Buchführung Jahrgangsstufe 10 mit Lösungen (pdf) - ISB - Bayern

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4.3 Zahllast und Vorsteuerüberhang
Installateur Zellner hat Ende jeden Monats beim Finanzamt anzugeben,
wie viel Umsatzsteuer er in diesem Monat bei Kunden in Rechnung gestellt hat.
wie viel Vorsteuer er in diesem Zeitraum an seine Lieferanten gezahlt hat.
wie hoch die Differenz aus diesen beiden Beträgen ist.
Der gesamte Vorgang wird Umsatzsteuervoranmeldung genannt und wird mit Hilfe eines entsprechenden
Formulars erstellt.
Info: Zellner muss Umsatzsteuer und Vorsteuer am Monatsende gegeneinander verrechnen.
Dazu berechnet er, wie viel Vorsteuer er bezahlt und wie viel Umsatzsteuer er in
diesem Monat berechnet hat. Hat Zellner mehr Umsatzsteuer an das Finanzamt abzuführen,
als er an Vorsteuer zurückerstattet bekommt, besteht eine Verbindlichkeit gegenüber
dem Finanzamt. Man spricht von einer Zahllast.
Aufgabe 1
Umsatzsteuer > Vorsteuer Zahllast
Die Summe der bis zum Monatsende gezahlten Vorsteuer wird auf das Konto Umsatzsteuer
gebucht.
Buchungssatz: Umsatzsteuer an Vorsteuer
1. Welche Zahllast ergibt sich aus den beiden Geschäftsfällen: Einkauf von Material (Vorsteuerbetrag:
22,40 €) und Verkauf einer Duschkabine (Umsatzsteuerbetrag: 56,00 €)?
Umsatzsteuer 56,00 €
Vorsteuer (16 %) - 22,40 €
Zahllast 33,60 €
2. Bilde den Buchungssatz für die Vorsteuerverrechnung.
3. Buche in den T-Konten.
Konto Soll Haben
Umsatzsteuer 22,40
Vorsteuer 22,40
S Vorsteuer H S Umsatzsteuer H
VLL 22,40 USt. 22,40 VSt. 22,40 FLL 56,00
Differenz: 0,00 €
(Vorsteuerkonto ausgeglichen)
Differenz: 33,60 €
(= Zahllast)
Nach der Verrechnung der Vorsteuer auf die Umsatzsteuer ergibt sich bei diesem Beispiel
eine Umsatzsteuerrestschuld, also eine Zahllast. Dieser Betrag muss bis zum
10. des Folgemonats an das Finanzamt überwiesen werden.
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