Reglamento Contabilidad - Ayuntamiento de San Fernando

REGLAMENTO DE CONTABILIDAD Y FISCALIZACIÓNEXPOSICIÓN DE MOTIVOSLa necesaria reorganización de la Administración Municipal del Ayuntamiento de San Fernandorequiere de un esfuerzo normativo que clarifique las competencias y funciones de los diferentesÓrganos, Áreas y Servicios que la componen. En este sentido, la nueva organización municipalplanteada por los Decretos de Alcaldía de23 de junio y 1 de julio de 2011, que crea el Área de Hacienda y Control de Gestión, detalla lascompetencias de la misma:- Reorganización y Modernización de la Administración Municipal.- Gestión Presupuestaria.- Intervención, Tesorería y Rentas.- Contratación y Compras.- Patrimonio.-Dirección de Personas.La definitiva separación de las funciones de Gestión Presupuestaria e Intervención, y la escasaregulación de las funciones de contabilidad y fiscalización que le son propias a la IntervenciónGeneral, hacían necesario que este Ayuntamiento, en ejecución de las competencias previstas enel artículo 4.1.a de la Ley 7/1985, de 2 de abril, reguladora de las Bases del Régimen Local, y enlos artículos 4 y 5 de la Ley 5/2010, de 11 de junio, de Autonomía Local de Andalucía, establecierala presente norma reglamentaria, siguiendo las recomendaciones del Interventor General. Enefecto, la regulación contenida en el Real Decreto 1147/1987, de 18 de septiembre, de régimenjurídico de los funcionarios de Administración Local con habilitación de carácter nacional, y en elReal Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, que aprueba el Texto Refundido de la LeyReguladora de las Haciendas Locales, resulta insuficiente para determinar con mayor profundidady detalle las particularidades propias del Ayuntamiento de San Fernando y sus OrganismosAutónomos.Este es un esfuerzo de transparencia, claridad, mejora de la información y estandarización de losprocedimientos, que facilitará la gestión municipal y el control de la misma por aquellos órganos,municipales y externos, que tienen el derecho, la competencia y la obligación de verificar dichagestión, especialmente en lo referente a la aplicación de los recursos municipales. El número yentidad de las reformas legislativas que ha sufrido la refundida Ley de Haciendas Locales de1988, junto con la nueva regulación de la contabilidad municipal y la importancia de la normativaemergente sobre estabilidad presupuestaria y lucha contra la morosidad, hacían necesaria laactualización de los sistemas de contabilidad y fiscalización municipal, para adaptarlos a la nuevanormativa y al aumento de la información que la Intervención General debe remitir a los órganosde control externo, fundamentalmente Tribunal de Cuentas del Reino de España, IntervenciónGeneral de la Administración del Estado y Cámara de Cuentas de Andalucía.Por lo expuesto, el presente Reglamento se divide en dos títulos claramente diferenciados: elprimero, que regula las especialidades del sistema de información contable municipal (SICAL) enel Ayuntamiento de San Fernando y sus Organismos Autónomos, se divide en ocho capítulos, quedesarrollan los principios y competencias contables, la estructura presupuestaria, la vinculaciónjurídica de los créditos, las modificaciones de créditos, la información contable, la gestión contable

del presupuesto de gastos, la gestión contable del presupuesto de ingresos y la formación de laCuenta General. El segundo título del Reglamento regula las particularidades del ejercicio delcontrol interno en el Ayuntamiento, sus Organismos Autónomos y la empresa municipal ESISA. Aefectos de su mejor comprensión se ha estructurado en cuatro capítulos.El primer capítulo detalla el objeto y las competencias del control interno. El segundo, másextenso y desarrollado, especifica el procedimiento de control interno en el Ayuntamiento de SanFernando y sus Organismos Autónomos, desglosado en cuatro secciones: Disposicionesgenerales sobre el control interno: principios, modalidades, resultado de la fiscalización,conclusiones, tramitación de los informes con carácter de reparo y dación de cuenta alAyuntamiento Pleno.Fiscalización previa limitada: en ejecución del artículo 219.2 del Real Decreto Legislativo 2/2004se detalla la fiscalización individualizada de gastos de personal, contratos administrativos,intereses de demora, contratos patrimoniales, subvenciones, expropiaciones, convenios,expedientes de responsabilidad patrimonial, operaciones financieras, gastos a justificar y anticiposde caja fija.Fiscalización de la aprobación del proyecto de Presupuesto General y modificacionespresupuestarias.Fiscalización de las liquidaciones presupuestarias y Cuenta General.Los dos últimos capítulos de la segunda parte regulan el control financiero de la empresamunicipal ESISA y el control de eficacia efectuado mediante los informes sobre el coste yrendimiento de los servicios públicos locales, y la posibilidad de que el Ayuntamiento Plenoestablezca objetivos de eficacia e indicadores para su control. Completa el Reglamento unadisposición final sobre la adaptación automática de esta norma reglamentaria a las modificacioneslegislativas de rango superior. El presente Reglamento no sustituye en su totalidad a las Bases deEjecución del Presupuesto, pero las complementa, estableciendo una regulación con vocación depermanencia sobre los aspectos esenciales de la contabilidad y el control interno de la gestióneconómica municipal; las especialidades que sean necesarias en la ejecución anualpresupuestaria se incluirán en las citadas Bases de Ejecución que deberán acompañar a cadaproyecto de Presupuesto General.TITULO PRIMERO: REGULACIÓN DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA LOCALCAPÍTULO I – PRINCIPIOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD LOCALARTÍCULO 1º.- APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA LOCAL.La gestión económica del Excelentísimo e Ilustrísimo Ayuntamiento de San Fernando y susOrganismos Autónomos se regula por la normativa sobre contabilidad pública local, contenida enla Orden EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, que aprueba la Instrucción del modelo normal decontabilidad local.Para la aprobación, desarrollo, ejecución y registro contable del Presupuesto General, serán deaplicación el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLHL) aprobadopor R.D.L. 2/2004, de 5 de marzo, el Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, que lo desarrolla, lasBases de Ejecución vigentes en cada momento y la Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre,que aprueba la estructura de los presupuestos de las entidades locales.La aplicación de esta normativa se realizará según la vigencia de sus disposiciones en cadamomento; la derogación, modificación y sustitución de algunas de estas disposiciones no implicarála inaplicación de este Reglamento, que deberá ser interpretado y aplicado conforme a la

normativa vigente, con sujeción al principio de jerarquía normativa.ARTÍCULO 2º.- PRINCIPIOS CONTABLES.Los principios contables que se utilizarán en la llevanza de la contabilidad pública delAyuntamiento de San Fernando y sus Organismos Autónomos para obtener la mayor coherencia einformación posibles se aplicarán conforme a lo dispuesto en la Parte Primera del Plan General deContabilidad Pública adaptada a la Administración Local:* Principio de entidad contable: tanto el Ayuntamiento como los Organismos Autónomos que encada momento se establezcan, llevarán una contabilidad pública local separada conforme a sucarácter de entidades diferenciadas, con personalidad jurídica y presupuesto propio.* Principio de gestión continuada: las entidades en las que se divida la organización municipaldesarrollarán su contabilidad bajo la presunción de que su actividad pública se prolongará portiempo indefinido.* Principio de uniformidad: los criterios contables adoptados en este Reglamento se mantendránmientras no se modifiquen los supuestos de hecho que dieron lugar a su imposición, a fin deofrecer al usuario de la contabilidad una mayor facilidad para establecer comparaciones entrevarios ejercicios contables.* Principio de importancia relativa: cuando existan circunstancias que, de aplicarse estrictamentelos principios contables normalizados, puedan llevar a la pérdida de información de la contabilidad,podrá obviarse la aplicación de algún principio contable concreto, debiendo hacerse constar estacircunstancia.* Principio de registro: todos los hechos contables, sin ninguna excepción, deben quedarregistrados en la contabilidad pública local.* Principio de prudencia: en la aplicación del reconocimiento de derechos e ingresos efectivos, setendrá en cuenta su efectiva realización, no procediendo a su registro cuando existieran dudasrazonables de su viabilidad, o dotando la correspondiente provisión por dudoso cobro si fueralegalmente necesario proceder a su registro. En cuanto a la contabilización de las obligaciones, seasentarán en el Registro de Facturas todos los documentos que aporten los acreedores,susceptibles de documentar obligaciones, registrándose en su caso en la cuenta 4130 cuandoexista suficiente certeza de su realidad pero no conste consignación presupuestaria previa o faltenrequisitos esenciales para su aprobación.* Principio del devengo: los gastos e ingresos serán imputados a en razón de la corriente real debienes y servicios.* Principio de imputación de la transacción: los gastos e ingresos realizados deben ser imputadossobre los créditos y previsiones contenidos en el Presupuesto.* Principio del precio de adquisición: los bienes, derechos y obligaciones serán valorados, comoregla general, por su precio de adquisición o coste de producción. Para la resolución de las dudasy singularidades se aplicarán las normas de valoración contenidas en la Parte Quinta del PlanGeneral de Contabilidad Pública adaptada a la Administración Local* Principio de correlación de ingresos y gastos: la contabilidad debe mostrar en todo momento larelación existente entre los gastos realizados con los ingresos necesarios para su financiación.* Principio de no compensación: los ingresos y gastos serán contabilizados por su importe íntegro.* Principio de desafectación: todos los ingresos están destinados a financiar todos los gastos, aexcepción de los recursos afectados a programas específicos y las partidas de gasto ampliablescon ingresos afectados.

ARTÍCULO 3º.- COMPETENCIAS EN MATERIA DE CONTABILIDAD PÚBLICA LOCAL1.- Conforme a la normativa aplicable, corresponderá al Ayuntamiento Pleno las siguientescompetencias:a) Aprobar la Cuenta General de la entidad local.b) Aprobar, previo informe de la Intervención, las normas que regulen los procedimientosadministrativos a seguir en la gestión contable de la entidad local, a fin de garantizar el adecuadoregistro en el sistema de información contable de todas las operaciones, en el oportuno ordencronológico y con la menor demora posible.c) Determinar, a propuesta de la Intervención, los criterios a seguir por la entidad en la aplicaciónde los principios contables y normas de valoración que se regulan en la Instrucción del modelonormal de contabilidad local. Se deberán determinar, entre otros, los criterios para calcular elimporte de los derechos de cobro de dudosa o imposible recaudación, así como los criterios parala amortización de los elementos del inmovilizado.d) Dictar, a propuesta de la Intervención, cualesquiera otras normas relativas a la organización dela contabilidad de la entidad, al amparo de lo establecido en el artículo 204.1 del TRLHL.e) Establecer, a propuesta de la Intervención, los procedimientos a seguir para la inspecciónde la contabilidad de los organismos autónomos y de las sociedades mercantilesdependientes de la entidad local.f) Establecer los plazos y la periodicidad para la remisión, por la Intervención, de la informaciónaque se refiere el artículo 207 del TRLHL y que viene establecida en elartículo 14º de este Reglamento.2.- Conforme a la normativa aplicable y sin perjuicio de las competencias correspondientes a laAlcaldía-Presidencia y el Ayuntamiento Pleno, corresponderá al titular de la Intervención Generallas siguientes competencias:a) Llevar y desarrollar la contabilidad financiera y la de ejecución del presupuesto delAyuntamiento y sus Organismos Autónomos de acuerdo con la normativa aplicable y las normasestablecidas por el Ayuntamiento Pleno.b) Formar la Cuenta General de la entidad local.c) Formar, con arreglo a criterios usualmente aceptados, los estados integrados y consolidados delas cuentas que determine el Ayuntamiento Pleno.d) Recabar de los organismos autónomos y de las sociedades mercantiles dependientes de laentidad local, la presentación de las cuentas y demás documentos que deban acompañarse a laCuenta General, así como la información necesaria para efectuar, en su caso, los procesos deagregación o consolidación contable.e) Coordinar las funciones o actividades contables de la entidad local, emitiendo las instruccionestécnicas oportunas e inspeccionando su aplicación.f) Organizar un adecuado sistema de archivo y conservación de toda la documentación einformación contable que permita poner a disposición de los órganos de control los justificantes,documentos, cuentas o registros del sistema de información contable por ellos solicitados en losplazos requeridos.g) Inspeccionar la contabilidad de las sociedades mercantiles dependientes de la entidad local, deacuerdo con los procedimientos que establezca el Pleno.h) Elaborar la información a que se refiere el artículo 207 del TRLHL y que viene establecida en elartículo 14º de este Reglamento, y remitirla al Pleno de la Corporación, por conducto de laPresidencia, en los plazos y con la periodicidad establecida.i) Elaborar el Avance de la Liquidación del presupuesto corriente que debe unirse al Presupuesto

Generalj) Elaborar la propuesta técnica y en todo caso asesorar a la Alcaldía-Presidencia en relación conel programa informático que permita la correcta llevanza y desarrollo de la contabilidad públicalocal (SICAL), conforme a la normativa aplicable sobre contratación administrativa.CAPÍTULO II - ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA Y PLAN DE CUENTASARTÍCULO 4º.- ESTRUCTURA PRESUPUESTARIALa estructura de los estados de gastos y de ingresos se regirá por lo establecido en la OrdenEHA/3665/2008, de 3 de diciembre.A) PRESUPUESTO DE GASTOS1. Los créditos del presupuesto de gastos se clasificarán según su naturaleza, mediante lasclasificaciones Orgánica, por Programas y Económica.2. Los códigos y denominaciones de las estructuras Orgánica y por Programas se detallaránseparadamente en el expediente de Presupuesto de cada ejercicio.3. La clasificación por Programas de gastos se codifica en Área de Gasto (1º dígito), Política deGasto (1º y 2º dígitos), Grupo de Programas (1º, 2º y 3º dígitos), Programa (1º, 2º, 3º y 4º dígitos)y Subprograma (1º, 2º, 3º, 4º y 5º dígitos).4. La clasificación Económica de gastos se codifica en Capítulo (1º dígito), Artículo (1º y 2ºdígitos), Concepto (1º, 2º y 3º dígitos), Subconcepto (1º, 2º, 3º, 4º dígitos) y Partida (1º, 2º, 3º, 4º y5º dígitos, excepcionalmente hasta el 7º dígito).5. La aplicación presupuestaria de gasto vendrá definida por la conjunción de lasclasificaciones Orgánica, por Programas y Económica, en el caso del Presupuesto delAyuntamiento, y por la conjunción de las clasificaciones por Programas y Económica en cuanto alos Presupuestos de sus Organismos Autónomos.B) PRESUPUESTO DE INGRESOS1. Las previsiones del presupuesto de ingresos se clasificarán según su naturaleza Económica.2. La clasificación Económica de ingresos se codifica en Capítulo (1º dígito), Artículo (1º y 2ºdígitos), Concepto (1º, 2º y 3º dígitos) y Subconcepto (1º, 2º, 3º, 4º y 5º dígitos).3. La aplicación presupuestaria de ingreso vendrá definida por la clasificación Económica,siendo opcional el uso de la clasificación Orgánica en los Presupuestos de los OrganismosAutónomos.ARTÍCULO 5º.- ASIGNACIÓN DE CUENTASCorresponderá a la Alcaldía-Presidencia la aprobación, a propuesta de la IntervenciónGeneral, del Plan de Cuentas de Contabilidad Financiera que se asigne a las aplicacionespresupuestarias de gasto e ingreso, tanto presupuestarias como no presupuestarias, deconformidad con lo que se establece en la Instrucción de Contabilidad para la AdministraciónLocal, así como la determinación de la estructura presupuestaria aplicable a los subconceptosque sean creados en el desarrollo de la contabilidad.CAPÍTULO III - NIVEL DE VINCULACIÓN JURÍDICA DE LOS CRÉDITOSARTÍCULO 6º.- NIVELES DE VINCULACIÓN JURÍDICA1.- Los créditos para gastos se destinarán exclusivamente a la finalidad específica para la

