichtlich
in den dem Wirtschaftsjahr
des Abzugs folgenden
drei Wirtschaftsjahren (bisher
zwei) anzuschaffen oder
herzustellen. Kommt es nicht
zur beabsichtigten Investition
innerhalb des Drei-Jahres-
Zeitraumes, ist der Gewinn
mindernde Investitionsabzugsbetrag
im Jahr der Bildung
rückgängig zu machen. Nach
der bisherigen Rechtslage zur
Ansparabschreibung war die
Rücklage nach zwei Jahren
Ratgeber Steuern
Steuerberater Frank Niebuhr
Gewinn erhöhend aufzulösen.
Die Möglichkeit steuerpflichtige
Gewinne in spätere Jahre
zu verschieben ohne zu investieren,
ist damit nicht mehr
gegeben.
Auch Verlust kann entstehen
Der Investitionsabzugsbetrag
darf in Höhe von 40 Prozent
der voraussichtlichen Anschaffungs-
oder Herstellungskosten
Gewinn mindernd außerbilanziell
abgezogen werden.
Durch den Investitionsabzugsbetrag
kann auch ein Verlust
entstehen oder sich erhöhen.
Die Summe aller Investitionsabzugsbeträge
darf je Betrieb
200.000 Euro nicht übersteigen
(nach bisheriger Rechtslage
154.000 Euro).
Kein Vorteil für Gründer
Die besonderen Vergünstigungen
für Existenzgründer
wurden abgeschafft. Die Möglichkeit
einer 20-prozentigen
Sonderabschreibung für die
getätigten Investitionen bleibt
erhalten. Sie ist aber nicht
mehr von der vorherigen Inanspruchnahme
eines Investitionsabzugsbetrags
abhängig.
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