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Unternehmensführung – Titelthema DIE PFLICHTEN DER BERATER Wo die Grenzen der Informations- und Beratungspfl ichten der Steuerberater liegen, entscheiden regelmäßig die Gerichte. KARENZZEIT Der Steuerberater muss sich über neue Urteile stets informieren. Innerhalb von vier bis sechs Wochen hat er zum Beispiel Entscheidungen des Bundesfi nanzhofs zur Kenntnis zu nehmen. Die Urteile nachgeordneter Gerichte muss er erst zwei Monate nach deren Veröffentlichung abgespeichert haben (Oberlandesgericht Düsseldorf, 13 U 76/99). VERMÖGENSBERATUNG Wenn sich der eigentliche Beratungsauftrag auf die steuerlichen Fragen einer Geldanlage bezieht, braucht der Steuerprofi nicht über das Risiko und die Seriosität der Investition zu beraten. Das kann der Mandant nicht erwarten, da dieser Job laut Landgericht Flensburg (Az. 4 O 370/00) nicht zum Berufsbild gehört. VERJÄHRUNG Die Frist zur Verjährung bei Beratungsfehlern beträgt drei Jahre. Sie beginnt mit der Bekanntgabe des Steuerbescheids. Folgen daraus weitere Schäden – etwa weil eine Sonderabschreibung mehrfach nicht beantragt wurde – gilt dieselbe Frist auch für die folgenden Jahre (Landgericht Düsseldorf, 10 O 526/98). MEHR WISSEN ONLINE www.profi rma.de Weiterführende Informationen und Arbeitshilfen haben wir als Dossier auf www.profirma.de für Sie zusammengestellt. Unter anderem: > Fachbeitrag „Betriebsprüfung“ > Steuerplanung für Selbstständige und Freiberufl er > Steuerberatervollmacht Lesen Sie mehr unter www.profi rma.de/knowledgeStart Gesellschaftsrecht der Kanzlei Brandi in Detmold, bringt das Problem auf den Punkt: „Eine vernünftige Beratung bei einem zweiten Experten ist immer eine bessere Investition, als hinterher den Schaden beseitigen zu müssen.“ Hans-Christoph Seewald gibt den generellen Tipp: „Der Unternehmer sollte sich bei der Auswahl des richtigen Steuerberaters an seinem individuellen Beratungsbedarf orientieren. Für kleine und mittlere Unternehmen sind häufi g mittelständische Kanzleien der richtige Ansprechpartner.“ Sie haben die entsprechende Erfahrung, bringen mitunter Branchenkenntnisse durch vergleichbare Mandate mit und kooperieren gegebenenfalls mit Anwälten und Notaren, Sanierern oder Unternehmensberatern. Gerd Pelzer, Geschäftsführer der Lück + Wahlen Baugesellschaft in Düren mit 80 Mitarbeitern, will sich ohnehin nicht auf nur einen Experten verlassen. Er führt als Vermieter gewerblicher Immobilien zwei Firmen und hat mehrere Steuerberater engagiert. Auch laufen seine privaten Belange komplett getrennt über einen weiteren Steuerexperten. „Das ist entstanden aus Tradition und hängt chronologisch mit der jeweiligen Firmengründung zusammen“, sagt Pelzer. Der Unternehmer ist selbst Diplom-Ingenieur, sein Sohn Stephan Pelzer Diplom-Kaufmann. Eine umfassende betriebswirtschaftliche Beratung ist daher nicht notwendig. Und auch seine Lohn- und Finanzbuchhaltung organisiert er im eigenen Haus: „Das bringt uns eine Kostenersparnis, und wir haben unsere aktuellen Zahlen schneller parat.“ Schnelle Buchhaltung Wer ähnlich wie Pelzer agieren will und nicht das Potenzial hat, die Finanz- und Lohnbuchhaltung selbst zu organisieren, kann alternativ zum Steuerberater auch einen selbstständigen Bilanzbuchhalter engagieren. Das kann vorteilhaft sein: „Wir kommen ins Haus und erstellen Hand in Hand mit dem Unternehmer oder dessen Mitarbeiter die Buchführung“, erklärt Bärbel Ettig, Inhaberin der Büros Adapt GmbH in Dresden und Präsidiumsmitglied des Bundesverbands der Bilanzbuchhalter und Controller in Bonn. Die Spezialisten erfassen und kontieren zeitnah die Belege, organisieren die gesamte Buchhaltung, kontrollieren den Zahlungsverkehr und senden zum Beispiel die Lohndaten termingerecht ans Finanzamt. Die Bilanzbuchhalter dürfen zwar keine Konten errichten oder die Umsatzsteueranmeldung für den Betrieb erledigen – das fällt ins Ressort der Steuerberater. Doch erstellen sie auch betriebswirtschaftliche Auswertungen oder die notwendigen Unterlagen für das Bankgespräch. Und das zu passablen Kosten: „Wir unterliegen keiner Gebührenverordnung, sondern es gilt die freie Preisgestaltung“, erklärt Ettig. Die Bilanzbuchhalter veranschlagen für eine Buchung zwischen 50 Cent und 1,50 Euro. Alternativ kann über Stundensätze abgerechnet werden. „Die Spannbreite liegt bei unseren Verbandsmitgliedern zwischen 35 und 80 Euro“, sagt Ettig. Und wie beim Steuerberater gilt auch hier: Verhandeln lohnt sich. 26 ProFirma 01/02 2011
