GUíA pARA el InveRsoR - Uruguay XXI

Guía para el Inversor
Cap. 6 Aspectos Tributarios
Declaraciones juradas
El sistema tributario opera sobre la base de declaraciones juradas realizadas por el contribuyente, las cuales
pueden ser auditadas por el fisco.
Los contribuyentes de IRAE y de IP deben presentar las declaraciones juradas de dichos impuestos en formularios
suministrados por la DGI dentro del cuarto mes siguiente al del cierre del ejercicio económico. En
dicha fecha el contribuyente debe abonar el saldo del impuesto liquidado una vez deducidos los anticipos
mensuales efectuados durante el ejercicio.
En caso que a los contribuyentes del IRPF y del IRNR se les retenga el total del impuesto a pagar, éstos se
verán eximidos de la obligación de presentar declaraciones juradas si optan por dar carácter definitivo a los
anticipos efectuados.
Las declaraciones pueden ser modificadas en caso de error de hecho o de derecho, sin perjuicio de las
responsabilidades por infracción en que se hubiere incurrido. Las rectificaciones no podrán presentarse en
ocasión de inspecciones por parte de la autoridad fiscal.
Apelaciones
El contribuyente puede recurrir ante la DGI las decisiones de ésta (recurso de revocación), presentando simultáneamente
un recurso ante el Poder Ejecutivo (recurso jerárquico). Ambos recursos deben ser presentados
en forma conjunta dentro de los 10 días de la notificación. Si ambos son rechazados, el contribuyente puede
accionar ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo para que declare nulo el acto administrativo.
Pagos
En general los impuestos se liquidan y pagan en forma anual. Los contribuyentes del IRAE, IRPF, IRNR y del
IP deben efectuar pagos a cuenta del impuesto en forma mensual y pagar el saldo del impuesto al momento
de presentar la declaración jurada anual. Las retenciones de IP sobre saldos acreedores mantenidos con
personas del exterior al 31 de diciembre de cada año deben abonarse al fisco en el transcurso del mes de
mayo del siguiente año.
Auditorías fiscales
La DGI puede auditar las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes. Dado que generalmente las
auditorías se hacen en función de muestras aleatorias, no es posible predecirlas por parte del contribuyente.
Como resultado de la auditoría efectuada, pueden surgir aspectos que deben ser explicados por el contribuyente.
En caso de que la DGI no concuerde con las explicaciones, debe notificar formalmente al contribuyente
aquellos aspectos observados. El contribuyente tiene un plazo de 10 días para expedirse formalmente sobre
las observaciones efectuadas por la DGI. Luego de transcurrido ese plazo la DGI efectúa un avalúo de los
puntos observados que podrán ser recurridos por el contribuyente.
La autoridad fiscal podrá efectuar determinaciones de tributos cuando las declaraciones juradas no sean presentadas
o cuando falten registros contables o los mismos sean insuficientes. Las determinaciones realizadas
pueden ser recurridas por el contribuyente.
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