Landwirtschaft-im-Braunschweiger-Land_2023

Betriebswirtschaft und Steuern
Umsatzsteuer in der Landwirtschaft
Die Umsatzsteuerpauschalierung steht auf der Kippe:
Noch können Landwirte die Umsatzsteuerpauschalierung
anwenden. Wie lange dieses jedoch noch
möglich ist, ist ungewiss.
Pauschalierung bedeutet, dass Landwirte auf Ihre
verkauften Waren einen pauschalen Umsatzsteuersatz
vergütet bekommen, den sie nicht an das Finanzamt
abführen müssen. Im Gegenzug dazu bekommen
sie auch keine Vorsteuer erstattet.
Bisher konnten alle Inhaber land-und forstwirtschaftlicher
Betriebe die Pauschalierung unabhängig
von Rechtsform und Größe anwenden. Jedoch kam es
seitens der EU-Kommission zu Vertragsverletzungsverfahren
gegen die Bundesrepublik Deutschland in
Bezug auf die Umsatzsteuerpauschalierung. Zum
einen wurde die Höhe des Pauschalsteuersatzes in
Frage gestellt, zum anderen wurde Deutschland vorgeworfen,
die Umsatzsteuerpauschalierung in rechtswidriger
Weise auch für große landwirtschaftliche
Betrieb anzuwenden. Um dieses Verfahren zu beenden,
wurde die Anwendung der Pauschalierung ab
dem 01.01.2022 begrenzt auf Betriebe, die einen
Gesamtumsatz nach §19 Abs. 3 UStG bis zu 600.000,- €
haben. Zu beachten ist hier, dass man umsatzsteuerlich
ein Unternehmer ist. Es werden alle Umsätze der
vorhandenen Betriebe des Unternehmers zusammengerechnet
(z. B. Landwirtschaft und Gewerbe).
Im gleichen Zuge wurde der pauschale Steuersatz
zum 01.01.2022 von 10,7 % auf 9,5 % gesenkt.
Landwirte, die im Kalenderjahr 2021 einen Gesamtumsatz
von über 600.000,- € erzielt haben, dürfen die
Pauschalierung ab dem Jahr 2022 nicht mehr anwenden.
Diese Landwirte müssen ab dem 01.01.2022 die
Regelbesteuerung anwenden. Damit einher geht die
Verpflichtung zur Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen
an das Finanzamt. Dem Finanzamt muss
vierteljährlich eine Meldung übermittelt werden über
die Höhe der erhaltenen Umsatzsteuer abzüglich der
gezahlten Vorsteuer. Daraus ergibt sich dann entweder
ein Guthaben oder eine Nachzahlung.
Vorsteuerbeträge können nicht nur aus laufenden
Rechnungen gezogen werden, es gibt auch eine Vorsteuerkorrektur
für die Anschaffung von Wirtschaftsgütern
und sonstigen Leistungen aus Vorjahren, die
nicht nur einmalig zur Ausführung von Umsätzen
verwendet werden. Wurde z. B. eine Maschine im Jahr
2021 angeschafft, so wird die dort gezahlte Vorsteuer
aus dem Kauf anteilig ab dem Jahr der Anwendung
der Regelbesteuerung ausgezahlt. Voraussetzung
hierbei ist, dass die Vorsteuer aus der Anschaffung
mehr als 1.000,- € betragen hat. Auch die Vorsteuern
des Umlaufvermögens können unter gewissen Voraussetzungen
erstattet werden.
Unterschreitet ein Landwirt in einem folgenden
Kalenderjahr wieder den Gesamtumsatz von
600.000,- € im Jahr, so wendet er automatisch wieder
die Pauschalierung an. Für die in der Zeit der Anwendung
der Regelbesteuerung aus dem Kauf z. B. einer
Maschine erstattete Vorsteuer müsste dann anteilig
wieder an das Finanzamt zurückgezahlt werden.
Es muss also jährlich geprüft werden, ob die Voraussetzungen
für die Verpflichtung zur Anwendung
der Regelbesteuerung erfüllt sind. Neben der Verpflichtung
zur Anwendung der Regel besteuerung ab
einem Umsatz von 600.000,- € gibt es noch die Möglichkeit
freiwillig auf die Pauschalierung zu verzichten
und die Regelbesteuerung anzuwenden. Hierbei
ist beachten, dass dann eine Verpflichtung besteht,
5 Jahre die Regelbesteuerung anzuwenden (Option).
Ein jährlicher Wechsel ist dann nicht möglich.
Ein Landwirt könnte also bei einem Unterschreiten
der 600.000,- € Grenze die Option zur Regelbesteuerung
wählen, um Rückzahlungen von Vorsteuern aus
Anschaffungen zu vermeiden. Auf Grund der steigenden
Preise und der damit im Zusammenhang stehenden
hohen Inflation ist damit zu rechnen, dass immer
mehr Betriebe die 600.000,- € überschreiten werden.
Insgesamt ist noch nicht absehbar, welche weitere
Entwicklung die Pauschalierung nehmen wird. Eine
weitere Senkung des Pauschalsteuersatzes zum
01.01.2023 auf 9 % ist zu erwarten, da eine jährliche
Änderung des Steuersatzes seitens des Gesetzgebers
möglich ist. Dadurch wird die Pauschalierung immer
unattraktiver.
Die Entwicklung der Pauschalierung ist ein wichtiger
Faktor, der bei der Beurteilung des eigenen
Betriebes nicht außer Acht gelassen werden sollte.
Kontakt:
Anika Six
Landvolk Gifhorn-Wolfsburg
Bodemannstraße 16
38518 Gifhorn
Telefon: 05371 864100
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