Investmentfonds und Steuern

Welche Steuern für welche
Fondserträge?
Die Erträge eines Investmentfonds – Zinsen,
Dividenden, Gewinne aus Termingeschäften,
Veräußerungsgewinne, Mieteinnahmen und
weitere Erträge – fließen dem Anleger entweder
durch Ausschüttung oder durch Thesaurisierung
zu. Doch nicht die gesamten Erträge,
die ein Fonds erwirtschaftet, müssen
vom Anleger auch versteuert werden. Steuerfrei
bleiben insbesondere Veräußerungsgewinne
aus Wertpapiergeschäften, Gewinne
aus Termingeschäften sowie Gewinne aus
Immobilienverkäufen nach mindestens
zehn Jahren Haltedauer.
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Renten- und Geldmarktfonds: Die steuerpflichtigen
Zinserträge der Renten- und
Geldmarktfonds unterliegen dem
Zinsabschlag. In der zweiten Stufe, dem
Einkommensteuerverfahren, wird die
endgültige Steuerschuld ermittelt und
mit den Abschlägen verrechnet.
Aktienfonds: Die inländischen Dividendenerträge
inländischer Aktienfonds werden
auf der ersten Stufe der Besteuerung
mit der 20 %igen Kapitalertragsteuer
(KESt) belegt. In der zweiten Stufe ist im
Einkommensteuerverfahren nur die Hälfte
der gesamten Dividendeneinnahmen zu
versteuern ( Halbeinkünfteverfahren).
Zinseinnahmen des Aktienfonds (etwa
aus der Barreserve) können daneben einen
Zinsabschlag auslösen. Zu der leicht abweichenden
Behandlung inländischer
Dividendenerträge in ausländischen
Fonds siehe Abschnitt „Die Versteuerung
von Dividendenerträgen bei Investmentfonds“
auf Seite 12 ff.
Offene Immobilienfonds: Der Teil der Ausschüttung,
der aus Zinsen und Mieterträgen
besteht, unterliegt dem Zinsabschlag.
Bei der Einkommensteuererklärung gibt
es zwei Besonderheiten: (1) Die Erträge
gelten als Einkünfte aus Kapitalvermögen
und nicht als Einkünfte aus Vermietung
und Verpachtung. (2) Steuerfreie Erträge
aus Objekten im Ausland unterliegen
dem Progressionsvorbehalt.
Mischfonds: Mischfonds können sich aus
Aktien, verzinslichen Wertpapieren, Anteilen
an anderen Investmentfonds und
ähnlichen Vermögenswerten zusammensetzen.
Die Erträge werden ebenfalls
entsprechend ihrem Anteil dem Zinsabschlag,
der Kapitalertragsteuer und dem
Halbeinkünfteverfahren unterworfen.
Abgeltungssteuer ab 2009
Die ab 2009 vorgesehene Abgeltungssteuer
ersetzt sowohl den Zinsabschlag als auch die
20 %ige Kapitalertragsteuer (KESt) auf inländische
Dividenden. Sie führt einen einheitlichen
Satz von 25 % auf die meisten Kapitaleinkünfte
ein, darunter auch solche, die nach
dem alten Recht nicht belastet werden.
Nicht alle erwirtschafteten
Erträge müssen auch versteuert
werden. Steuerfrei
bleiben insbesondere Gewinne
des Fonds aus Wertpapier-
und Termingeschäften
(bis Ende 2008,
danach bei Ausschüttung
abgeltungssteuerpflichtig)
und – nach mindestens
zehn Jahren Haltedauer –
aus Immobiliengeschäften.
Ab 2009 tritt die 25 %ige
Abgeltungssteuer an die
Stelle von Zinsabschlag
und 20 %iger Kapitalertragsteuer
(KESt).
Immer zuzüglich Solidaritätszuschlag:
Auf den Zinsabschlag (ZASt) und die 20 %ige Kapitalertragsteuer (KESt) fällt darüber
hinaus jeweils der Solidaritätszuschlag (SolZ) von derzeit 5,5 % auf den Steuerbetrag
an. Er wird ab 2009 auch auf die vorgesehene 25 %ige Abgeltungssteuer erhoben.