cual hayan sido autorizados y, en consecuencia, no podrán adquirirse compromisos de gastos encuantía superior al importe de dichos créditos, siendo nulos de pleno derecho los acuerdos,resoluciones y actos administrativos que infrinjan la expresada norma, sin perjuicio de lasresponsabilidades a que haya lugar. El cumplimiento de tal limitación se verificará al nivel devinculación jurídica establecida en el apartado siguiente.2.- Se considera necesario para la adecuada ejecución del Presupuesto establecer la siguientevinculación de los créditos para gastos, que habrá de respetar en todo caso el Área de Gastorespecto de la clasificación por Programas y el Capítulo respecto de la económica (artículo 29 delRD 500/1990), todo ello con las siguientes excepciones:2.1 Capítulos VI y VII del Estado de Gastos.Se establece para estos Capítulos la vinculación jurídica general, pero en el caso de gastosfinanciados con recursos afectados, la vinculación sólo será aplicable cuando los créditos que laintegren se financien con idénticos recursos, de acuerdo con los procedimientos que se expresana continuación.Sin perjuicio de la observancia de lo que se regula en este Reglamento sobre afección pordisposición legal de recursos del presupuesto de ingresos a los créditos de operaciones de capital,se autoriza a la Alcaldía para destinar los saldos disponibles de créditos financiados con recursosafectados, a créditos pertenecientes al mismo nivel de vinculación jurídica general y cuyafinanciación fuere de igual naturaleza. En ambos casos, habrán de respetarse las disposicioneslegales vigentes en materia de Urbanismo y Patrimonio Municipal de Suelo, cuando se trate de losConceptos de Aprovechamientos Lucrativos, Convenios Urbanísticos, Multas Coercitivas yEnajenación de Inversiones Reales y de Terrenos (Ley 7/2002, de 17 de diciembre, de OrdenaciónUrbanística de Andalucía y Ley 8/2007, de 28 de mayo, de Suelo).2.2 Créditos ampliables.Los créditos que se declaren ampliables por acuerdo plenario o en las Bases de Ejecución delPresupuesto, en todo caso, tendrán carácter vinculante al nivel de desagregación con que figurenen los Estados de Gastos (artículo 27.2 del R.D. 500/1990).2.3 Proyectos con financiación afectada.En todos los casos de Proyectos con financiación afectada, con independencia del Servicio yConcejalía a que vaya asignado el gasto, con excepción de los créditos de los capítulos 6 y 7, lavinculación se realizará a nivel de Subprograma respecto a la clasificación por Programas,respetando la norma general en lo que a clasificación orgánica y económica se refiere.3.- En los casos en que existiendo dotación presupuestaria para uno o varios conceptos osubconceptos dentro del nivel de vinculación establecido, se pretenda imputar gastos a otrosconceptos y subconceptos del mismo nivel de vinculación, cuyas cuentas no figuren abiertas en laContabilidad de Gastos por no contar con dotación presupuestaría, no será precisa la previaoperación de modificación de crédito, pero el primer documento contable que se tramite con cargoa tales conceptos (RC, A, AD, o ADO) habrá de hacer constar tal circunstancia mediante diligenciaen lugar bien visible que indique: "Primera operación imputada al concepto". En todo caso, habráde respetarse la estructura económica vigente, aprobada por Orden EHA/3665/2008. Igualmente,y con la finalidad de evitar, en la medida de lo posible, la ocupación de campos en el terrenoinformático y soportes de base, se consideran dotados, aunque no se recoja en este Presupuestoninguna cantidad, los conceptos y subconceptos que se detallan en la Orden EHA/3665/2008, asícomo los detallados en este Reglamento o en las Bases de Ejecución del Presupuesto, en loreferente a los estados de Gastos e Ingresos.

CAPÍTULO IV - MODIFICACIONES DE CRÉDITOSARTÍCULO 7º.- EXPEDIENTES DE MODIFICACIÓN DE CREDITOS1.- Cuando haya de realizarse un gasto para el que no exista consignación o exceda del créditodisponible a nivel de vinculación jurídica, se tramitará el expediente de modificaciónpresupuestaria que proceda de los enumerados en el artículo 34 del Real Decreto 500/1990, consujeción a las prescripciones legales y las particularidades reguladas en este Reglamento o en lasBases de Ejecución del Presupuesto.2.- Si durante la vigencia del Presupuesto prorrogado, se efectuaran Expedientes deModificaciones de Créditos en cumplimiento del artículo 21.6 del R.D. 500/1990, en el expedientede Presupuesto del ejercicio se determinará si dichas modificaciones se entienden o no incluidasen las previsiones y créditos iniciales del Presupuesto de dicho ejercicio, quedando anulados loscorrespondientes Expedientes de Modificación en caso afirmativo, si así se acuerda por el Plenoen el acto de aprobación del referido expediente de Presupuesto.3.- Toda modificación del Presupuesto exigirá propuesta escrita razonada que justifique la misma,y habrá de ser previamente informada por el Interventor General.ARTÍCULO 8º.- CRÉDITOS EXTRAORDINARIOS Y SUPLEMENTOS DE CRÉDITOS1.- Cuando haya de realizarse algún gasto que no pueda demorarse hasta el ejercicio siguiente, yno exista en el Presupuesto vigente crédito, o sea insuficiente o no ampliable el consignado, elPresidente o Concejal Delegado, en su caso, ordenará la incoación del expediente de concesiónde crédito extraordinario, en el primer caso, o de suplemento de crédito en el segundo.2.- El expediente, que habrá de ser previamente informado por la Intervención, se someterá a laaprobación del Pleno de la Corporación, con sujeción a los mismos trámites y requisitos que losPresupuestos. Serán asimismo de aplicación las normas sobre información, reclamaciones ypublicidad de los Presupuestos a que se refiere el artículo 169 del TRLHL.3.- Si la inexistencia o insuficiencia de crédito se produjera en el presupuesto de un OrganismoAutónomo, el expediente de crédito extraordinario o de suplemento de crédito propuestoinicialmente por el órgano competente del Organismo Autónomo a que aquél corresponda, serátramitado conforme a lo dispuesto en el apartado anterior.4.- El expediente deberá especificar la concreta aplicación presupuestaria a incrementar y elmedio o recurso que ha de financiar el aumento que se propone. Dicho aumento se financiará concargo al remanente líquido de tesorería, con nuevos o mayores ingresos recaudados sobre lostotales previstos en el Presupuesto corriente y mediante anulaciones o bajas de créditos de gastosde otras aplicaciones presupuestarias de gasto del Presupuesto vigente no comprometidos, cuyasdotaciones se estimen reducibles sin perturbación del respectivo servicio. Si el medio definanciación se corresponde con mayores ingresos sobre los previstos, en el expediente seacreditará que el resto de los ingresos vienen efectuándose con normalidad, salvo que aquellostengan carácter finalista. Los créditos extraordinarios y los suplementos de créditos para gastos deInversión, además de con los recursos indicados anteriormente, se podrán financiar con losprocedentes de Operaciones de Crédito.5.- Excepcionalmente, y por los acuerdos adoptados con el quórum establecido en el artículo 47.2de la Ley 7/1985 de 2 de abril, se considerarán recursos efectivamente disponibles para financiarnuevos o mayores gastos, por operaciones corrientes, que expresamente sean declaradosnecesarios y urgentes, los procedentes de Operaciones de Crédito en que se den conjuntamentelas siguientes condiciones:– Que su importe total anual no supere el 5 por 100 de los recursos por operaciones

Presupuesto de la Entidad.- Que la carga financiera total de la Entidad, incluida la derivada de las operaciones proyectadas,no supere el 25 por 100 de los expresados recursos.-Que las operaciones queden canceladas antes de que se proceda a la renovación de laCorporación que las concierte.ARTÍCULO 9º.- CRÉDITOS AMPLIABLES1.- La ampliación de créditos, conforme al artículo 39 del RD 500/1990, es la modificación al alzadel Presupuesto de Gastos, concretada en un aumento del crédito presupuestario en algunas delas aplicaciones presupuestarias de gasto relacionadas expresa y taxativamente en las Bases deEjecución del Presupuesto vigente, en función de los recursos a ellas afectados que no procedande Operación de Crédito. Para ejecutar la ampliación, será necesario el previo reconocimiento enfirme de mayores derechos sobre los previstos en el Presupuesto de Ingresos que se encuentrenafectados al crédito que se pretende ampliar.2.- Las aplicaciones presupuestarias de ingresos 83000, identificadas como reintegros depréstamos a corto plazo al personal, podrán financiar la ampliación, en las aplicacionespresupuestarias de gastos con clasificación económica 83000, en el Ayuntamiento y todos susOrganismos Autónomos, del crédito necesario para la concesión de estos préstamos, debiendoemitirse el correspondiente documento RD y controlar el reintegro de cada operación.3.- La ampliación de créditos exigirá la tramitación de un expediente que, propuesto por la unidadadministrativa competente del Centro Gestor del crédito, será aprobado por el Alcalde medianteDecreto, previo informe del Interventor.4.- Los expedientes de ampliación de créditos que afecten al Presupuesto de un OrganismoAutónomo seguirán el mismo trámite previsto en los apartados anteriores, correspondiendo suaprobación al Alcalde-Presidente o Vicepresidente.ARTÍCULO 10º.- TRANSFERENCIAS DE CRÈDITO1.- Podrá imputarse el importe total o parcial de un crédito a otras aplicaciones presupuestarias degastos correspondientes a diferentes niveles de vinculación jurídica, mediante Transferencia deCrédito, con las limitaciones previstas en las normas contenidas en el TRLHL.2.- Los expedientes que se tramiten por este concepto se iniciarán a petición del Área Gestora delgasto y, previo informe del Interventor, se aprobarán por Decreto de la Alcaldía- Presidencia de laEntidad Local, siempre y cuando tengan lugar entre aplicaciones presupuestarias de gastos de lamisma Área de Gasto o cuando las bajas y las altas afecten a créditos de personal oreestructuraciones administrativas. No obstante, éste régimen sólo será aplicable a los créditos delos capítulos VI y VII, cuando estén incluidos en proyectos de inversión con igual financiaciónafectada. Tales expedientes serán ejecutivos desde la fecha de su aprobación.3.- En otro caso, la aprobación de los expedientes de transferencias entre distintas Áreas deGasto corresponderá al Pleno de la Corporación, con sujeción a las normas sobre información,reclamaciones y publicidad a que se refieren los artículos 169 a 171 del TRLHL.4.- Los Organismos Autónomos podrán realizar este tipo de operaciones de transferencia, consujeción a lo dispuesto en los apartados anteriores, correspondiendo la aprobación de los mismosal Alcalde-Presidente o al Pleno de la Corporación según los casos, a propuesta del órganocompetente del Organismo.

ARTÍCULO 11º.- CRÉDITOS GENERADOS POR INGRESOS1.- Podrán generar créditos en los Estados de Gastos de los Presupuestos los ingresos denaturaleza no tributaria distintos de las operaciones de crédito especificados en el artículo 43 delRD 500/1990.2.- Justificada la efectividad de la recaudación de los derechos o la existencia formal delcompromiso firme de aportación o el reconocimiento del derecho, según los casos, se procederá atramitar el expediente, que se iniciará mediante propuesta del responsable del Área Gestoracorrespondiente. Su aprobación corresponderá al Alcalde-Presidente, tanto si se trata demodificación del Presupuesto de la Entidad como del correspondiente a un Organismo Autónomo,siendo preceptivo, en todo caso, informe previo del Interventor.ARTÍCULO 12º.- INCORPORACIÓN DE REMANENTES1.- De conformidad con lo dispuesto en el TRLHL y el RD 500/1990, podrán incorporarse alos correspondientes créditos del Presupuesto de Gastos del ejercicio inmediato siguiente,siempre y cuando existan para ello suficientes recursos financieros:a) Los créditos extraordinarios y los suplementos de crédito, así como las transferencias, quehayan sido concedidos o autorizados en el último trimestre del ejercicio, y para los mismos gastosque motivaron su concesión o autorización.b) Los créditos que amparan los compromisos de gasto debidamente adquiridos en ejerciciosanteriores.c) Los créditos por operaciones de capital.d) Los saldos de créditos autorizados en función de la efectiva recaudación de recursos afectados.e) Los créditos que amparen proyectos financiados con ingresos afectados.2.- A tal fin, y al tiempo de practicar las operaciones de liquidación del Presupuesto del ejercicio, laIntervención elaborará un estado comprensivo de:a) Los saldos de disposiciones de gasto con cargo a las cuales no se ha procedido alreconocimiento de obligaciones.b) Los saldos de autorizaciones.c) Los saldos de créditos retenidos.d) Los saldos de créditos disponibles.3.- Si los recursos financieros no alcanzaran a cubrir el importe de los créditos a incorporar, elAlcalde-Presidente, previo informe del órgano Interventor, establecerá la prioridad de financiación.4.- Comprobado el expediente por la Intervención, y la existencia de suficientes recursosfinancieros, se elevará el expediente al Presidente de la Corporación, para su aprobación.5.- Se podrán incorporar los remanentes de crédito del año precedente antes de que estéaprobada la Liquidación del ejercicio anterior, cuando se financien con nuevos o mayores ingresoso compromisos firmes de aportación, y en el caso de remanentes de crédito con financiaciónafectada hasta el límite de la desviación de financiación positiva que se certifique debidamente.6.- Se podrán pagar anticipadamente las obligaciones derivadas de los remanentes de créditoincorporables al Presupuesto del año anterior, preferentemente los comprometidos en el añoanterior, en la parte financiada con nuevos o mayores ingresos o compromisos firmes deaportación, y en el caso de remanentes de crédito con financiación afectada, hasta el límite de ladesviación de financiación positiva acumulada que se certifique debidamente. Los abonos serealizarán en base a los documentos justificativos de la obligación de pago previstos en esteReglamento, previa expedición y fiscalización de Mandamiento de Pago de Concepto noPresupuestario del Subgrupo 40 "Pagos pendientes de aplicación".

Una vez incorporados los remanentes de crédito que correspondan, y determinada la imputaciónpresupuestaria de las obligaciones al Presupuesto del ejercicio, se contabilizará la aplicación delos gastos y pagos anteriores a los créditos pertinentes del Presupuesto de Gastos, medianteformalización que implique la cancelación de los saldos deudores del Subgrupo 40 de laContabilidad no Presupuestaria.7.- Las obligaciones derivadas de compromisos de gasto del ejercicio anterior no financiados conrecursos afectados que no sean objeto de incorporación, se aplicaran a los créditos delPresupuesto vigente.8.- En ningún caso podrán ser incorporados los créditos que, declarados no disponibles por elPleno de la Corporación, continúen en tal situación en la fecha de liquidación del presupuesto.Tampoco serán incorporables los remanentes de crédito incorporados en el ejercicio que seliquida, salvo que amparen proyectos financiados con ingresos afectados que deban incorporarseobligatoriamente; y los que no cumplan los requisitos establecidos en este Reglamento.ARTÍCULO 13º.- BAJAS POR ANULACIÓNCuando se inicie la tramitación de un expediente de modificación de crédito que contemplefinanciación procedente de bajas por anulación de créditos disponibles de otras aplicacionespresupuestarias de gasto, se expedirá documento RC de cada una de estas por el importe de labaja propuesta correspondiente, que podrá modificarse en el supuesto en el que en la tramitacióndel expediente, se altere la baja propuesta, adecuándolo al importe de la baja, con objeto de quecoincida con el de la aprobada provisionalmente. Una vez aprobado definitivamente el expediente,corresponderá la anulación del RC en cada aplicación presupuestaria de gasto, inmediatamenteantes de la contabilización del expediente aprobado, sin solución de continuidad entre una y otraoperación.CAPÍTULO V – INFORMACIÓN CONTABLEARTÍCULO 14º.- INFORMACIÓN AL PLENOCon periodicidad trimestral, la Intervención remitirá a los Grupos Políticos Municipales lasiguiente información, conforme a las Reglas 105 y 106 de la Orden EHA/4041/2008:· Estado de ejecución del Presupuesto de Ingresos.· Estado de ejecución del Presupuesto de Gastos.· Situación de la deuda financiera.· Situación de los ordinales de tesorería.ARTÍCULO 15º.- DESTINATARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLESin perjuicio de las competencias del Ayuntamiento Pleno y de la remisión trimestral de lainformación detallada en el artículo anterior, la información contable será facilitada a los siguientesdestinatarios, conforme a la Regla 6 de la Orden EHA/4041/2008:· Órganos de gestión y dirección municipales.· Órganos de control interno municipales.· Comisión Especial de Cuentas, conforme a lo dispuesto en el artículo 127 del RD 2568/1986,de 28 de noviembre. Mediante la exposición pública de su dictamen, la información seampliará a todos los interesados legítimos en la Cuenta General.· Cámara de Cuentas de Andalucía, conforme a lo dispuesto en el artículo 130 del vigente Estatutode Autonomía de Andalucía y la Ley 1/1988, de 17 de marzo, reguladora de la Cámara de Cuentasde Andalucía.

