MS „ELISABETH BOLTEN“

ERBSCHAFT- UND
SCHENKUNGSTEUER
Wenn eine Beteiligung an der Gesellschaft von Todes
wegen oder im Wege der Schenkung übertragen wird,
handelt es sich dabei nach § 1 Abs. 1 ErbStG um einen
erbschaft- beziehungsweise schenkungsteuerlich
relevanten Vorgang. Die Wirtschaftsgüter der Gesellschaft
sind für erbschaft- und schenkungsteuerliche
Zwecke grundsätzlich mit den Steuerbilanzwerten anzusetzen
und anteilig den Anlegern zuzurechnen. Die
Steuerbilanzwerte sind in aller Regel deutlich niedriger
als die tatsächlichen Werte und unterschreiten beim
vorliegenden Beteiligungsangebot voraussichtlich die
Zeichnungsbeträge. Ferner kommt der Erwerber in den
Genuss der für den Ansatz von Betriebsvermögen geltenden
Steuervergünstigungen des § 13a ErbStG. Nach
§ 13a Abs. 1 ErbStG kann ein Freibetrag in Höhe von
EUR 225.000 beziehungsweise bei mehreren Erwerbern
ein entsprechender Teilbetrag von EUR 225.000
in Anspruch genommen werden. Der nach Abzug des
Freibetrages verbleibende Wert ist gemäß § 13a Abs.
2 ErbStG mit lediglich 65 Prozent anzusetzen (so genannter
Bewertungsabschlag). Voraussetzung für die
Inanspruchnahme des Freibetrages und des Bewertungsabschlages
ist jedoch, dass der Erbe respektive
Beschenkte mindestens weitere fünf Jahre Gesellschafter
der Gesellschaft bleibt.
Neben den Steuervergünstigungen nach § 13a ErbStG
werden gemäß § 16 ErbStG je nach Verwandtschaftsgrad
Freibeträge in Höhe von EUR 5.200 bis 307.000
und nach § 17 ErbStG bei Erwerben von Todes wegen
durch Ehegatten oder Kinder ein Versorgungsfreibetrag
berücksichtigt. Der Versorgungsfreibetrag variiert je
nach den Verhältnissen des Einzelfalles zwischen EUR
10.300 und EUR 256.000. Die Steuersätze richten
sich nach dem Grad der Verwandtschaft und dem erbschaftsteuerlichen
Wert des Vermögens (§ 19 ErbStG).
Der Mindeststeuersatz beträgt 7 Prozent, der maximale
Steuersatz 50 Prozent.
38 STEINER + COMPANY
Das Bundesverfassungsgericht ist derzeit mit der Frage
der Verfassungsmäßigkeit der unterschiedlichen Begünstigung
der Vermögensarten im Rahmen der Erbschaft-
und Schenkungsteuer befasst. Insbesondere
aufgrund der Begünstigung von Betriebsvermögen gegenüber
Privatvermögen, ist es möglich, dass die oben
beschriebenen Begünstigungen von Betriebsvermögen
in der Zukunft beschränkt werden oder ganz entfallen.
Insoweit wird jedem Anleger empfohlen, die individuellen
Auswirkungen erbschaft- oder schenkungsteuerlicher
Gestaltungen mit einem Steuerberater zu erörtern.
VERÄUSSERUNG
DER BETEILIGUNG
Es sei vorausgeschickt, dass kein geregelter Markt
beziehungsweise keine Börsennotierung für Schiffsbeteiligungen
existiert. Sollte ein Gesellschafter aus
persönlichen Gründen seine Beteiligung verkaufen
wollen, bevor die Schifffahrtsgesellschaft liquidiert
wird, besteht ein Zustimmungsrecht der Verwaltung
MS „Elisatbeth Bolten“ GmbH und ein Vorkaufsrecht
der Aug. Bolten, WM. Miller´s Nachfolger (GmbH & Co.)
KG. Auch wird sich die Geschäftsführung im Rahmen
des Gesellschaftsvertrages vermittelnd einschalten
und dem jeweiligen Gesellschafter behilflich sein. Eine
steuerliche Bindungsfrist ist bei diesem Beteiligungsangebot
nicht zu berücksichtigen. Allerdings sind die
Bestimmungen hinsichtlich des Totalgewinns zu beachten.
Daher sollte eine Abstimmung mit dem steuerlichen
Berater erfolgen.
PERSÖNLICHE ZWISCHEN-
FINANZIERUNG DER EINLAGE
Gemäß Urteil des Bundesfinanzhofes vom 14. Mai 1991
(VIII R 31/88) wird zur Ermittlung des Kapitalkontos im
Sinne des § 15a EStG das Sonderbetriebsvermögen des
Gesellschafters nicht berücksichtigt. Diese Auffassung