ProFirma 01/02 2011 STEUERJAHR 2011 Was jetzt mit dem Steuerberater besprochen werden muss Unabhängig von den jährlichen Steueränderungen müssen Unternehmer zum Jahresbeginn einige wiederkehrende Regularien im Steuerrecht beachten. Honorarfrage klären Bei bilanzierenden Gewerbetreibenden steht spätestens für die Bilanzerstellung für das Jahr 2010 die Anpassung der Handelsbilanz an die Spielregeln des BilMoG an. Das bedeutet Mehrarbeit für den Berater und damit leider auch ein höheres Honorar. Denn schließlich muss die Bilanz einmal nach den neuen BilMoG-Regeln erstellt werden und ein zweites Mal nach steuerlichen Gesichtspunkten. ProFirma rät: Selbstständige sollten mit ihrem Steuerberater vereinbaren, dass er anstatt zwei Bilanzen nur eine Überleitungsrechnung von der Handels- zur Steuerbilanz erstellt. Das akzeptiert das Finanzamt auch, und es ist weniger zeitintensiv. Zum anderen sollte im Vorfeld ein Zeit- oder Pauschalhonorar ausgehandelt werden. Einmalige Einzugsermächtigung Wer seinen Gewinn nach der Einnahmen- Überschussrechnung ermittelt, kann seine Betriebsausgaben für das Jahr 2010 noch erhöhen, indem er die Umsatzsteuer aus der letzten Umsatzsteuer- Voranmeldung 2010 bis spätestens 10. Januar 2011 ans Finanzamt überweist. Denn in diesem Fall rechnet die Zahlung ausnahmsweise noch zu den Betriebsausausgaben des abgelaufenen Jahres. Antrag auf Ist-Versteuerung Lagen die Umsätze des Jahres 2010 nicht über 500.000 Euro, sollten Gewerbetreibende einen Antrag auf Ist-Versteuerung stellen. Das bringt enorme Liquiditätsvorteile, weil die Umsatzsteuer erst ans Finanzamt überwiesen werden muss, wenn die Rechnung beglichen ist. VON OTTFRIED WEISS ProFirma rät: An den Regeln zum Vorsteuerabzug ändert sich durch die Ist-Versteuerung übrigens nichts. Vorsteuer aus Eingangsrechnungen können Selbstständige nach wie vor geltend machen, sobald sie eine Rechnung erhalten haben. Dauerfristverlängerung Unternehmer, die monatlich eine Umsatzsteuer-Voranmeldung beim Finanzamt einreichen müssen, können beim Finanzamt einen Antrag auf Dauerfristverlängerung stellen. Das Finanzamt erwartet die Voranmeldung dann immer erst einen Monat später als gesetzlich vorgeschrieben. Doch diese Fristverlängerung gibt es nur, wenn der Unternehmer bis zum 10. Februar 2011 eine Sondervorauszahlung leistet. Freistellungsbescheinigungen Unternehmen, die andere Betriebe mit Bauleistungen beauftragt haben, sollten die Freistellungsbescheinigungen zur Bau- abzugssteuer der beauftragten Firmen prüfen. Solche Bescheinigungen verlieren zum Jahreswechsel nämlich häufi g ihre Gültigkeit. Steht zum 5. Januar 2011 eine Zahlung an, und es liegt keine gültige Freistellungsbescheinigung vor, müsste der Auftraggeber 15 Prozent des Rechnungsbetrags einbehalten und ans Finanzamt abführen. Umsatzsteuerschuldnerschaft Zum 1. Januar 2011 wird die Steuerschuldnerschaft nach Paragraf 13b Umsatzsteuergesetz auf weitere Branchen ausgeweitet. Wird beispielsweise Stahlschrott verkauft oder stellen sich zwei selbstständige Gebäudereiniger gegenseitig Rechnungen, darf in den Rechnungen keine Umsatzsteuer mehr ausgewiesen sein und der Rechnungsempfänger muss die Umsatzsteuer ans Finanzamt abführen. Vorauszahlungen Selbstständige sollten ihren Gewinn 2011 kalkulieren. Fällt er geringer aus, sollte beim Finanzamt ein Antrag auf Herabsetzung der laufenden Vorauszahlungen gestellt werden. Besonderheit: Sogar für die Herabsetzung der Gewerbesteuer-Vorauszahlungen muss der Antrag ans Finanzamt gestellt werden Wechsel Muss ein Einnahmen-Überschussrechner zum 1. Januar 2011 erstmals zur Bilanzierung wechseln, sollte er frühzeitig seinen Steuerberater aufsuchen. Denn wegen der unterschiedlichen Regeln bei der Einnahmen-Überschussrechnung und der Bilanzierung kommt es meist zu einem Übergangsgewinn. 27
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