Buchführung Jahrgangsstufe 10 mit Lösungen (pdf) - ISB - Bayern
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4.1 Steuerrechtliche Grundlagen<br />
Alle Lieferungen und sonstigen Leistungen, die von einem Unternehmen im Inland gegen Entgelt<br />
erbracht werden, unterliegen der Umsatzsteuer (in der Rechnung abgekürzt <strong>mit</strong> MwSt.).<br />
Der Regelsteuersatz beträgt 16 % des Warenwertes bzw. des Wertes der erbrachten Leistung.<br />
Für bestimmte Waren und Dienstleistungen wird nur ein ermäßigter Steuersatz in Höhe von<br />
7 % erhoben. Dazu zählen z. B. Lebens<strong>mit</strong>tel oder Bücher.<br />
Manche Umsätze sind völlig von der Erhebung einer Umsatzsteuer befreit. Dazu zählen z. B.<br />
Entgelte für ärztliche und zahnärztliche Leistungen, Miet- oder Zinserträge.<br />
Der Unternehmer hat die Verpflichtung bei der Rechnungsstellung für Warenlieferungen und<br />
erbrachte Leistungen die fällig werdende Umsatzsteuer für den Staat zu erheben, d. h. dem<br />
Kunden <strong>mit</strong> in Rechnung zu stellen.<br />
Info: Zellner kassiert vom Kunden den Gesamtbetrag einschließlich der Umsatzsteuer. Diese<br />
Steuer darf der Installateur aber nicht behalten. Er muss den Betrag von 26,86 € an das<br />
Finanzamt zahlen. Allerdings kann er sich <strong>mit</strong> der Überweisung noch etwas Zeit lassen.<br />
Zellner hat aber viele Kunden, denen er Rechnungen schreibt. Da<strong>mit</strong> er noch einen<br />
Überblick behält und weiß, welche Beträge er an das Finanzamt zahlen muss, bucht er<br />
diese Umsatzsteuerbeträge auf ein eigenes Konto, das Konto Umsatzsteuer.<br />
Aufgabe<br />
Die Beträge, die auf dem Konto Umsatzsteuer gebucht werden, ist Zellner dem Finanzamt<br />
schuldig. Sie sind deshalb in seiner Buchhaltung eine Verbindlichkeit. Das Konto<br />
Umsatzsteuer ist ein passives Bestandskonto.<br />
Installateur Zellner hat für einen Neubau eine Duschkabine zu einem Komplettpreis von<br />
350,00 € geliefert und installiert. Bei dieser Leistung fällt der Regelsteuersatz an.<br />
1. Ergänze die folgenden Angaben für die Rechnung:<br />
Warenwert: 350,00 €<br />
Umsatzsteuer ( 16 %) 56,00 €<br />
Rechnungsbetrag 406,00 €<br />
2. Bilde den Buchungssatz für den Geschäftsfall.<br />
Konto Soll Haben<br />
Forderungen a. LL 406,00<br />
Umsatzerlöse 350,00<br />
Umsatzsteuer 56,00<br />
3. Buche diesen Geschäftsfall in den T-Konten.<br />
S Forderungen a. LL H S Umsatzerlöse H<br />
UfW/USt. 406,00 FLL 350,00<br />
S Umsatzsteuer H<br />
FLL 56,00<br />
Die <strong>mit</strong> in Rechnung gestellte Umsatzsteuer ist eine Verbindlichkeit gegenüber dem<br />
Finanzamt.<br />
Das Konto Umsatzsteuer ist ein passives Bestandskonto.<br />
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