GUíA pARA el InveRsoR - Uruguay XXI

Guía para el Inversor
Cap. 6 Aspectos Tributarios
2. Tributación de las empresas
Características principales
- Sólo se grava la renta de fuente uruguaya y no se otorga crédito fiscal por impuestos
aplicados en el extranjero, salvo de existir convenios para evitar la doble tributación.
- Se grava la renta real (esto es, ajustada por inflación).
- Los dividendos percibidos por sociedades locales no están gravados.
- Las ganancias de capital están gravadas.
- Los intereses de préstamos pagados a no residentes son deducibles con ciertas
limitaciones y están gravados por retención de IRNR.
- El IP y el IRAE no son gastos deducibles.
- Los dividendos pagados al exterior están gravados por retención de IRNR cuando
correspondan a rentas gravadas por el IRAE.
- Los saldos por importaciones, préstamos y depósitos en moneda extranjera mantenidos
con personas del exterior están exonerados de Impuesto al Patrimonio.
2.1 Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE)
El Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) es un tributo anual que grava a la tasa del
25% las rentas de fuente uruguaya derivadas de actividades económicas de cualquier naturaleza.
Sujetos pasivos
Las sociedades comerciales y los establecimientos permanentes de entidades del exterior tributan IRAE por
todas sus rentas de fuente uruguaya. Las restantes entidades tributan IRAE por sus rentas empresariales,
esto es, las originadas en la combinación de capital y trabajo.
Territorialidad
Se entiende por rentas de fuente uruguaya las obtenidas de actividades desarrolladas, bienes situados o derechos
explotados económicamente en Uruguay. Las rentas derivadas de actividades agropecuarias también
están alcanzadas por el IRAE, pudiendo en ciertos casos el contribuyente optar por tributar este impuesto o
el Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios –IMEBA (éste es un impuesto que grava la venta de
ciertos bienes producidos por dicho sector).
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