Buchführung Jahrgangsstufe 10 mit Lösungen (pdf) - ISB - Bayern

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4.8 Zahllast/Vorsteuerüberhang am Jahresende
Installateur Zellner gab einige Tage nach Abschluss jeden Monats die Umsatzsteuervoranmeldung
beim Finanzamt ab, aus der die jeweilige Zahllast bzw. der Vorsteuerüberhang ersichtlich
war. Eine Zahllast wurde von ihm gleichzeitig mittels Banküberweisung beglichen
und gebucht. Auch der im Falle eines Vorsteuerüberhangs vom Finanzamt unverzüglich zurück
überwiesene Betrag wurde so behandelt. Damit waren Umsatzsteuerkonto bzw. Vorsteuerkonto
nach jedem Abrechnungszeitraum ausgeglichen.
Zum Jahresabschluss kann er zwar noch die Zahllast bzw. den Vorsteuerüberhang des letzten
Abrechnungszeitraums ermitteln, eine Begleichung kann aber erst im Folgejahr stattfinden.
Dadurch besteht zum Zeitpunkt des Jahresabschlusses eine Verbindlichkeit bzw. eine
Forderung gegenüber dem Finanzamt. Dies wird in der Bilanz festgehalten.
Aufgabe 1
Für den Monat Dezember ergab sich nach Verrechnung der Vorsteuer mit der Umsatzsteuer
noch eine Zahllast in Höhe von 560,00 €.
Buche diese Zahllast auf das Schlussbilanzkonto.
Buchung:
S Umsatzsteuer H S Schlussbilanzkonto H
SBK 560,00 ... 560,00 USt. 560,00
Das Übertragen einer Zahllast in das Schlussbilanzkonto nennt man
Passivierung der Zahllast.
Aufgabe 2
Wie muss gebucht werden, wenn sich für den Monat Dezember ein Vorsteuerüberhang in
Höhe von 230,00 € ergibt?
Buche diesen Vorsteuerüberhang auf das Schlussbilanzkonto.
Buchung:
S Vorsteuer H S Schlussbilanzkonto H
... 230,00 SBK 230,00 VSt. 230,00
Das Übertragen eines Vorsteuerüberhangs in das Schlussbilanzkonto nennt man
Aktivierung des Vorsteuerüberhangs.
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