Wijschilders163-April-Mei-Juni'23

Investeren in laadpaal. Hoeveel aftrek belastingen en BTW?
Investeert uw vennootschap in een laadpaal, dan kan ze die kosten in principe voor 100% inbrengen.
Soms is er echter een verhoogde aftrek van 150% of 200% mogelijk. Wanneer is dat zo? Heeft
uw vennootschap recht op een investeringsaftrek (IA)? En hoeveel btw kunt u recupereren?
In principe 100% aftrekbaar!
Geen autokost dus 100% aftrekbaar!
Sinds aanslagjaar 2022
(inkomstenjaar 2021) wordt de investeringskost
van een laadpaal niet meer gelijkgesteld met
een (beperkt aftrekbare) autokost. Uw
vennootschap kan die investering dus volledig
afschrijven op (doorgaans) tien jaar (parl. vr.
nr. 673, 08.10.2021) .
Investeringsaftrek? Uw vennootschap heeft
recht op de IA van 8% (25% voor de periode
van 12 maart 2020 tot en met 31 december
2022) als het gaat om een laadpaal die u laat
installeren aan een bedrijfspand (bv. een
kantoor of een industriegebouw) of bedrijfsparking,
maar niet als het gaat om een laadpaal
aan een woning.
Let op! De laadpaal die u aan uw woning laat
installeren waar ook uw kantoor, praktijkruimte,
enz. gevestigd is (zgn. gemengd gebruikt
pand), komt dus niet in aanmerking voor de
IA (parl. vr. nr. 947, Vermeersch, 21.03.2022) .
Wanneer verhoogde aftrek?
Slimme en voor iedereen toegankelijke
laadpaal.
Voor een investering tussen 1 september 2021
en 31 maart 2023 kan uw vennootschap een
verhoogde afschrijvingskost van 200% inbrengen.
De voorwaarde is dan wel dat het
gaat om een ‘slimme’ laadpaal die voor iedereen
toegankelijk is tijdens de gangbare
openings- of sluitingstijden van uw onderneming.
Wacht u nog even en besluit u pas om
vanaf 1 april 2023 te investeren in een slimme
laadpaal, dan bedraagt de verhoogde kostenaftrek
nog 150%. Tenminste als die investering
uiterlijk 31 augustus 2024 gerealiseerd is.
Daarna bedraagt de aftrek voor alle laadpalen
100%.
Combineerbaar met de IA? Aanvankelijk
kon dit wel, maar die combinatie (verhoogde
kostenaftrek van 200% (of 150%) én IA van
8% of 25%) is uiteindelijk toch te veel van het
goede. De wet van 5 juli 2022 heeft dit retroactief
(sinds 1 september 2021) aangepast.
Kiest u voor de verhoogde kostenaftrek, dan
kunt u op die laadpaal dus geen IA claimen
(nieuw art. 64, lid 2, tweede streepje
WIB 92) .
Btw: tarief en aftrek?
Installatie van de laadpaal op bedrijfssite.
Als de laadpaal op de bedrijfssite geïnstalleerd
wordt, bedraagt de verschuldigde
btw 21% van het factuurbedrag. Is uw vennootschap
voor de btw een belastingplichtige
met een volledig recht op aftrek,
dan kan die btw integraal gerecupereerd
worden. De 50%-aftrekbeperking voor autokosten
geldt immers niet voor de kosten
m.b.t. de levering met plaatsing van een
laadpaal (circ. 2021/C/113, 20.12.2021) . Bovendien
moet u evenmin rekening houden
met het aandeel van het beroepsmatige gebruik
van de op te laden wagens.
Installatie bij werknemer of bedrijfsleider
thuis. Als de laadpaal bij de werknemer of
de bedrijfsleider thuis geïnstalleerd wordt,
bedraagt de verschuldigde btw 6% van het
factuurbedrag als het laadstation aan de
eigenlijke woning geplaatst wordt en die
minstens tien jaar oud is en hoofdzakelijk
voor privédoeleinden gebruikt wordt (KB
nr. 20, Bijlage, Tabel A, XXXVIII) . De btw kan
enkel gerecupereerd worden in de mate dat
het laadstation beroepsmatig gebruikt wordt
door de werknemer of bedrijfsleider, zonder
dat er rekening gehouden moet worden met de
50%-aftrekbeperking voor autokosten.
Tijdens een bijeenkomst van de
ambtenaren wordt er beslist om
nog maar één dag in de week te
werken, 's woensdags.
Roept er plots ene achteraan in de
zaal: "Toch ni élke woensdag?"
Een laadpaal is in principe 100% aftrekbaar. Voor een slimme publieke laadpaal is er een verhoogde
aftrek van 200% (tot 31 maart 2023) of 150% (1 april 2023 tot en met 31 augustus 2024), maar die is
niet combineerbaar met de IA. De btw op laadpalen op de bedrijfssite is 100% aftrekbaar. Wordt de
laadpaal thuis geïnstalleerd, dan is de btw aftrekbaar in de mate dat de laadpaal beroepsmatig gebruikt
wordt.
50
2023-1