GUíA pARA el InveRsoR - Uruguay XXI

Guía para el Inversor
Cap. 3 Régimen de Promoción de Inversiones y Comercio Exterior
Exoneración a la reinversión de utilidades
Las empresas que inviertan en determinados bienes se benefician con una exoneración a efectos del IRAE de
un porcentaje del costo de los mismos. Dicho porcentaje es de hasta el 40% en la adquisición de máquinas
e instalaciones industriales, máquinas agrícolas, mejoras fijas en el sector agropecuario, vehículos utilitarios,
bienes muebles para el equipamiento y reequipamiento de hoteles, moteles y paradores, bienes de capital
destinados a mejorar la prestación de servicios al turista en entretenimiento, esparcimiento, información y traslados,
equipos necesarios para el procesamiento electrónico de datos y para las comunicaciones, fertilizantes
fosfatados destinados a la instalación y a la refertilización de praderas permanentes (previa certificación de su
destino), etc.
El porcentaje es del 20% tratándose de construcción de hoteles, moteles y paradores, y de construcción de
edificios industriales o ampliación de los mismos.
Las rentas que se exoneren por aplicación de este beneficio no pueden superar el 40% de las rentas netas
del ejercicio luego de deducir otras exoneraciones por regímenes especiales (de existir un excedente puede
arrastrarse hasta a los dos ejercicios siguientes), y no pueden ser distribuidas, debiéndose crear una reserva
cuyo destino final es la capitalización.
Exoneración a las inversiones en planta y equipos industriales
Los bienes muebles del equipo industrial directamente afectados al ciclo productivo se computan por el 50% de
su valor fiscal para el Impuesto al Patrimonio (IP).
Por otra parte, los bienes de capital directamente usados en el ciclo productivo y los equipos usados para el
procesamiento de datos se encuentran exonerados de dicho impuesto.
Los bienes inmuebles destinados a la explotación agropecuaria, excluidas las mejoras, también se consideran
activos exentos a efectos del IP.
Incentivos a la capacitación del personal
Los gastos destinados a capacitar al personal en áreas consideradas prioritarias podrán deducirse a efectos del
Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE) por una vez y media su monto real. 7
1.3 Regímenes sectoriales específicos
Biocombustibles
Las empresas productoras de biodiesel y etanol que cuenten con autorización del Ministerio de Industria, Energía
y Minería, podrán acceder a una exoneración del Impuesto al Patrimonio de los bienes de activo fijo, así
como de la exoneración del 100% del IRAE por un período de 10 años.
Centros de atención a distancia
La actividad desarrollada por los centros de atención a distancia (prestación de servicios realizados por tele
7 Actualmente, la regulación del Poder Ejecutivo estableciendo las áreas de prioridad está pendiente.
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