Ärzt*in für Wien 2023/12

SERVICE STEUER
Steuererklärung
Auf Gewinnfreibetrag nicht vergessen!
Allen steuerpflichtigen natürlichen Personen steht 2023 der Gewinnfreibetrag von bis zu 15 Prozent
des Gewinns für betriebliche Einkünfte zu. Zur Geltendmachung der Steuerbegünstigung sind bestimmte
Investitionen oder der Kauf von bestimmten Wertpapieren erforderlich.
Von Wolfgang Leonhart
► Auch bei Ärzte-Gruppenpraxen
in der Rechtsform einer Offenen
Gesellschaft (OG) kann von jeder Gesellschafterin
und jedem Gesellschafter
in Höhe der jeweiligen Gewinnbeteiligung
der Gewinnfreibetrag (GFB) geltend
gemacht werden.
Kauf von Anlagegütern
Konkret geht es um die Anschaffung ungebrauchter
körperlicher Wirtschaftsgüter
und baulicher Investitionen in
Betriebsgebäude für das Unternehmen.
Für Pkw steht der GFB nicht zu, wohl
aber für Kleinbusse und Klein-Lkw.
Es muss die Anschaffung neuer Investitionsgüter
mit einer Nutzungsdauer
von mindestens vier Jahren vorliegen.
Dies bedeutet, dass beispielsweise
EDV-Komponenten, welche auf weniger
als vier Jahre abgeschrieben werden,
nicht geeignet sind. Im Fall einer
Arztpraxis werden medizinische Geräte
üblicherweise auf fünf Jahre, Möbel
und andere Einrichtungsgegenstände
auf zehn Jahre abgeschrieben und sind
daher für die Geltendmachung des
GFB geeignet.
Der Freibetrag steht auch für Investitionen
in Gebäude, gleichgültig ob diese
durch Eigentümerinnen und Eigentümer
oder Mieterinnen und Mieter
erfolgen, zu. Allerdings kann der GFB
erst zum Zeitpunkt der Fertigstellung
geltend gemacht werden.
Für Pkw und Kombi (Ausnahme: Kleinbusse
und Klein-Lkw) sowie Wirtschaftsgüter
mit einer Nutzungsdauer
von weniger als vier Jahren sowie gebrauchte
Wirtschaftsgüter kann allerdings
kein GFB geltend gemacht werden.
Für unkörperliche Wirtschaftsgüter
wie Software-Lizenzen steht generell
kein Freibetrag zu.
Die Wirtschaftsgüter müssen mindestens
vier Jahre (48 Monate) im Betriebsvermögen
verbleiben. Wird die
Wolfgang Leonhart:
„Für eine bestimmte
Investition
kann entweder der
Gewinnfreibetrag
oder der Investitionsfreibetrag
geltend gemacht
werden.“
Behaltefrist nicht eingehalten, muss der
GFB nachträglich versteuert werden.
Wertpapierinvestitionen
Neben Investitionen in Sachanlagevermögen
ist auch die Anschaffung
von Wertpapieren (Anleihen und bestimmte
Investmentfonds), welche
ebenfalls vier Jahre im Wertpapierdepot
verbleiben, zur Geltendmachung
des GFB möglich.
In jedem Fall sollte bei der Kauforder an
die Bank der geplante Verwendungszweck
klar kommuniziert werden.
Wesentlich ist, dass es sich um Wertpapiere
gemäß §14 des Einkommensteuergesetzes
handelt.
Die Zinsen aus den Wertpapieren sind
endbesteuert und müssen daher nicht
in die Steuererklärung aufgenommen
werden. Sind die Wertpapiere mit
einem Kredit finanziert, dann können
die dafür anfallenden Zinsen wegen der
Im Fall einer Arztpraxis sind medizinische Geräte, Möbel und andere Einrichtungsgegenstände für die Geltendmachung des
Gewinnfreibetrags geeignet.
Endbesteuerung nicht gesondert abgesetzt
werden. Gewinne aus dem Verkauf
der Wertpapiere unterliegen dem
Einkommensteuer-Sondersatz von 27,5
Prozent.
Höhe der Steuerbegünstigung
Der GFB beträgt aktuell 15 Prozent des
Jahresgewinns für die ersten 30.000
Euro. Dadurch gewährt der Gesetzgeber
für 30.000 Euro automatisch den
Grundfreibetrag in Höhe von maximal
4.500 Euro. Übersteigt der Jahresgewinn
30.000 Euro, kann für den übersteigenden
Anteil der „investitionsbedingte“
GFB geltend gemacht werden
(siehe Tabelle), ab 580.000 Euro steht
kein Freibetrag mehr zu. Die Höchstsumme
an GFB beträgt 45.950 Euro.
Der Freibetrag steht dabei zusätzlich
zur laufenden Abschreibung der angeschafften
Wirtschaftsgüter zu, es
kommt zu keiner Verminderung der
Foto: Stefan Seelig
36 Ärzt*in für Wien 12_2023