· Tribunal de Cuentas, conforme a lo dispuesto en el artículo 136 de la Constitución Española, LeyOrgánica 2/1982, de 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas, y Ley 7/1988, de 5 de abril, defuncionamiento de dicho Tribunal.· Intervención General de la Administración del Estado (IGAE), u otro órgano designado por elMinisterio de Economía y Hacienda, en virtud de la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de EconomíaSostenible y normativa concordante.· Órganos de la Comunidad Autónoma de Andalucía, que sean designados en cada caso para elejercicio de funciones de tutela financiera y control de legalidad.CAPÍTULO VI - GESTIÓN CONTABLE DEL PRESUPUESTO DE GASTOSARTÍCULO 16º.- DOCUMENTOS CONTABLES DEL PRESUPUESTO DEGASTOS1.- La gestión y ejecución de los créditos de gastos del Ayuntamiento y sus OrganismosAutónomos se realizará a través de las siguientes fases:a) Autorización del Gasto (A).b) Disposición o compromiso del gasto (D).c) Reconocimiento y liquidación de la obligación (O).d) Ordenación del pago (P).e) Realización del pago (R).2.- No obstante, un mismo acto de gestión del Presupuesto podrá abarcar más de una fase; eneste caso el órgano o autoridad que adopte el acuerdo o resolución aprobatoria del gasto deberátener competencia para acordar todas y cada una de las fases que en aquél se incluyan, siendonulos los compromisos que se adquieran sin crédito disponible adecuado y suficiente:a) Autorización-Disposición (AD).b) Autorización-Disposición-Reconocimiento de la obligación (ADO).c) Autorización-Disposición-Reconocimiento de la obligación y Pago (ADOP).3.- Los órganos competentes para la aprobación del gasto en sus distintas fases sedeterminarán de acuerdo con la normativa vigente y las particularidades que se regulen en lasBases de Ejecución del Presupuesto:· Alcalde-Presidente, o Concejal en que delegue.· Junta de Gobierno Local, por delegación expresa del Alcalde-Presidente o Ayuntamiento Pleno.· Ayuntamiento Pleno.· Órganos de Gobierno de los Organismos Autónomos Municipales, según sus respectivosEstatutos.ARTÍCULO 17º.- RETENCIÓN DE CRÉDITOS1.- La retención de créditos es una operación contable, anterior a las fases antes señaladas,mediante la que se reserva crédito para la ejecución de un gasto o una modificación de crédito.2.- Se registra en la contabilidad mediante un documento denominado RC, con los siguientescódigos afectos a la operación:· Código 100, reserva crédito para la ejecución de una operación de gasto.· Código 101, reserva crédito para la ejecución de una modificación de crédito, que se realicemediante disminución de la aplicación presupuestaria de gastos objeto de la retención.· Código 102, retiene el crédito declarado indisponible por el Ayuntamiento Pleno.3.- La competencia para ordenar la realización y registro de la operación RC será del Alcalde-Presidente o Concejal Delegado de Hacienda y Control de Gestión.

4.- La Oficina de Gestión Presupuestaria queda facultada para la contabilización de lasoperaciones RC con código 100, sin perjuicio de su fiscalización por la Intervención General; lasoperaciones RC con códigos 101 ó 102 quedan reservadas en su contabilización al Servicio deIntervención. Al documento contable se unirá copia de la providencia que ordene la retención decrédito.ARTÍCULO 18º.- AUTORIZACIÓN DE GASTOS1.- La autorización de gastos constituye el inicio del procedimiento de ejecución del gasto, siendoel acto administrativo en virtud del cual se acuerda la realización de un gasto determinado, encuantía cierta o aproximada, para el cual se reserva la totalidad o parte de un créditopresupuestario.2.- La autoridad competente para dicha autorización será el órgano que tenga atribuida ladisposición del gasto, de conformidad con la normativa vigente y las particularidades que seregulen en las Bases de Ejecución del Presupuesto.3.- Se registra en la contabilidad mediante un documento denominado A, con los siguientescódigos afectos a la operación:· Código 200, aprueba el gasto, autorizando hasta el total de su cuantía la utilización de un créditodeterminado.· Código 210, aprueba el gasto, autorizando hasta el total de su cuantía la utilización de un créditodeterminado que ha sido previamente reservado mediante la anotación de una operación RC.4.- En todos aquellos gastos que han de ser objeto de expedientes de contratación, salvo los decontrato menor, y en el procedimiento de concesión de subvenciones no reflejadas de formanominativa en el presupuesto, en cualquiera de sus modalidades, así como aquellos otros que porsu naturaleza, aconsejen la separación de las fases de autorización y disposición, se tramitará alinicio del expediente el documento A por importe igual al coste del proyecto, presupuesto opropuesta elaborados por el correspondiente servicio.5.- La Oficina de Gestión Presupuestaria queda facultada para la contabilización de lasoperaciones A con códigos 200 y 210, sin perjuicio de su fiscalización por la Intervención General.Al documento contable se unirá copia de la resolución, acuerdo o providencia que autorice elgasto.ARTÍCULO 19º.- DISPOSICIÓN DE GASTOS1.- Disposición o compromiso de gasto es el acto mediante el que se acuerda la realización de ungasto previamente autorizado.2.- Son órganos competentes para aprobar la disposición del gasto los que tuvieran lacompetencia necesaria de conformidad con la normativa vigente y las particularidades que seregulen en las Bases de Ejecución del Presupuesto, incluida los que ostenten dicha competenciaen virtud de la pertinente delegación acordada por el órgano titular originario de la misma.3.- Se registra en la contabilidad mediante los documentos denominados D y AD, con lossiguientes códigos afectos a la operación:· Código 300, dispone o compromete el gasto sobre el importe previamente autorizado (D).· Código 220, autoriza y compromete el gasto, reuniéndose ambas fases (AD).· Código 230, autoriza y compromete el gasto, reuniéndose ambas fases, utilizándose créditoanteriormente retenido (AD).4.- La reunión de ambas fases del gasto en el documento AD solamente será posible en lossupuestos siguientes:· Contratos menores de obra en los que exista memoria detallada o presupuesto previo

aceptado por el contratista.· Contratos de tracto sucesivo, en cuanto a su ejecución en el presupuesto corriente.· Prórrogas de contratos debidamente adjudicados.· Anualidades de compromisos anteriormente adquiridos que puedan imputarse alpresupuesto corriente.5.- Las operaciones D y AD serán contabilizadas en todo caso por el Servicio de Intervención. Aldocumento contable se unirá copia de la resolución o acuerdo que comprometa el gasto.ARTÍCULO 20º.- RECONOCIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN1.- Reconocimiento de la obligación es el acto mediante el cual se declara la existencia de uncrédito exigible contra el Ayuntamiento o sus Organismos Autónomos, derivado de un gastoautorizado y comprometido, previa la acreditación documental, ante el órgano competente, de larealización de la prestación o el derecho del acreedor, de conformidad con los acuerdos que en sudía autorizaron y comprometieron el gasto.2.- La simple prestación de un servicio o realización de un suministro u obra no es título suficientepara que la Entidad Local se reconozca deudora por tal concepto, si aquellos no han sidorequeridos o solicitados por la autoridad u órgano competente. Si no ha precedido lacorrespondiente autorización, podrá producirse la obligación unipersonal de devolver losmateriales y efectos, o de indemnizar al suministrador o ejecutante por quien hizo el encargo.3.- El órgano competente para la aprobación del reconocimiento de la obligación será el Alcalde-Presidente, que podrá delegar esta función en el Concejal Delegado de Hacienda y Control deGestión, de conformidad con la normativa vigente y las particularidades que se regulen en lasBases de Ejecución del Presupuesto, incluidos aquellos órganos que puedan resultar competentesen virtud de la pertinente delegación acordada por el órgano titular originario de la misma.4.- Se registra en la contabilidad mediante los documentos denominados O y ADO, con lossiguientes códigos afectos a la operación:· Código 400, reconoce la obligación de pago sobre un gasto previamente autorizado ycomprometido (O).· Código 240, autoriza el gasto, lo compromete y reconoce la obligación de pago en una solaoperación (ADO).· Código 250, autoriza el gasto, lo compromete y reconoce la obligación de pago en una solaoperación, sobre una previa retención de crédito (ADO).5.- Podrán acumularse en un solo acto de gestión y documento contable ADO los gastos depequeña cuantía, que tengan carácter de operaciones corrientes, así como los que se efectúen através de Anticipos de Caja Fija y los Pagos a Justificar. En particular:· Los de dietas, gastos de locomoción, indemnizaciones, asistencias y retribuciones de losmiembros corporativos y del personal.· Intereses, incluidos los de demora y otros gastos financieros.· Anticipos reintegrables a funcionarios.· Suministros de los conceptos 221 y 222, anuncios y suscripciones, cargas por servicios delEstado, y gastos que vengan impuestos por la legislación estatal o autonómica.· Subvenciones y transferencias nominativamente concedidas en el Presupuesto.· Alquileres, primas de seguros contratados y atenciones fijas, en general, cuando su abono seaconsecuencia de contrato debidamente aprobado.· Cuotas de Seguridad Social, medicinas y demás atenciones sociales al personal.· Ayudas de emergencia social.· Gastos por servicios de correos, telégrafos y teléfonos dentro del crédito presupuestario.

· Y en general, los contratos de servicios y suministros considerados menores en aplicación de lanormativa vigente sobre contratación administrativa.6.- Las operaciones O y ADO serán contabilizadas en todo caso por el Servicio de Intervención,salvo los gastos tramitados excepcionalmente como cargos en cuenta y domiciliaciones bancarias,que podrán ser objeto de contabilización como operación ADOP (códigos 240 ó 250 y 500, en dosdocumentos) por la Tesorería Municipal. Al documento contable se unirá en todo caso eljustificante original o copia autorizada que documente la efectiva realización del suministro, obra oservicio.ARTÍCULO 21º.- DOCUMENTOS JUSTIFICATIVOS DEL RECONOCIMIENTO DEOBLIGACIONES1.- Para los gastos de personal, se observarán las siguientes reglas:a) La justificación de las retribuciones básicas y complementarias del personal eventual,funcionario y laboral se realizará a través de las nóminas mensuales, diligenciadas por el Serviciode Recursos Humanos.b) Se precisará resolución acreditativa de la prestación de los servicios que originanremuneraciones en concepto de gratificaciones u horas extraordinarias, así como de laprocedencia del abono del complemento de productividad de acuerdo con la normativa internareguladora de la misma.2.- Para los gastos en bienes corrientes y servicios, se exigirá la presentación de lacorrespondiente factura o certificación, con los requisitos y procedimientos establecidos en esteReglamento.3.- En relación con los gastos financieros, entendiendo por tales los comprendidos en losCapítulos III y IX del Presupuesto, originados por intereses o amortizaciones de capital cargadosdirectamente en cuenta bancaria, habrán de ajustarse al cuadro de financiación. Cuando se tratede otros gastos financieros, habrán de acompañarse los documentos justificativos, facturas,liquidaciones, o cualquier otro que corresponda.4.- Tratándose de transferencias corrientes o de capital, se reconocerá la obligación mediante eldocumento O, si el pago no estuviese condicionado. En otro caso, no se iniciará la tramitaciónhasta tanto no se cumpla la condición.5.- Los documentos calificados como facturas o certificaciones de obras, justificativos delreconocimiento de la obligación deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:a) Identificación del Ente.b) Identificación del contratista.c) Número de la factura.d) Descripción suficiente de la obra o suministro realizado o del servicio prestado.e) Centro gestor que efectuó el encargo.f) Número del expediente de gasto que ampara la adjudicación.g) Importe facturado, en su caso, con anterioridad, en relación a dicho gasto.h) Firma del contratista.i) Las certificaciones de obras deberán justificarse mediante las relaciones valoradas en quese fundamenten, las cuales tendrán la misma estructura que el Presupuesto de la obra, yexpresarán, mediante símbolos numéricos o alfabéticos, la correspondencia entre lasaplicaciones presupuestarias de gasto detalladas en uno y otro documento.ARTÍCULO 22º.- REGISTRO DE FACTURAS Y JUSTIFICANTES DEL GASTO1.- Todas las facturas de obras, suministros o servicios prestados deberán ser presentadas en

la Intervención acompañadas de propuestas de adquisición o resolución de la adjudicacióncorrespondiente, y de albarán de entrega e indicación del destino del material en el caso desuministros; la Intervención, en su caso, las remitirá al órgano gestor correspondiente, a fin derecabar del Jefe de Servicio o de los encargados de los respectivos Centros, Áreas o Servicios,las diligencias de recibido del material u obra y conforme con el suministro, obra o servicio.2.- Se acompañarán de fotocopia de los documentos RC, A ó AD, según proceda, o al menos, sedetallará suficientemente el número de operación correspondiente.3.- La Intervención General deberá rechazar cualquier factura que no reúna los requisitosdeterminados en el presente Reglamento o las Bases de Ejecución del Presupuesto, sin perjuiciode que, tomada razón de ella, dé cuenta a la Presidencia de las infracciones de esta normativa.4.- Las facturas o documentos equivalentes presentados en el Registro General, se remitirán entodos los casos a la Intervención para su inscripción en el registro de facturas y su tramitaciónsubsiguiente a los servicios, centros o dependencias que proceda en cada caso.5.- El plazo total que transcurra entre la presentación por el emisor de una factura o documentoequivalente, en el Registro de Facturas de Intervención, su envío al Servicio correspondiente, enel plazo máximo de 10 días, y su nueva remisión totalmente conformada y cumplimentada a laIntervención, no podrá exceder de 30 días. En todo caso, se respetarán los plazos ycondicionantes contenidos en la Ley 15/2010, de 5 de julio, de medidas de lucha contra lamorosidad en las operaciones comerciales.6.- El Servicio u órgano gestor que reciba desde la Intervención las facturas para su diligencia,conformidad o informe, deberá realizar estas tareas en el plazo límite de 10 días, y remitirlasnuevamente a la Intervención en los 10 días siguientes, o en el plazo inferior que fuere precisopara no exceder del límite total indicado en el punto anterior. En caso de no respetar estos plazos,y sin que medie petición expresa de ampliación de plazos por causa justificada, los responsablespodrán quedar incursos en responsabilidad por los intereses de demora e indemnizaciones degastos de cobro que, en su caso, se exigieran a la Entidad Local.7.- La Intervención General llevará un Registro de Facturas en el que se anotarán todas las que sereciban, por orden cronológico de presentación, procediendo de la siguiente forma:a. Cuando las facturas dispongan de todos los requisitos, procederá a su imputaciónpresupuestaria y contable, a la tramitación del reconocimiento de la obligación ante el órganocompetente y a su contabilización.b. Cuando las facturas carezcan de requisitos que deban ser cumplimentados por el servicioresponsable del gasto o carezcan de diligencia de recibí y conforme, se remitirán a la unidadadministrativa correspondiente anotándose la fecha de remisión y efectuándose el seguimiento desu cumplimentación, debiendo ser objeto de reclamación en caso de exceder el plazo deevacuación fijado a las unidades.c. Los requerimientos a los servicios, se efectuarán atendiendo al cumplimiento de los plazosmáximos indicados en los apartados anteriores.d. Las facturas correspondientes a los gastos efectuados en el ejercicio, deben quedar registradasen la Intervención antes del día 31 de Enero del año siguiente.e. Las facturas derivadas de contratos accesorios o complementarios de contratos principales deobra, servicio o suministro, tales como asistencias técnicas, redacción de proyectos, redacción deestudios o planes de seguridad y salud, dirección de obras y coordinación de planes de seguridady salud que se reciban directamente en la Intervención, una vez registradas, se remitirán al órganode contratación correspondiente, para su diligencia y tramitación, tras la cual se aprobarán (si nolo ha sido por el órgano de contratación) y contabilizarán.8.- La recepción y registro de las facturas y documentos asimilados en los Organismos Autónomos

