Risicoanalyse accountantscontrole vastgoed - NBA

NBA
20
Praktijkhandreiking 1117 Risicoanalyse
accountantscontrole vastgoed
- Het hebben van een klokkenluiderregeling en het instellen van een fraudemeldpunt;
- Specifieke risicoanalyses, gericht op frauderisico’s binnen de vastgoedwereld;
- De invoering van kwaliteitsmanagementsystemen;
- Het melden van fraudes aan interne toezichthouders;
- De instelling van een afzonderlijke beleggingscommissie die transacties beoordeelt en goed dient
te keuren op basis van daartoe opgestelde procedures;
- Het voeren van strikte aanbestedingsprocedures;
- Het bijhouden van transactiedossiers met daarin de vastlegging van goedkeuring door de
beleggingscommissie en de compliance officer;
- Procedures gericht op de naleving van anticorruptie- en witwasgeldregelingen, inclusief, waar van
belang en van toepassing, de buitenlandse regelingen waar de vastgoedentiteit onder valt;
- Het benoemen van een compliance officer die rechtstreeks ressorteert onder de directie en
toeziet op naleving van alle procedures onder de gelijktijdige invoering van een escalatiebeleid;
- Het meten van prestaties, bijvoorbeeld door middel van Kritische Prestatie Indicatoren en een
Balanced Business Score Card;
- Het hebben van een beloningsstructuur waarbij evenwicht is tussen financiële en niet financiële
prestatie-indicatoren en waarbij functionarissen welke belast zijn met controletaken van prestatie
afhankelijke beloningen zijn uitgesloten;
- Benchmarking van netto of bruto aanvangsrendementen van vastgoedtransacties aan
vergelijkbare transacties en/of met betrekking tot huren en afgegeven huurderskortingen;
- Sanctiemaatregelen bij overtreding van de gestelde procedures en het vastgestelde beleid;
- Nacalculaties van aangegane transacties en ontwikkelprojecten;
- Bijhouden van een transactieregister waarin de historie van vastgoedtransacties wordt
vastgelegd;
- Onderzoek naar de historie van aangekocht vastgoed; zijn er ABC transacties aan vooraf gegaan
en zo ja duiden deze op malafide praktijken?
Steeds vaker worden dergelijke instrumenten en maatregelen van interne beheersing vastgelegd in
een fraudepreventieplan. Een dergelijk plan bestaat uit drie hoofdcomponenten: preventie, detectie en
respons. Schematisch kan een dergelijk fraudepreventieplan als volgt worden weergegeven:
Het lijkt redelijk te verwachten dat de controlerend accountant van een vastgoedentiteit aandacht
besteedt aan de aanwezigheid van een dergelijk fraudepreventieplan.