GUíA pARA el InveRsoR - Uruguay XXI

Guía para el Inversor
Cap. 6 Aspectos Tributarios
4. Tributación de No Residentes
Características principales
- Las rentas de fuente uruguaya obtenidas por personas físicas o jurídicas no residentes
sin establecimiento permanente en el país se encuentran alcanzadas por el
Impuesto a la Renta de los No Residentes (IRNR).
- El IRNR se aplica a tasas proporcionales que oscilan entre el 3% y el 12% dependiendo
del tipo de renta.
El Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) es un tributo que grava las rentas de fuente uruguaya
obtenidas por personas físicas y otras entidades no residentes en Uruguay que no cuenten con establecimiento
permanente en Uruguay.
Se encuentran gravadas las rentas de fuente uruguaya de cualquier naturaleza obtenidas por los contribuyentes
de este impuesto, incluyendo las de carácter empresarial, los rendimientos de capital, los de trabajo y los
incrementos patrimoniales.
Se consideran como de fuente uruguaya a efectos del IRNR a las rentas provenientes de actividades desarrolladas,
bienes situados y derechos utilizados económicamente en el país. También se consideran de fuente
uruguaya a las obtenidas por servicios técnicos prestados desde el exterior a sujetos pasivos del IRAE.
El concepto de residente establecido a efectos de este impuesto es el siguiente:
• En el caso de las personas físicas, se entenderá que el contribuyente tiene su residencia fiscal en Uruguay
cuando se verifique cualquiera de las siguientes circunstancias:
- Que permanezca en el país más de 183 días durante el año civil.
- Que radique en Uruguay el núcleo principal o la base de sus actividades o de sus intereses económicos
o vitales.
• En el caso de las personas jurídicas se las considerará como residentes cuando se hayan constituido
de acuerdo con las leyes nacionales.
Se ha designado como agentes de retención de este impuesto a los contribuyentes del IRAE que paguen o
acrediten rentas empresariales, de capital o de trabajo a contribuyentes del IRNR. En caso de no existir agentes
de retención designado, el contribuyente de IRNR deberá designar un representante en territorio nacional
para que lo represente ante la Administración Tributaria en relación con sus obligaciones impositivas (este
representante será solidariamente responsable con el contribuyente por las referidas obligaciones).
Las alícuotas de este impuesto son las siguientes:
• Intereses correspondientes a depósitos en moneda nacional y en unidades indexadas, a más de un año
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