se regirá por lo regulado en los artículos anteriores.ARTÍCULO 23º.- ORDENACIÓN DEL PAGO1.- La ordenación del pago es el acto por el que se decreta el pago del gasto debidamentereconocido. La expedición de órdenes de pagos contra la Tesorería sólo podrá realizarse conreferencia a obligaciones reconocidas, liquidas y exigibles.2.- La ordenación del pago corresponderá al Alcalde-Presidente en el Ayuntamiento y susOrganismos Autónomos.3.- La expedición de órdenes de pago se efectuará en base a relaciones de órdenes de pago queelaborará la Tesorería Municipal de conformidad con el Plan de Disposición de Fondos vigente.Las relaciones de órdenes de pago recogerán al menos, para cada una de las obligaciones enellas incluidas, los importes brutos y líquidos, la identificación del acreedor y la aplicación oaplicaciones presupuestarias a que deban imputarse las operaciones. Cuando la naturaleza ourgencia del pago lo requiera, la ordenación del mismo podrá efectuarse individualmente.4.- Las relaciones de órdenes de pago se registran en la contabilidad mediante un documentodenominado P, con el código 500 afecto a la operación.5.- La Tesorería Municipal queda facultada para la contabilización de las operaciones P con código500, ya sea mediante relación o documento individualizado, sin perjuicio de la intervención formaldel pago correspondiente a la Intervención General.6.- La Tesorería Municipal está constituida por todos los recursos financieros del Ayuntamiento ysus Organismos Autónomos, tanto por operaciones presupuestarias como no presupuestarias y seregirá por el principio de Caja Única.7.- La gestión de los recursos líquidos se llevará a cabo conforme a los criterios de obtención de lamáxima rentabilidad y menor coste, asegurando en todo caso la inmediata liquidez para elcumplimiento de las obligaciones en sus vencimientos temporales.ARTÍCULO 24º.- REALIZACIÓN MATERIAL DEL PAGO1.- La realización material del pago es el acto por el que se efectúa el pago previamenteordenado.2.- La ejecución del pago en el Ayuntamiento y sus Organismos Autónomos corresponderá alAlcalde-Presidente, Tesorera Municipal e Interventor General.3.- El pago efectivo de las obligaciones se registra en la contabilidad mediante un documentodenominado R, con el código 600 afecto a la operación.4.- La Tesorería Municipal queda facultada para la contabilización de las operaciones R concódigo 600.5.- A efectos de la acreditación de la personalidad de los acreedores municipales éstos deberánpresentar a la Tesorería Municipal:· Copia de su NIF y original de certificación expedida por entidad bancaria en la que se hagaconstar que tal empresa o persona es titular de cuenta bancaria especificada en tal escrito, parapersonas jurídicas, o copia compulsada de documentación bancaria original.· Para personas físicas, copia del documento nacional de identidad y declaración (conforme amodelo normalizado) de su número de cuenta bancaria debidamente suscrito por el interesado.· Escritura de constitución y poderes o representación cuando se trate de personas jurídicas(documentación que podrá no peticionarse en el caso de presentación de certificación de entidadbancaria).6.- Los pagos se materializarán preferentemente a través de transferencia bancaria o,excepcionalmente, mediante cheque, que sólo se podrán efectuar en los siguientes casos:·

. A otras Administraciones Públicas.· A Entidades Bancarias.· Al personal dependiente del Ayuntamiento o a miembros de la Corporación, cuando lascircunstancias así lo requieran.· Constitución de Anticipos de Caja Fija y Pagos a Justificar.· A los beneficiarios de ayudas de emergencia social.· Cuando lo autorice el Ordenador de Pagos.7.- El movimiento interno de fondos entre diferentes cuentas de titularidad municipal se realizarácon la única firma autorizante de la Tesorera Municipal.CAPÍTULO VII - GESTIÓN CONTABLE DEL PRESUPUESTO DE INGRESOSARTÍCULO 25º.- CONTABILIZACION DE DERECHOS RECONOCIDOS1.-El reconocimiento de derechos es la operación contable registrada en el Presupuesto deIngresos, que detalla la previsión de un ingreso cuyo derecho ha sido ya adquirido por elAyuntamiento o sus Organismos Autónomos, en virtud de resolución, acuerdo o normativaaplicable, pero que aún no ha sido ingresado en la Tesorería Municipal.2.- El reconocimiento del derecho se registrará:· En las liquidaciones de ingreso directo, cuando resulten ingresadas las mismas. A tal efecto elServicio de Gestión Tributaria remitirá a la Intervención relación de las liquidaciones aprobadas, afin de comprobar el ingreso efectivo de las mismas, y proceder al reconocimiento de los derechospendientes de cobro.· En las liquidaciones de contraído previo-ingreso por recibo, tras la aprobación del Padrón.· En las declaraciones-autoliquidaciones y demás ingresos sin contraído previo, cuando sepresenten y de forma simultánea al cobro.· En el caso de subvenciones o transferencias a recibir de otra Entidad, condicionadas alcumplimiento de determinados requisitos, se contabilizará el compromiso de ingreso desde elmomento de la adopción de acuerdo o resolución formal. El derecho se reconocerá al cobro de lasubvención o transferencia o al conocer fehacientemente que la otra Entidad ha ordenado el pagode los fondos.· En los préstamos concertados el reconocimiento de derecho tendrá lugar con el cobro de lascantidades dispuestas.3.- La contabilización del derecho reconocido previamente a su ingreso se efectuará por elServicio de Intervención, mediante documento RD, código 700.ARTÍCULO 26º.- CONTABILIZACION DE DERECHOS RECAUDADOS1.- La contabilización de los recursos ordinarios se regirá por los siguientes criterios:a. En las liquidaciones de contraído previo / ingreso directo, declaraciones-autoliquidaciones ydemás ingresos sin contraído previo, se procederá por la Tesorería a contabilizar los cobrosefectivos, quedando a criterio de la misma la contabilización del cobro como Ingresos Pendientesde Aplicación (en adelante IPA) en el concepto no presupuestario oportuno. Podrán ser objeto decontabilización agrupada en un solo IPA varias liquidaciones, siempre que se acompañe del"resumen contable" del programa de rentas/recaudación que permita posteriormente a laIntervención de Contabilidad su aplicación al presupuesto de ingresos.b. En las liquidaciones de contraído previo-ingreso por recibo y los ingresos por cobros obtenidosen el periodo ejecutivo, se procederá por la Tesorería a la contabilización directa, en base a losresúmenes recibidos del Servicio Provincial de Recaudación y Gestión Tributaria, o a la

lcontabilización mediante IPA, en el concepto no presupuestario correspondiente, siendodocumentos justificantes de tales ingresos pendientes de aplicación el listado de movimientosproducidos en las cuentas correspondientes, que genere la entidad financiera, y la data quepermita la aplicación al presupuesto de ingresos.c. En el caso de otros ingresos no tributarios con contraído previo, a su cobro se procederá a sucontabilización por parte de la Tesorería, en coordinación con la Intervención a efectos de lacomprobación y correcta aplicación del ingreso, quedando a criterio de la misma la contabilizacióndel cobro como IPA.2.- La contabilización de los recursos afectados se regirá por los siguientes criterios:a. El cobro de préstamos se contabilizará con aplicación a su derecho reconocido en elpresupuesto de ingresos.b. Se contabilizarán en las aplicaciones presupuestarias de ingreso correspondientes los ingresosprocedentes de la gestión urbanística, ya suponga la recepción en metálico de losaprovechamientos, transferencias urbanísticas, compensaciones, sustitución a metálico deterrenos de cesión obligatoria, prestación compensatoria en suelo no urbanizable o ingresosprocedentes de convenios urbanísticos debidamente autorizados; la enajenación de inmuebles detitularidad municipal que figuren en el inventario de bienes municipales o en el patrimoniomunicipal del suelo, salvo las parcelas no edificables sobrantes de la vía pública; o el ingreso enmetálico de las sanciones impuestas por infracciones urbanísticas.c. En los casos en que dichos recursos afectados financien en el presupuesto diversos proyectoscorrespondientes a gastos de capital, el Alcalde resolverá mediante Decreto la afecciónpresupuestaria de los recursos patrimoniales afectados definidos en los apartados anterioresrealmente percibidos, a uno o varios de los créditos de gastos de capital consignados, fijando portanto, la prioridad de los proyectos a ejecutar, como trámite previo a la disposición, autorización ocompromiso de los créditos, quedando copia de dicho Decreto que constará en el expediente dereferencia y en el de rectificación anual del inventario municipal de bienes. Asimismo, implicará laimputación de los referidos recursos afectados a los proyectos de gasto a los que pertenezcan loscréditos establecidos en la resolución de la Alcaldía.d. Si llegado el 31 de diciembre figurase algún saldo pendiente de aplicación de los recursosindicados en el apartado anterior que no estuviese afecto a créditos de gastos de capital, el mismopodrá ser utilizado con destino a las inversiones o transferencias de capital del ejercicio siguiente:· Cuando figurase como financiación parcial o total de inversiones o transferencias de capitalprevistas en el nuevo presupuesto.· Cuando, en caso de presupuesto prorrogado, existiesen gastos de carácter plurianual, iniciadoso en ejecución, procedentes del ejercicio anterior.· Cuando existieran liquidaciones de obras, pendientes de reconocimiento, procedentes delejercicio anterior, financiadas total o parcialmente con cargo a estos recursos.· Cuando se adopten acuerdos por el Pleno relativos a obras o transferencias cuya financiacióntotal o parcialmente se efectúe con recursos de esta naturaleza.La afección de tales recursos precisará la resolución expresa a la que se refiere el apartado 2anterior, y en el caso de los apartados b), c) y d), la tramitación y aprobación de la modificación decrédito que fuere procedente para dotar el crédito necesario, basada en lafinanciación con los citados recursos.e. Cuando en razón de lo dispuesto en el artículo 30.3 de la Ley de Ordenación Urbanística deAndalucía, la cuantía ingresada sea considerada no utilizable por el Ayuntamiento en tanto no seapruebe el correspondiente instrumento de planeamiento, se contabilizará el ingreso en elconcepto no presupuestario 30025.

3.- La contabilización de los recursos afectados a la ampliación de créditos se registrará en lasaplicaciones presupuestarias de ingresos que se detallen en las Bases de Ejecución delPresupuesto.4.- La contabilización del derecho recaudado se efectuará por la Tesorería Municipal, mediantedocumento I. Del documento se obtendrán dos copias, una denominada talón de cargo, quequedará en poder de la Tesorería Municipal, y a la que se unirán los justificantes del ingresorealizado; la otra, denominada carta de pago, se entrega al deudor que ha efectuado dicho pago,como recibo y justificante del mismo.ARTÍCULO 27º.- ANULACIÓN DE DERECHOS Y OBLIGACIONES1.- Los expedientes de anulación de derechos reconocidos y liquidados, se tramitarán con arregloa lo dispuesto en el vigente Reglamento de Recaudación y disposiciones aplicables enesta materia.2.- Serán aprobados por el Concejal Delegado de Hacienda y Control de Gestión, por delegaciónde la Alcaldía-Presidencia, a la vista de un informe suscrito por el Interventor General, ya sea enlas operaciones de depuración de la contabilidad, o a propuesta de la Tesorera Municipal, coninforme del Recaudador del Servicio Provincial de Recaudación y Gestión Tributaria, si ladepuración es propuesta por dicho Servicio en virtud de la gestión encomendada.ARTÍCULO 28.- DEVOLUCIONES DE INGRESOS1.- Las devoluciones de ingresos indebidos se producirán por anulación de liquidaciones noprocedentes ya cobradas. Las devoluciones reconocidas más los intereses de demora seaplicarán siempre al ejercicio corriente, minorando los derechos y la recaudación delcorrespondiente concepto presupuestario una vez pagadas, independientemente de la imputaciónque se diera al ingreso que origine la devolución.2.- La dependencia que debe instruir los expedientes de devolución será la misma que tramitó laliquidación objeto de devolución.3.- Las devoluciones de ingresos duplicados o excesivos, tendrán la consideración de operacionesno presupuestarias de la Tesorería, correspondiéndole su instrucción, sin que originen devengoalguno de intereses de demora.ARTÍCULO 29.- DERECHOS DE DUDOSO COBROLa dotación de saldos de dudoso cobro que se detalla en los artículos 191.2 del RDL 2/2004, de 5de marzo, 103 del RD 500/1990, de 20 de abril, y Regla 7.c de la ICAL, se realizará conforme alos siguientes criterios:· Como regla general, no se incluyen en la cuantificación de los saldos de dudoso cobro losderechos reconocidos procedentes de transferencias y subvenciones de AdministracionesPúblicas, cuando no están sujetas a condición alguna (transferencias) o se tiene la suficientecerteza acerca del cumplimiento de las condiciones que motivaron su concesión (subvenciones).· Para el resto de las deudas, se han aplicado los siguientes criterios:Ejercicio liquidado y anterior 0 % dotación.Segundo ejercicio anterior 10 % dotación.Tercer ejercicio anterior 25 % dotación.Cuarto ejercicio anterior 50 % dotación.Quinto a noveno ejercicios 60 % dotación.Décimo o superior ejercicios 100 % dotación.

CAPÍTULO VIII – FORMACIÓN DE LA CUENTA GENERALARTÍCULO 30º.- FORMACIÓN DE LA CUENTA GENERAL1.- La Cuenta General del Ayuntamiento de San Fernando se compone de la liquidaciónpresupuestaria del Ayuntamiento y sus Organismos Autónomos, así como las cuentas anuales dela empresa municipal ESISA, referidas al ejercicio presupuestario que se liquide, coincidente conel año natural.2.- La liquidación presupuestaria del Ayuntamiento y sus Organismos Autónomos deberá contenerla siguiente documentación:· Balance.· Cuenta del resultado económico-patrimonial.· Estados de ejecución detallados de ingresos y gastos a 31 de diciembre.· Resultado presupuestario.· Remanente de tesorería.· Informes de Intervención.· Decreto del Alcalde-Presidente que aprueba la liquidación.· Memoria de liquidación presupuestaria.3.- La memoria de liquidación presupuestaria del Ayuntamiento y sus Organismos Autónomosdeberá ofrecer una visión detallada de la situación económico-patrimonial del ente liquidado,estructurada en los siguientes apartados:· Organización.· Servicios Públicos gestionados de forma indirecta.· Bases de presentación de las cuentas.· Normas de valoración.· Inversiones destinadas al uso general.· Inmovilizaciones inmateriales.· Inmovilizaciones materiales.· Inversiones gestionadas.· Patrimonio Municipal de Suelo.· Inversiones financieras.· Existencias.· Tesorería.· Fondos propios.· Endeudamiento.· Operaciones por administración de recursos por cuenta de otros entes públicos.· Operaciones no presupuestarias de tesorería.· Ingresos y gastos.· Valores recibidos en depósito.· Información de carácter financiero.· Información presupuestaria.· Indicadores, incluyendo la justificación del coste y rendimiento de los servicios públicos.· Acontecimientos posteriores al cierre.4.- Las cuentas anuales de la empresa municipal ESISA contendrán al menos la siguientedocumentación:· Balance.· Cuenta de pérdidas y ganancias.· Memoria.

