Revista Mensual Setiembre 2017

de planes con riesgos diferentes de forma significativa.
IX. CASOS PRÁCTICOS
CASO 1: MOVILIDAD OTORGADA A LOS TRABAJADORES PARA
GESTIONES DE OFICINA
La empresa Contactos SA entrega movilidades a sus trabajadores
para que le realicen gestiones de cobranzas, trámites bancarios,
pagos entre otros, el importe diario asciende a S/ 30.00.
Nos piden: Determinar el tratamiento contable
Solución:
• Aspectos Contables
En el presente caso nos encontramos frente a un desembolso
que no generará beneficios económicos futuros, por el
contrario, se consume en forma inmediata, correspondiendo
a un gasto. El citado concepto no será remunerativo, en la
medida que se otorgue al trabajador para el desempeño de su
labor o con ocasión de sus funciones. Asimismo, es importante
señalar que las condiciones de trabajo comprenden todo lo
que razonablemente cumpla con el objetivo antes señalado
y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el
trabajador. En el caso materia de consulta no sería aplicable la
NIC 19 Beneficios a los trabajadores, dado que no se trata de
un beneficio propiamente para el mismo, son de aplicación
las normas generales del Marco Conceptual. En efecto no se
trata de una retribución al trabajador, sino de proporcionarle
los medios para que pueda desarrollar su trabajo.
Siendo ello así, es decir, de tratarse de una condición de
trabajo, debe registrarse como un gasto del periodo, en
la cuenta 63 Gastos de servicios prestados por terceros,
subdivisionaria 631 Transporte, correos y gastos de viaje,
esta cuenta no solo se utilizaría para el flete de mercaderías
o pasajes en el ámbito nacional o internacional, sino también
para el transporte colectivo del personal y la movilidad local.
• Aspectos Tributarios
En el aspecto tributario estos gastos normalmente no se
encuentra sustentado en un comprobante de pago, por lo
que para su deducción se encuentra sujeto a las condiciones
establecidas en el inciso a1) del artículo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta. Es decir, la deducibilidad del gasto se
encuentra sujeta a su anotación en la Planilla de Movilidad)
y a un límite cuantitativo diario por trabajador del 4% de la
Remuneración Mínima Vital (4% de S/ 850 = S/ 34). Conforme
con lo anterior, la planilla de movilidad no debe cumplir con
los requisitos exigidos con los libros vinculados con asuntos
tributarios, tal como el encabezado o legalización, mas sí
contener la información mínima requerida, de acuerdo con
los tipos de formas de llevado Planilla de Movilidad por día
o Planilla de Movilidad por trabajador), establecidos en el
numeral 4 del inciso v) del artículo 21 del Reglamento de la
Ley del IR.
• Asientos Contables
Por la entrega de dinero por movilidad para trámite
a los trabajadores
14
-------------------------------------------------X----------------------------------------------
CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCINISTAS 30.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
B
10 Efectivo y Equivalente de efectivo 30.00
101 Caja
X/x
Por la entrega de dinero a rendir
cuenta al trabajador.
-------------------------------------------------X----------------------------------------------
Por la provisión del gasto
63
14
-----------------------------------------X-------------------------------------------
GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERC.
30.00
631
Transporte, correos y gastos de
viaje
6311 Transporte
6312 De pasajero
CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCINISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y
30.00
GERENTES
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
X/x
Por la rendición de cuentas por
movilidad al trabajador.
------------------------------------------------x----------------------------------------------
CASO 2: ENTREGA DE UNIFORMES
La empresa Marcas SA realizó la compra de uniformes
para sus empleados cuyo valor asciende a S/ 15,000 más
IGV los que serán regalados a los trabajadores para ser
usados a partir del mes de setiembre 2017.
Nos piden: Determinar el tratamiento contable.
Solución:
El asiento por la adquisición de los uniformes sería:
60 Compras 15,000.00
603
Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
6032 Suministros
Tributos Contraprestaciones
40
y Aportes al Sistema de 2,700.00
Pensiones y de Salud por Pagar
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV- Cuenta Propia
46
Cuentas por pagar Diversas-
Terceros
17,700
469
Otras cuentas
diversas
por pagar
4699 Oras cuentas por pagar
X/x
Por la rendición de cuentas por
movilidad al trabajador
-------------------------------------------------X----------------------------------------------
25
Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
15,000.00
252 Suministros
61 Variación de existencias 15,000.00
613
Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
6132 Suministros
x/x
Por el almacén
uniformes
de los
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2da. Quincena de Setiembre B - 5