KSIĘGA PROCEDUR AUDYTU WEWNĘTRZNEGO - Gryfino

Księga Procedur Audytu Wewnętrznego
39/55
Własność
Jakość wkładów i produktów
zarejestrowane w zapisach finansowych istnieją. Te
testy rzeczywiste wymagają fizycznej weryfikacji
istnienia – policzenia lub obejrzenia podmiotu bądź
przedmiotu badania.
Sprawdzenie, czy zapisane aktywa są rzeczywiście
w posiadaniu lub czy są właściwie. Np. test
rzeczywisty może wymagać sprawdzenia posiadania
ważnej dzierżawy lub faktu bycia prawnym
właścicielem nieruchomości
Sprawdzenie, czy wkłady i produkty są właściwej
jakości. Np. jeśli chodzi o wkłady to możemy
sprawdzić, czy cała kadra prowadząca szkolenie
posiadała odpowiednie kwalifikacje. Co do
produktów możemy sprawdzić czy szkoleni
osiągnęli uznane kwalifikacje zawodowe.
Podczas dokonywania weryfikacji dokumentów komórki poddawanej audytowi,
audytor posługuje się dwoma rodzajami testów rzeczywistych:
− Testami gwarancji (vouching) – polegającymi na weryfikacji dokumentów
służbowych komórki audytowanej, w tym rejestrowanych kwot na podstawie badania
dokumentów źródłowych. Celem testów jest uzyskanie dowodu, że dane zawarte
w dokumentach odnoszą się do faktów, a zatwierdzone kwoty odnoszą się
do prawidłowych transakcji, nie służą do określenia jego kompletności. Potwierdzenie
prawidłowości sporządzenia lub zarejestrowania pewnych informacji/danych
nie dostarcza dowodu, że wszystkie dane zostały wprowadzone i odpowiednio
zapisane.
− Testami góra - dół (tracing) – polegającymi na przeprowadzeniu badania
w odwrotnym kierunku niż w przypadku testu gwarancji. Celem jest stwierdzenie
kompletności zjawiska. Polegają na zbadaniu historii transakcji w systemie,
od zaksięgowania do zainicjowania. Wielkość zbadanej próbki transakcji jest
określana w oparciu o oszacowanie ryzyka oraz metody statystyczne.
AUDYT WEWNĘTRZNY
URZĄD MIASTA I GMINY W GRYFINIE