· Informe de auditor debidamente cualificado e independiente de la empresa.5.- La Cuenta General se presentará a la Comisión Especial de Cuentas, cuyo dictamen serápuesto de manifiesto mediante la publicación de anuncio en el Boletín Oficial de la Provincia porespacio de quince días hábiles, durante los cuales y ocho días hábiles más podrán presentarsereclamaciones, reparos u observaciones, que deberá examinar la propia Comisión Especial deCuentas.6.- Posteriormente, la Cuenta General dictaminada, con los informes relativos a las reclamaciones,reparos u observaciones formulados, será remitida al Ayuntamiento Pleno para su aprobación orechazo.7.- Con independencia de su aprobación o rechazo por el Ayuntamiento Pleno, la Cuenta Generalse remitirá al Tribunal de Cuentas y Cámara de Cuentas de Andalucía, a los efectos de sufiscalización externa.ARTÍCULO 31º.- NORMAS DE CONSOLIDACIÓN GENERAL1.- A los efectos previstos en los artículos 115 a 118 del RD 500/1990, se realizarán las siguientesoperaciones de consolidación:· Se sumarán o restarán, según corresponda, los resultados presupuestarios del Ayuntamiento ysus Organismos Autónomos con el beneficio o pérdida después de impuestos de la empresamunicipal ESISA, a fin de obtener el resultado consolidado del ejercicio.· Se sumarán o restarán, según corresponda, los remanentes de tesorería del Ayuntamiento y susOrganismos Autónomos con el total de reservas de la empresa municipal ESISA, a fin de obtenerel remanente consolidado del ejercicio.· Se sumará la deuda viva o importe total de capital prestado por las entidades financieraspendiente de amortizar, del Ayuntamiento, sus Organismos Autónomos y la empresa municipalESISA, a fin de obtener la deuda financiera total del ejercicio.2.- Para obtener el estado anual consolidado de gastos e ingresos, se sumarán todos los gastos ytodos los ingresos del Ayuntamiento, sus Organismos Autónomos y la empresa municipal ESISA,teniendo en cuenta las siguientes normas:· Se eliminarán, tanto en ingresos como en gastos, las transferencias internas entre los entesmunicipales.· Los ingresos y gastos del Ayuntamiento y sus Organismos Autónomos se detallarán conforme ala clasificación económica.· En cuanto a los ingresos de la empresa municipal ESISA, se integrarán sus ingresos por ventas,prestaciones de servicios e ingresos accesorios en el Capítulo III del EstadoConsolidado de Ingresos; las subvenciones de explotación en el Capítulo IV; los ingresosfinancieros en el Capítulo V; y las enajenaciones de activos en el Capítulo VI.· En cuanto a los gastos de la empresa municipal ESISA, se integrarán sus gastos de personal enel Capítulo I del Estado Consolidado de Gastos; los aprovisionamientos y gastos corrientes deexplotación en el Capítulo II; y los gastos financieros en el Capítulo III.· Los préstamos concertados por la empresa municipal ESISA, cuando tengan garantía hipotecariay financien la construcción de inmuebles destinados a la venta o alquiler en ejecución de su objetosocial, no se tendrán en cuenta ni como ingreso en su abono ni como gasto en su amortización, alos efectos del Estado Consolidado.ARTÍCULO 32º.- NORMAS DE CONSOLIDACIÓN A EFECTOS DE ANÁLISISDEL ENDEUDAMIENTO Y EQUILIBRIO FINANCIEROEn ejecución de la normativa sobre estabilidad presupuestaria, y teniendo en cuenta que laempresa municipal ESISA se considera ente de mercado, la consolidación a efectos de estabilidad

presupuestaria se mostrará sin incluir los resultados y datos de dicha empresa municipal,mediante informe diferenciado que contendrá los datos correspondientes al Ayuntamiento y susOrganismos Autónomos.TÍTULO SEGUNDO: CONTROL Y FISCALIZACIÓN.CAPÍTULO I – OBJETO, NORMATIVA APLICABLE Y COMPETENCIAS.ARTÍCULO 33º.- OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN.Constituye el objeto del Título Segundo de este Reglamento la regulación de las funciones decontrol interno respecto de la gestión económica del Ayuntamiento, sus Organismos Autónomos yla Sociedad Mercantil de capital íntegramente municipal ESISA.La normativa aplicable será la contenida en el Texto Refundido de la Ley Reguladora de lasHaciendas Locales (TRLHL) aprobado por RDL 2/2004, de 5 de marzo, el RD 500/1990, de 20 deAbril, y supletoriamente, en la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.ARTÍCULO 34º.- COMPETENCIAS.Las funciones de control interno, en su triple acepción de función interventora, función de controlfinanciero y función de control de eficacia, se ejercerán por la Intervención General con laextensión y efectos que se determinan en este Título Segundo.ARTÍCULO 35º.- INDEPENDENCIA FUNCIONAL.1. La Intervención General ejercerá estas funciones con plena independencia, con las siguientesfacultades:a) Recabar cuantos antecedentes considere necesarios.b) Efectuar el examen y comprobación de cuantos documentos gráficos e informáticos considereprecisos.c) Verificar recuentos, certificados de depósitos y arqueos efectuados por la Tesorería Municipal.d) Solicitar de cualquier órgano municipal la emisión de informe técnico cuando sea preciso parala correcta fiscalización.e) Solicitar el auxilio de cualquier autoridad, funcionario o empleado municipal en el ejercicio desus funciones.f) Acceder a todas las dependencias municipales en el ejercicio de sus funciones.g) Acceder a las obras municipales y ser auxiliados por los técnicos municipales para laverificación de certificaciones de obra y facturas que documenten la realización de dichas obras.2. A los citados efectos, y sin perjuicio de las funciones correspondientes al Alcalde- Presidente oConcejal en que delegue relativas a la dirección de la Administración Municipal, el personalmunicipal afecto al Servicio Municipal de Intervención seguirá las instrucciones y será dirigido ensus funciones por el Interventor General.3. El personal municipal que preste sus servicios en la Oficina Municipal de GestiónPresupuestaria estará afecto y será dirigido por el Alcalde-Presidente y Concejal Delegado deHacienda y Control de Gestión.

CAPÍTULO II – FUNCIÓN INTERVENTORA.SECCIÓN PRIMERA – DISPOSICIONES GENERALES.ARTÍCULO 36º.- OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN.La función interventora tendrá por objeto fiscalizar la adecuación a la normativa económica,presupuestaria y contable de todos los actos del Ayuntamiento y sus Organismos Autónomos queden lugar al reconocimiento y liquidación de derechos y obligaciones o actos de contenidoeconómico, los ingresos y pagos que de aquellos se deriven, y la recaudación, inversión yaplicación, en general, de los fondos públicos.ARTÍCULO 37º.- PRINCIPIOS DE LA FUNCIÓN INTERVENTORA.1. La función interventora tiene carácter interno y preventivo, siendo su objeto garantizar, en todocaso y para cada acto, el cumplimiento de la normativa presupuestaria, sobre contrataciónadministrativa, en materia de subvenciones y sobre procedimientos de gestión de gastos, ingresosy aplicación de los fondos públicos.2. La función interventora se ejercerá con ocasión de la autorización o aprobación de gastos, lacomprobación de inversiones, la liquidación de gastos o reconocimiento de obligaciones, laordenación de pagos y el reconocimiento y liquidación de derechos, así como en la realización delos ingresos y pagos que de ellos se deriven.3. La función interventora se ejercerá en sus modalidades de intervención formal y material. Laintervención formal consistirá en la verificación del cumplimiento de los requisitos legalesnecesarios para la adopción del acuerdo, mediante el examen de todos los documentos quepreceptivamente deban estar incorporados al expediente. En la intervención material secomprobará la real y efectiva aplicación de los fondos públicos.4. Sin perjuicio del carácter suspensivo de los reparos previstos en el artículo 216.2 TRLHL, lasopiniones de la Intervención respecto al cumplimiento de las normas no prevalecerán sobre las delos órganos de gestión.ARTÍCULO 38º.- MODALIDADES DE LA FUNCIÓN INTERVENTORA.El ejercicio de la expresada función comprenderá las siguientes modalidades, conforme a lodispuesto en el artículo 214.2 TRLHL:a) La intervención crítica o previa de todo acto, documento o expediente susceptible de producirderechos u obligaciones de contenido económico o movimiento de fondos de valores.b) La intervención formal de la ordenación del pago.c) La intervención material del pago.d) La intervención y comprobación material de las inversiones y de la aplicación de lassubvenciones.ARTÍCULO 39º.- FISCALIZACIÓN PREVIA DE LOS GASTOS.1. Se entiende por fiscalización previa la facultad que compete a la Intervención General deexaminar, antes de que se dicte la correspondiente resolución, todo acto, documento o expedientesusceptible de producir derechos u obligaciones de contenido económico o movimiento de fondosy valores, con el fin de asegurar, según el procedimiento legalmente establecido, su conformidadcon las disposiciones aplicables en cada caso.2. A estos efectos, la Intervención General recibirá el expediente original completo, a salvo de lodispuesto en el artículo 177 del RD 2568/1986, de 28 de noviembre, una vez reunidos todos losantecedentes y emitidos los informes preceptivos, cuando esté en disposición de que se dicteacuerdo por el órgano competente.3. La Intervención fiscalizará el expediente en el plazo máximo de treinta días a contar desde

el siguiente a la fecha de recepción. Este plazo se reducirá a quince días computados de gualforma cuando se haya declarado urgente la tramitación del expediente o se aplique el égimen defiscalización limitada previa.4. Cuando la Intervención General, recabe asesoramiento jurídico o los informes técnicos queconsidere necesarios, así como los antecedentes y documentos precisos para el ejercicio de susfunciones de control interno, se suspenderán los plazos mencionados en el apartado anterior.5. Por la Intervención se examinará:a) Si el expediente está completo y procede dictar el acuerdo o resolución procedente.b) Si se ha cumplido la normativa aplicable administrativo que regula el objeto del expediente.c) Si existe crédito y es adecuado.6. En el procedimiento ordinario de ejecución del gasto, la fiscalización previa es la actuacióninmediata anterior a la fase de autorización del gasto (A). Una segunda actuación de fiscalizacióndentro del procedimiento administrativo del gasto, que también tiene el carácter de intervencióncrítica o previa, tiene lugar en relación con la disposición o compromiso (D).Cuando éste acto no se acumula con la autorización, la fiscalización habrá de referirse a lasactuaciones administrativas posteriores a la autorización.7. Para la fiscalización previa del compromiso, el Interventor General actuará en su carácter devocal necesario de la Mesa de Contratación.8. En el caso de gastos u obras de emergencia, el expediente tramitado a esos efectos sefiscalizará a posteriori.9. Cuando se trate de contratos que se celebren mediante concurso en los que no se pueda fijarpreviamente un presupuesto o no se considere que el proyecto es susceptible de mejoras porotras soluciones técnicas, la fiscalización del gasto y su aprobación se llevará a cabo una vezseleccionada la oferta.ARTÍCULO 40º.- GASTOS EXCEPTUADOS DE FISCALIZACIÓN PREVIA.No estarán sometidos a intervención previa los gastos de material no inventariable, contratosmenores, así como los de carácter periódico y demás de tracto sucesivo, una vez intervenido elgasto correspondiente al período inicial del acto o contrato del que deriven o sus modificaciones,así como otros gastos menores de 3.000 euros que, de acuerdo con la normativa vigente, sehagan efectivos a través del sistema de anticipos de caja fija.ARTÍCULO 41º.- FISCALIZACIÓN PREVIA DE LOS INGRESOS.1. La fiscalización previa de los derechos será sustituida por la inherente a la toma de razón encontabilidad y por actuaciones comprobatorias posteriores mediante la utilización de técnicas demuestreo o auditoría.2. No obstante, en las propuestas de aprobación de tributos y precios públicos de devengoperiódico, se incorporará un informe del Servicio de Gestión Tributaria sobre:a) Adecuación de los mismos a las Ordenanzas Fiscales en vigor.b) Inclusión de las exenciones y bonificaciones que correspondan.3. De las comprobaciones efectuadas con posterioridad la Intervención General deberá emitirinforme escrito en el que hará constar cuantas observaciones y conclusiones se deduzcan de lasmismas. Este informe se incluirá como un apartado específico en la Cuenta General, para suconocimiento por el Ayuntamiento Pleno.ARTÍCULO 42º.- INTERVENCIÓN FORMAL DEL PAGO.1- La intervención formal de la ordenación del pago es la facultad atribuida a la Intervención

2. Sin perjuicio de la facultad del Interventor General de inspeccionar personalmente las obras oservicios para los cuales se concedió la subvención, las personas físicas o jurídicas de carácterprivado deberán justificar documentalmente que ha sido ejecutada la obra, realizado el servicio ocumplida la finalidad que haya motivado la concesión.3. La documentación justificativa de que el importe de la subvención ha sido aplicado a su destino,se presentará en el plazo establecido en las bases reguladoras, convenio o acuerdo regule suconcesión. Si no se establece plazo alguno a estos efectos, se estará a lo que en tal sentidodetermine la resolución del otorgamiento, y si la citada resolución tampoco fija este plazo, sedeberá presentar la documentación en el plazo máximo de tres meses, contados a partir de lafecha del pago, en el caso de subvenciones para gastos corrientes, y de seis meses desde supago efectivo para las subvenciones que financien la ejecución de inversiones.ARTÍCULO 45º.- RESULTADO Y CONCLUSIONES DE LA FISCALIZACIÓN.1.- El informe de Intervención relativo a la fiscalización previa deberá incluir un apartado referenteal resultado de la fiscalización, que normalmente contendrá uno de los siguientespronunciamientos:· Sin fiscalizar.· Fiscalizado conforme.· Fiscalizado con observaciones.· Fiscalizado con reparo o informe negativo.2.- Un segundo apartado, denominado conclusiones, hará referencia a las actuaciones quepropone la Intervención en relación con el resultado informado de la fiscalización:· Continuación del expediente y la gestión administrativa, cuando el resultado es conforme.· Continuación del expediente, que deberá ser subsanado por el Área, Servicio u Organismocompetente antes de su finalización, cuando el resultado de la fiscalización contieneobservaciones.· Devolución del expediente al Área, Servicio u Organismo competente, para que aporte ladocumentación requerida o subsane los defectos observados, cuando el resultado de lafiscalización contiene observaciones.· Suspensión de la tramitación del expediente, cuando el resultado de la fiscalización es negativocon carácter de reparo.ARTÍCULO 46º.- EXPEDIENTE SIN FISCALIZAR.Cuando el acto administrativo o negocio jurídico no sea susceptible de fiscalización, o lascircunstancias en las que se desarrolla la función interventora no permitan dicha fiscalización,deberá hacerse constar esta circunstancia de forma motivada en el informe. En este caso, elexpediente continuará tramitándose bajo la responsabilidad del Jefe de Servicio o asimilado, y delórgano competente.ARTÍCULO 47º.- FISCALIZACIÓN CON OBSERVACIONES.Cuando el acto administrativo o negocio jurídico se ajuste en su mayor parte a la normativaaplicable, pero en el informe de fiscalización se detecten deficiencias o defectos que resultenfácilmente subsanables y que no causen perjuicio a la Hacienda Pública, se emitirá un informeparcialmente conforme, con observaciones, que serán motivadas en el propio informe. En estecaso, el expediente continuará tramitándose bajo la responsabilidad del Jefe de Servicio oasimilado, y del órgano competente, que deberá subsanar los defectos observados antes de suconclusión.

ARTÍCULO 48º.- FISCALIZACIÓN CON CARÁCTER NEGATIVO O REPARO.1.- Cuando el acto administrativo o negocio jurídico fiscalizado no se ajuste en el fondo o en laforma a la normativa aplicable, en el informe de fiscalización se hará constar el reparo de laIntervención al expediente, que deberá ser motivado.2.- Cuando la disconformidad se refiera al reconocimiento o liquidación de derechos a favor de lasentidades locales o sus organismos autónomos, la oposición se formalizará en nota de reparoque, en ningún caso, suspenderá la tramitación del expediente.3.- Si el reparo afecta a la disposición de gastos, reconocimiento de obligaciones u ordenación depagos, se suspenderá la tramitación del expediente hasta que aquél sea solventado en lossiguientes casos:a) Cuando se base en la insuficiencia de crédito o el propuesto no sea adecuado.b) Cuando no hubieran sido fiscalizados los actos que dieron origen a las órdenes de pago.c) En los casos de omisión en el expediente de requisitos o trámites esenciales.d) Cuando el reparo derive de comprobaciones materiales de obras, suministros, adquisiciones yservicios.ARTÍCULO 49º.- TRAMITACIÓN DEL REPARO Y COMPETENCIA PARARESOLVERLO.1. El informe de reparo deberá ser numerado para facilitar su seguimiento y tramitación.2. Dicho informe se trasladará al Órgano, Área o Servicio gestor, que podrá:a) Atender a las recomendaciones del reparo, y en consecuencia, corregir elexpediente para subsanarlo y adecuarlo a la normativa vigente.b) Plantear, por escrito, las alegaciones que estime convenientes.3. Revisadas las alegaciones, cuando el Órgano, Área o Servicio gestor manifieste sudesacuerdo con el reparo, corresponderá al Alcalde-Presidente resolver la discrepancia, siendo suresolución ejecutiva. Esta facultad no será delegable en ningún caso.4.- No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, corresponderá al Ayuntamiento Pleno laresolución de las discrepancias cuando los reparos:a) Se basen en insuficiencia o inadecuación de crédito.b) Se refieran a obligaciones o gastos cuya aprobación sea de su competencia.ARTÍCULO 50º.- COMUNICACIÓN DE LOS REPAROS AL AYUNTAMIENTOPLENO.1.- La Intervención General trasladará al Ayuntamiento Pleno los reparos planteados, con susantecedentes, en el apartado del informe de la Cuenta General denominado “Incidencias defiscalización”; los informes originales constarán en el anexo correspondiente de la CuentaGeneral, con los antecedentes utilizados.2.- En el propio informe de la Cuenta General se incluirá un apartado en el que se harán constarlas principales deficiencias mostradas en la gestión de ingresos.3.- Con independencia de lo anteriormente expuesto, los reparos cuya resolución competa alAyuntamiento Pleno se remitirán al mismo como un expediente separado, para su deliberación ydecisión, en la primera sesión que se celebre después de concluso el expediente de reparo.SECCIÓN SEGUNDA – FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA.ARTÍCULO 51º.- CONCEPTO Y APLICACIÓN.1.- En materia de gastos en bienes corrientes y servicios se ejercerá la fiscalización previa plena,en todo caso, sobre los expedientes de gasto siguientes:· Aquellos en que los actos de autorización o disposición sean competencia de un órganocolegiado.· Los de carácter plurianual y los de tramitación anticipada.

2.- En los demás casos, se podrá ejercer la fiscalización previa limitada, en los términos recogidosen el artículo 219.2 TRLHL:a) La existencia de crédito presupuestario y que el propuesto es el adecuado a la naturaleza delgasto y obligación que se proponga contraer. En el caso de gastos plurianuales, se comprobará elcumplimiento del artículo 174 TRLHL.b) Que las obligaciones o gastos se generan por órgano competente.c) Aquellos otros extremos que, por su trascendencia en el proceso de gestión, se contienen en elpresente Reglamento.3.- El Interventor podrá formular las observaciones complementarias que considere conveniente,sin que las mismas tengan, en ningún caso, efectos suspensivos en la tramitación de losexpedientes correspondientes.4.- Para todo tipo de expedientes habrán de efectuarse, en su caso, además de lascomprobaciones que se determinan en los artículos siguientes, las que a continuación se señalan:· Cuando de los informes preceptivos a los que se hace referencia en los diferentes apartados deéste capítulo se dedujera que se han omitido requisitos o trámites que sean esenciales, o que lacontinuación de la gestión administrativa pudiera causar quebrantos económicos a la HaciendaMunicipal o a un tercero, se procederá al examen exhaustivo del documento o documentos objetodel informe.· En los expedientes de reconocimiento de obligaciones deberá comprobarse que responden agastos aprobados y fiscalizados favorablemente.ARTÍCULO 52º.- FISCALIZACIÓN DE LA CONTRATACIÓN DE PERSONAL.Junto con los extremos señalados en el artículo 50.2 de este Reglamento, se comprobará laconcurrencia de los siguientes requisitos:1.- Propuesta de nombramiento de personal funcionario:a) Incorporación de certificado acreditativo, expedido por el Servicio de Recursos Humanos, deque los puestos a cubrir figuran detallados en las respectivas relaciones o catálogos de puestosde trabajo y están vacantes.b) Publicidad de las correspondientes convocatorias conforme a la normativa vigente.c) Acreditación del resultado del proceso selectivo expedida por el Tribunal.2.- Propuesta de contratación de personal laboral fijo:a) Incorporación de certificado acreditativo, expedido por el Servicio de Recursos Humanos, deque los puestos a cubrir figuran detallados en las respectivas relaciones o catálogos de puestosde trabajo y están vacantes.b) Publicidad de las correspondientes convocatorias conforme a la normativa vigente.c) Acreditación del resultado del proceso selectivo expedida por el Tribunal.d) Adecuación del contrato que se formaliza con lo dispuesto en la normativa vigente.3.- Propuesta de contratación de personal laboral de carácter temporal:a) Existencia de petición razonada del Órgano, Área o Servicio gestor, que motive la necesidad decontratación del personal.b) Informe del Servicio de Recursos Humanos sobre la adecuación de la modalidad propuestapara la realización del contrato a la normativa vigente, y de que las retribuciones señaladas en elcontrato se ajustan al Convenio Colectivo vigente.c) Acreditación del resultado del proceso selectivo expedida por el Servicio de RecursosHumanos.ARTÍCULO 53º.- FISCALIZACIÓN DE LA NÓMINA.Junto con los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento, se comprobará laconcurrencia de los siguientes requisitos:

1.- Nóminas del Personal y Corporativos:a) Que las nóminas y los estados justificativos, estén firmados por el funcionario responsable desu formación y por el Jefe del Servicio del que dependa, e integrados en un expediente mensual.b) En el caso de las de carácter ordinario de período mensual, comprobación aritmética que serealizará efectuando el cuadre del total de la nómina con el que resulte del mes anterior, más lasuma algebraica de las variaciones incluidas en la nómina del mes corriente.2.- Variaciones en nómina:a) Altos cargos:· Copia del acuerdo de nombramiento del Alcalde y Concejales, en el que deberá constarexpresamente quienes van a desarrollar sus responsabilidades administrativas en régimen dededicación exclusiva o parcial.· Verificación de que las retribuciones están de acuerdo con el acuerdo plenario que las regula.b) Personal eventual:· Copia del acuerdo de nombramiento del personal eventual, en el que deberá constarexpresamente quienes van a desarrollar las funciones de asesoramiento.· Diligencia de la correspondiente toma de posesión.· Verificación de que las retribuciones están de acuerdo con el acuerdo plenario que las regula.c) Personal funcionario de nuevo ingreso:· Acuerdo de nombramiento.· Diligencia de la correspondiente toma de posesión.· Fotocopia del título exigido para el puesto.· Fotocopia del DNI y justificante de alta en la Seguridad Social.· Verificación de que las retribuciones asignadas están de acuerdo con el grupo y puesto detrabajo que figura en la plantilla presupuestaria y RPT.d) Personal laboral fijo de nuevo ingreso:· Copia del contrato de trabajo, sobre el que fue ejercida la fiscalización previa.· Diligencia de la correspondiente toma de posesión· Fotocopia del título exigido para el puesto.· Fotocopia del DNI y justificante de alta en la Seguridad Social.· Verificación de que las retribuciones asignadas están de acuerdo con el grupo y puesto detrabajo que figura en la plantilla presupuestaria y RPT.e) Bajas· Acuerdo o resolución del órgano competente.· Fotocopia del justificante de la baja en el régimen de la Seguridad Social.f) Gratificaciones y horas extraordinarias: la liquidación de gratificaciones u horas extraordinariasdeberá realizarse mediante un expediente elaborado por el Órgano, Área o Servicio gestor,verificado por la Intervención General, y que incluirá:· Descripción detallada de los servicios prestados fuera de la jornada normal de trabajo.· Detalle suficiente de los empleados públicos que han realizado estos servicios, conindicación de las horas efectivas desempeñadas por cada uno, así como de las horasextraordinarias acumuladas en el ejercicio presupuestario.· Autorización previa y expresa del Alcalde, Vicepresidente o Concejal Delegado para larealización de estos servicios extraordinarios fuera de la jornada normal de trabajo. No seráprecisa si los trabajos desempeñados corresponden a una situación de emergencia, pero dichoextremo quedará puesto de manifiesto en el expediente.· Detalle del tiempo efectivo en el que se han desarrollado estos trabajos (en horas y minutos).· Informe de carácter técnico que detalle las circunstancias objetivas que han motivado que estos

trabajos se desarrollen fuera de la jornada normal de trabajo, señalando expresamente el motivoque impide que los trabajos se ejecuten en la siguiente jornada laboral ordinaria.· En caso de que las horas extraordinarias o gratificaciones revistieran el carácter de “fuerzamayor”, informe separado y expreso que motive esta consideración.· Detalle del control efectuado por el Jefe de Servicio, de Área o Gerente para comprobar larealización efectiva de los servicios y la realidad del tiempo declarado. Si dicho control no esposible, deberá indicarse y motivarse.· Detalle del coste laboral que supone la realización de las horas extraordinarias o gratificaciones,con documentación acreditativa de la solicitud previa de consignación presupuestaria.g) Asignación de Productividad por objetivos o dedicación:· Acuerdo o resolución del órgano competente.· Informe del responsable del Órgano, Área o Servicio donde presta sus servicios el empleadomunicipal que detalle los criterios objetivos en que se basa el cálculo de la productividad, si esdiferente al aprobado por acuerdo del Ayuntamiento Pleno.h) Indemnización por desplazamiento dentro del término municipal:· Acuerdo o resolución del órgano competente.· Informe del responsable del Órgano, Área o Servicio donde presta sus servicios el empleadomunicipal que detalle los días en que este ha utilizado su vehículo particular en sus funcionespúblicas, señalando la necesidad del uso de este vehículo.i) Asistencias a tribunales:Se aportará certificado del Secretario del tribunal sobre las asistencias y número de sesionesrealizadas por cada miembro del mismo, reflejado en la resolución que establezca lasindemnizaciones.ARTÍCULO 54º.- FISCALIZACIÓN DE LAS INDEMNIZACIONES POR DESPLAZAMIENTO,MANUTENCIÓN O ALOJAMIENTO.Junto con los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento, se comprobará laconcurrencia de los siguientes requisitos:· Que la comisión de servicio que origina la indemnización está debidamente autorizada por elresponsable del Órgano, Área o Servicio.· Que se aplican las cuantías determinadas en la reglamentación aplicable.· Cuando las indemnizaciones se reconozcan a miembros de la Corporación Municipal, enconcepto de gastos suplidos conforme al artículo 75.4 de la Ley 7/1985, la factura o justificantedeberá establecer de forma expresa el miembro de la Corporación que realiza el gasto que debesuplirse, el concepto y justificación del mismo y el detalle del suministro o servicio.ARTÍCULO 55º.- FISCALIZACIÓN DEL REINTEGRO PARCIAL DE GASTOS MÉDICOS YAYUDAS SOCIALES.Junto con los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento, se comprobarála concurrencia de los siguientes requisitos:· Que se acompaña la factura de la adquisición del medicamento, aparato corrector o tratamiento,con la correspondiente receta o informe profesional del personal sanitario concertado con elAyuntamiento y sus Organismos Autónomos.· En el caso de tratamientos autorizados por la Comisión Paritaria que interpreta el ConvenioColectivo del personal laboral y/o Acuerdo Regulador de las condiciones de trabajo de losfuncionarios, que se aporta el informe médico y el justificante de su pagoprevio por el empleado municipal.

ARTÍCULO 56º.- FISCALIZACIÓN DE LOS CONTRATOS ADMINISTRATIVOS.Junto con los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento, se comprobará laconcurrencia de los siguientes requisitos:Contratos de obras.Son contratos de obras aquellos que tienen por objeto la realización de una obra o trabajosasimilados. Además de estas prestaciones, el contrato podrá comprender, en su caso, laredacción del correspondiente proyecto.1.- Obra nueva:a) Aprobación del gasto:· Proyecto debidamente aprobado, informado y supervisado, si fuera procedente por su cuantía.En todo caso, existirá presupuesto o memoria valorada.· Pliego de cláusulas administrativas particulares y está informado jurídicamente, en el queademás se recoja el procedimiento y órgano competente.· Cuando se utilice pliego-tipo de cláusulas administrativas, verificar que el contrato a celebrar esde naturaleza análoga al informado jurídicamente.· Acta de replanteo previa y disponibilidad de los terrenos, firmada por el Jefe del Serviciocorrespondiente.· Cuando se proponga como forma de adjudicación el concurso, verificación de que el pliego decláusulas administrativas particulares establece criterios objetivos para la adjudicación delcontrato.· Cuando se utilice el procedimiento negociado de adjudicación, comprobar que concurren lascircunstancias previstas en la normativa vigente sobre contratación administrativa.b) Compromiso del gasto:· Cuando no se adjudique el contrato de acuerdo con la propuesta de la Mesa de contratación, queexiste decisión motivada del órgano de contratación.· Cuando el empresario propuesto como adjudicatario no hubiera presentado en la licitación lacertificación de estar al corriente de sus obligaciones tributarias y con la Seguridad Social,comprobar que el mismo se encuentra al corriente de dichas obligaciones.c) Obras cofinanciadas:· Certificado del acuerdo o resolución adoptado por el órgano competente del ente o entescofinanciadores en que se comprometa su aportación.· En el expediente constará haberse efectuado la generación de crédito en base alcorrespondiente compromiso fehaciente de la aportación, si el gasto se refiere al ejerciciocorriente; si el gasto se ha de ejecutar en ejercicios futuros, debe constar la aprobación por elAyuntamiento o sus Organismos Autónomos del gasto plurianual y su calificación como gastoobligatorio.d) Obras financiadas total o parcialmente con préstamos:· Inclusión de la obra en el Anexo de Inversiones del Presupuesto o en el expediente demodificación presupuestaria.· Disponibilidad efectiva del préstamo.e) Obras financiadas con cuotas de urbanización:· Aprobación definitiva del proyecto de reparcelación, si fuera necesario.· Aprobación de la cuenta de liquidación provisional de cuotas.2.- Modificados de obras:a) Proyecto informado y supervisado, detallando las incidencias surgidas en la ejecución delcontrato produciendo la imposibilidad de continuar la ejecución, que exista propuesta técnicaefectuada por el Director facultativo de la obra.

) Informe jurídico.c) Acta de replanteo previo, firmada por el Jefe del Servicio correspondiente.3.- Obras accesorias o complementarias:a) Proyecto informado y supervisado, si procede.b) En el caso de que la obra accesoria o complementaria supere los límites legales de incrementodel precio del contrato en el momento de aprobación de dicha obra accesoria o complementaria o,sin superarlo, se adjudique a contratista diferente del de la obra principal, el expediente deberácumplir los requisitos previstos para la obra nueva.c) Acta de replanteo previo, firmada por el Jefe del Servicio correspondiente.4.- Certificaciones de obra:a) Certificación, autorizada por el facultativo Director de la obra y con la conformidad de losservicios correspondientes del órgano gestor.b) En el caso de que se efectúen anticipos, de los regulados en la normativa vigente, comprobarque se ha prestado la garantía exigida.c) Factura emitida por la empresa adjudicataria de acuerdo con lo previsto en la normativa vigente.5.- Revisiones de precios:a) Informe del Director facultativo de la obra y con la conformidad de los servicioscorrespondientes del órgano gestor.b) Que la revisión no esté expresamente excluida en el pliego de cláusulas administrativasparticulares y que se cumplen los requisitos exigidos por la normativa vigente sobre contrataciónadministrativa.6.- Liquidación:a) Liquidación autorizada por el Director facultativo de la obra y supervisada por el TécnicoMunicipal; a estos efectos se tomará este documento como base de la comprobación material dela inversión.b) Certificación o acta de conformidad de la recepción de la obra.c) Factura emitida por la empresa adjudicataria de acuerdo con lo previsto en la normativa vigente.7.- Devolución de la fianza:a) Informe del Servicio sobre cumplimiento de las obligaciones del contrato y posiblesresponsabilidades que pudieran exigírsele al contratista.b) Carta de pago o fotocopia de la misma que acredite la constitución de la fianza por el contratistay que no ha sido devuelta.8.- Indemnizaciones a favor del contratista:a) Informe jurídico del Servicio correspondiente.b) Informe técnico.Contratos de SuministrosSon contratos de suministro los que tienen por objeto la adquisición, el arrendamiento financiero, oel arrendamiento, con o sin opción de compra, de productos o bienes muebles.1.- Expediente de contratación:a) Aprobación del gasto:· Pliego de cláusulas administrativas particulares informado jurídicamente y pliego deprescripciones técnicas del suministro.· Cuando se utilice pliego-tipo de cláusulas administrativas, verificar que el contrato a celebrar esde naturaleza análoga al informado jurídicamente.· Cuando se proponga como forma de adjudicación el concurso, verificación de que el pliego decláusulas administrativas particulares establece criterios objetivos para la adjudicación delcontrato.

· Cuando se utilice el procedimiento negociado de adjudicación, comprobar que concurren lascircunstancias previstas en la normativa vigente sobre contratación administrativa.b) Compromiso del gasto:· Cuando no se adjudique el contrato de acuerdo con la propuesta de la Mesa de contratación, queexiste decisión motivada del órgano de contratación.· Cuando el empresario propuesto como adjudicatario no hubiera presentado en la licitación lacertificación de estar al corriente de sus obligaciones tributarias y con la Seguridad Social,comprobar que el mismo se encuentra al corriente de dichas obligaciones.c) Suministros cofinanciados:· Certificado del acuerdo o resolución adoptado por el órgano competente del ente o entescofinanciadores en que se comprometa su aportación.· En el expediente constará haberse efectuado la generación de crédito en base alcorrespondiente compromiso fehaciente de la aportación, si el gasto se refiere al ejerciciocorriente; si el gasto se ha de ejecutar en ejercicios futuros, debe constar la aprobación por elAyuntamiento o sus Organismos Autónomos del gasto plurianual y su calificación como gastoobligatorio.d) Suministros financiados total o parcialmente con préstamos:· Inclusión del suministro, que deberá ser inventariable y del valor mínimo establecido en lasBases de Ejecución del Presupuesto, en el Anexo de Inversiones del Presupuesto o en elexpediente de modificación presupuestaria.· Disponibilidad efectiva del préstamo.2.- Modificación:a) Informe jurídico del Servicio que corresponda.b) Informe técnico, cuando sea procedente.3.- Revisiones de precios:a) Que exista informe con la conformidad de los servicios correspondientes del Órgano, Área oServicio gestor.b) Que la revisión no esté expresamente excluida en el pliego de cláusulas administrativasparticulares y que se cumplen los requisitos exigidos por la normativa vigente.4.- Pagos al contratista:a) Que existe la conformidad de los servicios competentes con el suministro realizado.b) En el caso de que se efectúen anticipos, de los regulados en la normativa vigente, comprobarque se ha prestado la garantía exigida.c) Factura emitida por la empresa adjudicataria de acuerdo con lo previsto en la normativa vigente.d) En el caso de suministros informáticos, conformidad técnica en todo caso del Servicio Municipalde Informática.5.- Devolución de la fianza:a) Informe del Servicio sobre cumplimiento de las obligaciones del contrato y posiblesresponsabilidades que pudieran exigírsele al contratista.b) Carta de pago o fotocopia de la misma que acredite la constitución de la fianza por el contratistay que no ha sido devuelta.Contratos de servicios.Son contratos de servicios aquéllos cuyo objeto son prestaciones de hacer consistentes en eldesarrollo de una actividad o dirigidas a la obtención de un resultado distinto de una obra o unsuministro.1.- Expediente de contratación:a) Aprobación del gasto:

· Informe detallado y razonado sobre insuficiencia de medios, emitido por el servicio interesado.· Pliego de cláusulas administrativas particulares informado jurídicamente y pliego deprescripciones técnicas del servicio, informado por el técnico del Órgano, Área o Servicio que loproponga y tenga la responsabilidad de su ejecución.· Cuando se utilice pliego-tipo de cláusulas administrativas, verificar que el contrato a celebrar esde naturaleza análoga al informado jurídicamente.· Cuando se proponga como forma de adjudicación el concurso, verificación de que el pliego decláusulas administrativas particulares establece criterios objetivos para la adjudicación delcontrato.· Cuando se utilice el procedimiento negociado de adjudicación, comprobar que concurren lascircunstancias previstas en la normativa vigente sobre contratación administrativa.b) Compromiso del gasto:· Cuando no se adjudique el contrato de acuerdo con la propuesta de la Mesa de contratación, queexiste decisión motivada del órgano de contratación.· Cuando el empresario propuesto como adjudicatario no hubiera presentado en la licitación lacertificación de estar al corriente de sus obligaciones tributarias y con la Seguridad Social,comprobar que el mismo se encuentra al corriente de dichas obligaciones.c) Servicios cofinanciados:· Certificado del acuerdo o resolución adoptado por el órgano competente del ente o entescofinanciadores en que se comprometa su aportación.· En el expediente constará haberse efectuado la generación de crédito en base alcorrespondiente compromiso fehaciente de la aportación, si el gasto se refiere al ejerciciocorriente; si el gasto se ha de ejecutar en ejercicios futuros, debe constar la aprobación por elAyuntamiento o sus Organismos Autónomos del gasto plurianual y su calificación como gastoobligatorio.d) Servicios financiados total o parcialmente con préstamos:· Inclusión del servicio en el Anexo de Inversiones del Presupuesto o en el expediente demodificación presupuestaria. En este caso deberá consistir en la redacción de proyecto técnico oprestación de servicios de programación informática que finalicen con la creación de un programao aplicación propiedad del Ayuntamiento o sus Organismo Autónomos.· Disponibilidad efectiva del préstamo.2.- Modificación:a) Informe jurídico del Servicio que corresponda.b) Informe técnico, cuando sea procedente.3.- Revisiones de precios:a) Que exista informe con la conformidad de los servicios correspondientes del Órgano, Área oServicio gestor.b) Que la revisión no esté expresamente excluida en el pliego de cláusulas administrativasparticulares y que se cumplen los requisitos exigidos por la normativa vigente.4.- Pagos al contratista:a) Que existe la conformidad de los servicios competentes con los servicios prestados.b) En el caso de que se efectúen anticipos, de los regulados en la normativa vigente, comprobarque se ha prestado la garantía exigida.c) Factura emitida por la empresa adjudicataria de acuerdo con lo previsto en la normativa vigente.d) En el caso de servicios técnicos informáticos, conformidad técnica en todo caso del ServicioMunicipal de Informática.5.- Devolución de la fianza:

a) Informe del Servicio sobre cumplimiento de las obligaciones del contrato y posiblesresponsabilidades que pudieran exigírsele al contratista.b) Carta de pago o fotocopia de la misma que acredite la constitución de la fianza por el contratistay que no ha sido devuelta.Contratos menores.1. Contrato menor es aquel regulado en la normativa vigente en el que la tramitación delexpediente sólo exigirá la aprobación del gasto y la incorporación al mismo de la facturacorrespondiente; en todo caso su precio será inferior a 50.000 euros, cuando se trate de contratosde obras, o a 18.000 euros, cuando se trate de otros contratos. Estas cuantías podrán actualizarsepor la normativa sobre contratación administrativa.2. En el contrato menor de obras, deberá añadirse, además, el presupuesto de las obras, sinperjuicio de que deba existir el correspondiente proyecto cuando normas específicas así lorequieran.3. Los contratos menores podrán adjudicarse directamente a cualquier empresario con capacidadde obrar y que cuente con la habilitación profesional necesaria para realizar la prestación; noobstante, la Intervención General fiscalizará, además de los extremos señalados en el artículo51.2 de este Reglamento, la existencia de memoria razonada, informe técnico o propuesta decontratación que justifique la necesidad de la contratación.4. Se comprobarán los siguientes extremos antes de proceder a la ordenación de pagos:Conformidad de los servicios competentes con la obra, suministro o servicio realizado. Facturaemitida por la empresa adjudicataria de acuerdo con lo previsto en la normativa vigente.Contratos de concesión de obras públicas.1. La concesión de obras públicas es un contrato que tiene por objeto la realización por elconcesionario de obras, incluidas las de restauración y reparación de construcciones existentes,así como la conservación y mantenimiento de los elementos construidos, y en el que lacontraprestación a favor de aquél consiste, o bien únicamente en el derecho a explotar la obra, obien en dicho derecho acompañado del de percibir un precio.2. Además de la comprobación de los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento,se verificará el control interno conforme a las especialidades señaladas en este artículo para lacomprobación de los contratos de obra.3. Se verificará la existencia de proyecto técnico comprensivo de la explotación de la obra,completado con los estudios de costes oportunos que aseguren la correcta financiación dela misma.Contratos de gestión de servicios públicos.1. El contrato de gestión de servicios públicos es aquél en cuya virtud una Administración Públicaencomienda a una persona, natural o jurídica, la gestión de un servicio cuya prestación ha sidoasumida como propia de su competencia por la Administración.2. Además de la comprobación de los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento,se verificará el control interno conforme a las especialidades señaladas en este artículo para lacomprobación de los contratos de servicios.3. Se verificará la existencia de proyecto técnico comprensivo de la explotación del servicio,completado con los estudios de costes oportunos que aseguren la correcta financiacióndel mismo.Contratos de colaboración entre el sector público y privado.1- Son contratos de colaboración entre el sector público y el sector privado aquéllos en que unaAdministración Pública encarga a una entidad de derecho privado, por un período determinado enfunción de la duración de la amortización de las inversiones o de las fórmulas de

financiación que se prevean, la realización de una actuación global e integrada que, además de lafinanciación de inversiones inmateriales, de obras o de suministros necesarios para elcumplimiento de determinados objetivos de servicio público o relacionados con actuaciones deinterés general, comprenda alguna de las siguientes prestaciones: construcción, instalación otransformación de obras, equipos, sistemas, y productos o bienes complejos, así como sumantenimiento, actualización o renovación, su explotación o su gestión; gestión integral delmantenimiento de instalaciones complejas; fabricación de bienes y la prestación de servicios queincorporen tecnología específicamente desarrollada con el propósito de aportar soluciones másavanzadas y económicamente más ventajosas que las existentes en el mercado; y otrasprestaciones de servicios ligadas al desarrollo por la Administración del servicio público oactuación de interés general que le haya sido encomendado.2. Además de la comprobación de los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento,se verificará el control interno conforme a las especialidades señaladas en este artículo para lacomprobación de los contratos de obra.3. Se verificará la existencia de proyecto técnico demostrativo de que otras fórmulas alternativasde contratación no permiten la satisfacción de las finalidades públicas objeto del contrato.ARTÍCULO 57º.- FISCALIZACIÓN DE LOS CONTRATOS PATRIMONIALES.Junto con los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento, se comprobará laconcurrencia de los siguientes requisitos:1.-Adquisición de bienes inmuebles.a) Informe previo pericial de los servicios técnicos.b) Informe jurídico, y en el caso de bienes de valor histórico-artístico, se requiere informe delórgano competente de la Junta de Andalucía.c) Pliego de cláusulas administrativas particulares.2.- Arrendamiento de bienes inmuebles.a) Pliego de cláusulas administrativas e informe del Órgano, Área o Servicio gestor.b) Conformidad de los servicios competentes con la prestación realizada.c) Factura emitida por el arrendador de acuerdo con lo previsto en la normativa vigente.3.- Enajenación de bienes inmueblesa) Informe de los servicios técnicos municipales sobre valoración del bien.b) Pliego de condiciones administrativas particulares e informe jurídico.c) Que previamente se eleve el acto a escritura pública.4.- Permuta de bienes inmuebles.a) Informe de valoración técnica de los inmuebles a permutar.b) Informe del Servicio de Patrimonio sobre el contrato de permuta.c) Que previamente se eleve el acto a escritura pública.5.- Donación de bienes inmuebles.Informe técnico acreditativo del valor del bien y de sus cargas.6.- Cesión gratuita:a) Que exista informe jurídico en el que se acredite el cumplimiento de la normativa vigente.b) Certificado de inexistencia de deuda pendiente de liquidación con cargo al PresupuestoMunicipal.ARTÍCULO 58º.- FISCALIZACIÓN DE SUBVENCIONES.Junto con los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento, se comprobarála concurrencia de los siguientes requisitos:

Existencia de expediente.a) En el caso de que el expediente se tramite conforme al procedimiento de concurrenciacompetitiva, se comprobará la publicación de las bases o convocatoria de subvenciones en elBoletín Oficial correspondiente, informadas previamente por el Servicio competente en susaspectos técnicos y jurídicos.b) En el caso de que el expediente se tramite conforme al procedimiento de concesión directa, secomprobará la existencia de la subvención en las aplicaciones presupuestarias de gasto delPresupuesto vigente y la regulación de la misma en las Bases de Ejecución del Presupuesto, o laexistencia de resolución expresa y convenio debidamente informado por el Servicio quecorresponda en sus aspectos técnicos y jurídicos.b) En todo caso deberán estar determinadas la forma y plazo de justificación.Reconocimiento de obligaciones.a) Que existan las garantías o justificantes adecuados exigidos por las normas reguladoras de lasubvención, así como que ésta ha sido solicitada dentro de plazo, si éste estuviere determinado.b) Certificación, expedida por el Órgano, Área o Servicio gestor, de la comprobación y aprobaciónde los justificantes, así como acreditación del cumplimiento de los fines que justifican la concesiónde la subvención.c) Acreditación por parte del beneficiario de estar al corriente de sus obligaciones tributarias y notributarias con el Ayuntamiento, Organismo Autónomos y Seguridad Social.d) Que la forma, plazo e importe que se abone es conforme a lo dispuesto en las normasreguladoras de la subvención.e) En el caso de que exista un modelo oficial de justificación de la misma, que se realiza utilizandodicho modelo.ARTÍCULO 59º.- FISCALIZACIÓN DEL PAGO DE INTERESES DE DEMORA.La entrada en vigor de la Ley 15/2010, de 5 de julio, de medidas de lucha contra la morosidad enlas operaciones comerciales, y que viene a reforzar la aplicación de la Ley 3/2004, de 29 dediciembre, del mismo objeto, establece la exigencia del pago de intereses de demora cuando seexcedan los plazos establecidos legalmente para realizar materialmente el pago. Esta taxativaobligación legal implica que la fiscalización de estos expedientes se limite, junto con lacomprobación de los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento, a la verificacióndel cálculo efectuado y de la correcta tramitación de la facturación cuyos intereses se reclaman.ARTÍCULO 60º.- FISCALIZACIÓN DE CONVENIOS EXCLUIDOS DE LANORMATIVA SOBRE CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA.Junto con los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento, se comprobará laconcurrencia de los siguientes requisitos:1.- Con Entidades de Derecho Públicoa) Que existe informe jurídico del Órgano, Área o Servicio sobre el texto del Convenio.b) Si se establecen obligaciones de pago, verificar los condicionantes, plazos y particularidadesdetallados en el texto del Convenio.2.- Con Entidades de Derecho Privado (físicas o jurídicas)a) Que existe informe jurídico del Órgano, Área o Servicio sobre el texto del Convenio.b) En el caso de que impliquen subvenciones, verificación de los requisitos establecidos en elartículo 58.

ARTÍCULO 61º.- FISCALIZACIÓN DE LOS EXPEDIENTES DEEXPROPIACIÓN.Junto con los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento, se comprobarála concurrencia de los siguientes requisitos:1. Existencia del acuerdo de expropiación o resolución del Jurado Provincial de Expropiación.2. Declaración de utilidad pública y necesidad de ocupación.3. Informe jurídico sobre la adecuación de la expropiación a los fines públicos alegados.4. Informe técnico de valoración del bien expropiado.ARTÍCULO 62º.- FISCALIZACIÓN DE LAS RECLAMACIONES DE DAÑOS YPERJUICIOS POR RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL.Junto con los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento, se comprobará laconcurrencia de los siguientes requisitos:a) Expediente que incluya informe del responsable del Órgano, Área o Servicio cuyofuncionamiento haya ocasionado la presunta lesión indemnizable.b) Valoración económica del daño causado por técnico competente.c) Informe jurídico que incluya la verificación del aseguramiento o no del daño reclamado.ARTÍCULO 63º.- FISCALIZACIÓN DE OPERACIONES FINANCIERAS.Junto con los extremos señalados en el artículo 51.2 de este Reglamento, se comprobará laconcurrencia de los siguientes requisitos:Operaciones de crédito.1. Aprobación definitiva del Presupuesto, o bien de las modificaciones presupuestarias querecogen la operación de crédito.2. Aprobación de la liquidación del ejercicio anterior; en el caso de que la operación se tramitaseen el primer semestre del ejercicio la liquidación tomada como referencia será la correspondientea dos ejercicios anteriores al actual.3. Cálculo del ahorro bruto, neto y de la carga financiera.4. Propuesta de la Tesorería Municipal, sobre las ofertas presentadas por las entidadesfinancieras.5. Informe de la Intervención General, en el que se haga referencia a la capacidad de la entidadpara poder hacer frente a las obligaciones derivadas de la contratación de la operación de crédito,de la adecuación del préstamo a las condiciones establecidas por el TRLHL, Texto Refundido dela Ley de Estabilidad Presupuestaria (RDL 2/2007, de 28 de diciembre) y su desarrolloreglamentario (RD 1463/2007, de 2 de noviembre), y Plan Económico y Financiero de Reequilibriovigente, o acuerdo que lo modifique, reforme o sustituya.6. Autorización, en su caso, del órgano competente de la Junta de Andalucía al que correspondala tutela financiera.Operaciones de Tesorería.1- Aprobación definitiva del Presupuesto, y total reembolso de las operaciones pendientes devencimiento.2. Aprobación de la liquidación del ejercicio anterior; en el caso de que la operación setramitase en el primer semestre del ejercicio la liquidación tomada como referencia será lacorrespondiente a dos ejercicios anteriores al actual.3. Informe de la Tesorería Municipal donde se ponga de manifiesto las necesidadestransitorias de financiación.4. Informe de la Intervención General, en el que se haga referencia a la capacidad de laentidad para poder hacer frente a las obligaciones derivadas de la contratación de la

operación de tesorería, del cumplimiento de los límites regulados en la normativa vigente, y de laadecuación del préstamo a las condiciones establecidas por el TRLHL, Ley de EstabilidadPresupuestaria (18/2001, de 12 de diciembre) y su desarrollo reglamentario (RD 1463/2007, de 2de noviembre), y Plan Económico y Financiero de Reequilibrio vigente, o acuerdo que lomodifique, reforme o sustituya.ARTÍCULO 64º.- FISCALIZACIÓN COMPLEMENTARIA A POSTERIORI.1. El grado de cumplimiento de la legalidad de los extremos no comprobados en la fiscalización ointervención a que se refiere esta sección se verificará con carácter posterior sobre una muestrarepresentativa de los actos, documentos o expedientes que dieron origen a la referidafiscalización. La Intervención General del Ayuntamiento determinará los procedimientos a aplicarpara la selección, identificación y tratamiento de la muestra o, en su caso, para la realización de laauditoría.2. La Intervención General del Ayuntamiento, dará cuenta al Ayuntamiento Pleno de lasobservaciones más significativas que puedan surgir en esta fiscalización posterior en el apartado“Incidencias de fiscalización” del informe relativo a la Cuenta General y, en su caso propondrá lasactuaciones que resulten aconsejables.ARTÍCULO 65º.- FISCALIZACIÓN PREVIA DE LAS ÓRDENES DE PAGO AJUSTIFICAR Y ANTICIPOS DE CAJA FIJA.Pagos a justificar.La fiscalización previa de las órdenes de pago a justificar por las que se ponen fondosadisposición de habilitados del Ayuntamiento y sus Organismos Autónomos se verificará mediantela comprobación de los siguientes requisitos:a) Que las propuestas de pago a justificar se basan en orden o resolución de autoridadcompetente para autorizar los gastos a que se refieran.b) Que existe crédito y el propuesto es el adecuado.c) Que se adaptan a las normas dictadas en las Bases de Ejecución del Presupuesto.d) Que el habilitado a cuyo favor se libren las órdenes de pago, ha justificado dentro del plazocorrespondiente la inversión de los fondos percibidos con anterioridad.Anticipos de caja fija.1. La fiscalización previa de las órdenes de pago para la constitución y modificación de losanticipos de caja fija se verificará mediante la comprobación de los siguientes requisitos:a) La existencia de acuerdo que regule el gasto máximo posible.b) Que la propuesta de pago se basa en resolución de autoridad competente.c) Que existe crédito y el propuesto es el adecuado, conforme a las Bases de Ejecución delPresupuesto) y la presentación de los correspondientes documentos RC.2. En la fiscalización previa de las reposiciones de fondos por anticipos de caja fija la Intervencióncomprobará:a) Que el importe total de las cuentas justificadas coincide con el de los documentos contables deejecución del presupuesto de gastos, y está debidamente firmada y cuadrada.b) Que las propuestas de pagos se basan en resolución de autoridad competente.c) Que existe crédito y el propuesto es adecuado.Intervención de las cuentas justificadas de los pagos a justificar y anticipos de caja fija.1.- En la Intervención de las cuentas justificativas de los pagos a justificar y de los anticipos decaja fija, se procederá a la comprobación de los siguientes extremos:a) Rendición dentro del plazo establecido.b) Presentación de la cuenta debidamente firmada y relacionada.

c) Inclusión de facturas y documentos originales.d) Inclusión de carta de pago, si procede, acreditativa del reintegro del sobrante.e) Correspondencia con gastos concretos y determinados en cuya ejecución se haya seguido elprocedimiento aplicable en cada caso, que son adecuados al fin para el que se entregaron losfondos, que se acredita la realización efectiva y conforme de los gastos o servicios, y que el pagose ha realizado a acreedor, determinado por el importe debido.2,- La verificación de los extremos indicados se realizará examinado las cuentas y los documentosque justifiquen cada partida, pudiendo utilizar procedimientos de muestreo, en cuanto a laselección de los documentos. Los resultados de la verificación se reflejarán en informe en el queInterventor manifestara su conformidad con la cuenta o los defectos observados en la misma. Laopinión favorable o desfavorable contenida en el informe se hará constar en la cuenta examinada,sin que tenga este informe efectos suspensivos respecto de la aprobación de la cuenta.3.- El órgano gestor aprobará, en su caso, las cuentas, debiendo indicarse en el informe deCuenta General para conocimiento del Ayuntamiento Pleno si se aprueban en contra de losinformes de Intervención.SECCIÓN TERCERA – FISCALIZACIÓN DE LA APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO Y SUSMODIFICACIONES.ARTÍCULO 66º.- FISCALIZACIÓN DE LA APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO.La fiscalización del Proyecto de Presupuestos Generales se realizará mediante los siguientesinformes del Interventor General, que deberá recibir el expediente completo elaborado por laOficina de Gestión Presupuestaria con una antelación mínima de diez días:1. Informe sobre el Proyecto de Presupuestos Generales, conforme al artículo 168.4 TRLHL, quecontendrá los siguientes apartados:· Estudio de la documentación que conforma el Proyecto, a fin de comprobar si está completaconforme a lo dispuesto en el Capítulo I del Título VI del TRLHL.· Estudio de la nivelación presupuestaria, con detalle y opinión técnica de la previsión de ingresosy suficiencia de los créditos.· Masa salarial global del Proyecto y su adecuación a la normativa vigente.2. Informe relativo al cumplimiento de la normativa sobre estabilidad presupuestaria, (TextoRefundido de la Ley de Estabilidad Presupuestaria, RDL 2/2007, de 28 de diciembre, y sudesarrollo reglamentario por RD 1463/2007, de 2 de noviembre), y del Plan Económico yFinanciero de Reequilibrio vigente, o acuerdo que lo modifique, reforme o sustituya. Este informedetallará la deuda financiera y el ahorro neto.3. Informe de la Cuenta de Liquidación del Patrimonio Municipal de Suelo del ejercicio inmediatoanterior, o último liquidado, conforme al artículo 71.3 de la Ley 7/2002, de 17 de diciembre, deOrdenación Urbanística de Andalucía.ARTÍCULO 67º.- FISCALIZACIÓN DE LAS MODIFICACIONES DELPRESUPUESTO.La fiscalización del expediente de modificación presupuestaria se realizará mediante informe delInterventor General, que deberá recibir la propuesta con sus antecedentes formalizada por laOficina de Gestión Presupuestaria con una antelación mínima de diez días.El informe valorará al menos los siguientes extremos:· Órgano competente.· Existencia de expediente formado al efecto, que incluya propuesta justificativa firmada.· Calificación de la modificación de crédito.· Financiación de la modificación de crédito y ejecutividad de los recursos.

· Incidencia de la modificación de crédito sobre la estabilidad presupuestariaSECCIÓN CUARTA – FISCALIZACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO Y DE LACUENTA GENERAL.ARTÍCULO 68º.- FISCALIZACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO.1.- La fiscalización de la liquidación del Presupuesto del Ayuntamiento y sus OrganismosAutónomos se realizará mediante informes relativos a la liquidación y a la incidencia de la mismaen el equilibrio económico y financiero del Ayuntamiento u Organismo Autónomo informado.2. El informe sobre liquidación del presupuesto contendrá al menos la siguiente información:· Normativa aplicable.· Resultado presupuestario.· Remanente de tesorería.· Saldos de dudoso cobro.· Créditos afectados de incorporación obligatoria al presupuesto del ejercicio siguiente, conformeal artículo 182.3 TRLHL.· Deuda financiera y ahorro neto.· Relación de modificaciones presupuestarias incorporadas al presupuesto inicial.3. El informe sobre la incidencia de la liquidación del presupuesto en el equilibrio económico yfinanciero del Ayuntamiento u Organismo Autónomo contendrá al menos la siguiente información:· Normativa aplicable.· Ajustes que se aplican a la liquidación presupuestaria, según el manual de la IGAE.· Detalle de los ajustes, y su carácter positivo o negativo.· Aplicación de los ajustes al Plan Económico y Financiero de Reequilibrio vigente.· Aplicación de los ajustes a la ejecución real del Presupuesto.· Deuda financiera.· Conclusiones.4. La liquidación del Ayuntamiento contendrá un informe adicional que detallará la Cuenta deLiquidación del Patrimonio Municipal de Suelo, conforme al artículo 71.3 de la Ley 7/2002, de17 de diciembre, de Ordenación Urbanística de Andalucía.5. Con motivo de la liquidación presupuestaria, se procederá a la comprobación de las cuentasbancarias municipales, mediante actas de conciliación entre los datos contables y los certificadosa 31 de diciembre del ejercicio liquidado que aportasen las entidades financieras quecorrespondan. Se procederá a aplicar y conciliar los pagos a justificar y anticipos de caja fija. Eldocumento obtenido (acta de arqueo) se unirá con los certificados al expediente de liquidaciónARTÍCULO 69º.- FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL.1.- La fiscalización de la Cuenta General del Ayuntamiento se realizará mediante informesrelativos a la propia Cuenta General y al estado de consolidación a efectos del equilibrioeconómico y financiero del Ayuntamiento y sus Organismos Autónomos.2. El informe sobre la Cuenta General contendrá la siguiente información:· Normativa aplicable.· Resultado presupuestario y remanente de tesorería del Ayuntamiento y sus OrganismosAutónomos.· Análisis de las cuentas anuales de la empresa municipal ESISA.· Incidencias de contabilización· Incidencias en las nóminas.· Incidencias de fiscalización y contratación.

· Detalle de expedientes de depuración contable.· Incidencias en materia de ingresos.· Cumplimiento de Planes Económicos y Financieros de Reequilibrio y/o Saneamiento.· Cumplimiento de la Ley 15/2010.· Incidencias de organización y funcionamiento del Servicio de Intervención.· Análisis consolidado del resultado económico del ejercicio.3. El informe sobre el estado de consolidación a efectos del equilibrio económico yfinanciero del Ayuntamiento y sus Organismos Autónomos contendrá la siguiente información:· Estado consolidado del resultado presupuestario del Ayuntamiento y sus OrganismosAutónomos.· Estado consolidado del remanente de tesorería del Ayuntamiento y sus Organismos Autónomos.· Estado consolidado de la deuda financiera del Ayuntamiento y sus Organismos Autónomos.· Estado consolidado de ingresos y gastos, detallado según la clasificación económica a nivel decapítulo, del Ayuntamiento y sus Organismos Autónomos.· Estado consolidado del ahorro neto y carga financiera del Ayuntamiento y sus OrganismosAutónomos.4. Adicionalmente, en caso de que se hayan establecido por el Ayuntamiento objetivosprogramados en la aprobación del Presupuesto, se incluirá un informe de la Oficina de GestiónPresupuestaria que detalle los objetivos alcanzados y su coste económico.CAPÍTULO III – FUNCIÓN DE CONTROL FINANCIERO.ARTÍCULO 70º.- OBJETO, ÁMBITO DE APLICACIÓN Y ALCANCE.El control financiero tendrá por objeto comprobar el funcionamiento en el aspecto económicofinancierode la empresa municipal ESISA, y aquellas que puedan crearse por el AyuntamientoPleno. Este control deberá informar acerca de la adecuada presentación de la informaciónfinanciera, del cumplimiento de las normas y directrices que sean de aplicación y del grado deeficacia y eficiencia en la consecución de los objetivos previstos.ARTÍCULO 71º.- PROCEDIMIENTO DE CONTROL.1. El control financiero de ESISA será anual, y se deberá llevar a cabo por un auditor externodebidamente cualificado, que examinará e informará las cuentas anuales de la empresa municipal.2. El informe de auditoría se incorporará a las Cuentas Anuales de ESISA, que serán aprobadaspor los órganos de la empresa (Consejo de Administración y Junta General) y remitidas a laIntervención General para la formación de la Cuenta General.3. La Intervención General podrá solicitar por escrito la ampliación de esta información, y en todocaso, la empresa municipal ESISA deberá remitirle, para su integración en la Cuenta General:Relación del personal que ha prestado sus servicios en la Sociedad Mercantil Municipal ESISAdurante el año liquidado, con detalle diferenciado del coste laboral (salarios y seguridad social).Relación de préstamos bancarios, con garantía hipotecaria y sin ella, que mantienen vigentes ocon cantidades pendientes de amortizar a fecha 31 de diciembre del año liquidado.CAPÍTULO IV – FUNCIÓN DE CONTROL DE EFICACIA.ARTÍCULO 72º.- OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN.El control de eficacia tendrá por objeto la comprobación periódica del grado de cumplimiento delos objetivos, así como el análisis del coste de funcionamiento y delrendimiento de los respectivos servicios e inversiones.

ARTÍCULO 73º.- PROCEDIMIENTO DE CONTROL.1. El control de eficacia del Ayuntamiento y sus Organismos Autónomos se efectuará mediante losinformes anuales del coste de funcionamiento y del rendimiento de los servicios municipales, quese incluirá en el apartado 21 de la Memoria correspondiente a la liquidación presupuestaria delAyuntamiento y sus Organismos Autónomos. La memoria será redactada por el InterventorGeneral, que podrá recabar a estos efectos la colaboración de los diferentes servicios para laemisión de aquellos documentos, estudios, parámetros y datos que sean necesarios para laelaboración del informe.2. El establecimiento de objetivos será competencia del Ayuntamiento Pleno, debiendoincorporarse como documento independiente al Proyecto de Presupuestos Generales. A estosefectos, y sin perjuicio de las competencias de la Intervención General, la Oficina de GestiónPresupuestaria deberá elaborar los documentos de planificación donde se reflejen los objetivos aconseguir en cada período, anual o superior, y los indicadores que se establezcan para comprobarsu ejecución.DISPOSICIÓN FINAL.La aplicación del presente Reglamento estará sometida a la normativa de rango superiorque entre en vigor o sustituya a la vigente, sin que sea necesaria la modificación expresa de estanorma reglamentaria.