Kwiecień 2008 - Polska Izba Inżynierów Budownictwa

More documents

Recommendations

Info

LISTY DO REDAKCJI Na pytania Czytelników odpowiada Radosław Kowalski – doradca podatkowy Koszty i przychody podatkowe – składki na rzecz PIIB Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o samorządach zawodowych architektów, inżynierów budownictwa oraz urbanistów (Dz.U. z 2001 r. Nr 5, poz. 42 z późn. zm.) prawo wykonywania samodzielnych funkcji technicznych w budownictwie oraz samodzielnego projektowania przestrzeni w skali regionalnej i lokalnej lub kierowania zespołem prowadzącym takie projektowanie przysługuje wyłącznie osobom wpisanym na listę członków właściwej izby samorządu zawodowego. Jednym z obowiązków członka izby jest regularne opłacanie składek. Poniżej zamieszczone zostały odpowiedzi na pytania podatkowe związane z takimi składkami. Pytania dotyczą składek na rzecz PIIB, ale odpowiedzi byłyby identyczne, gdyby dotyczyły składek na rzecz innych izb, których dotyczy powołana wyżej ustawa. Nasza firma, będąca firmą budowlaną, opłaca za pracowników składki z tytułu ich przynależności do PIIB. Czy taki wydatek może być kosztem pracodawcy? Tak, składka za przynależność pracownika do PIIB jest kosztem pracodawcy, pod warunkiem wszakże, iż obowiązek pracodawcy do jej opłacania wynika z umowy o pracę lub regulaminu obowiązującego w zakładzie pracy. Zgodnie z wolą ustawodawcy zapisaną w art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.p. , oraz w odpowiadającym mu art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) – dalej u.p.d.o.f., do podatkowych kosztów uzyskania przychodu zaliczane są te wydatki, które zostały poniesione w celu uzyskania przychodu albo w celu zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodu, a które nie zostały wyłączone z puli kosztów przez ustawodawcę. Pracodawca, który funkcjonuje w branży budowlanej – podobnie jak pracodawcy z innych branż – musi zatrudniać specjalistów, którzy posiadają odpowiednie uprawnienia. Część z tych specjalistów jest członkami organizacji zawodowych. Tak jest z inżynierami budowlanymi, którzy muszą być członkami PIIB. Członkostwo w PIIB wiąże się z koniecznością opłacania składek. Niektórzy spośród pracodawców przejmują na siebie ten obowiązek i opłacają takie składki za swoich pracowników. W tym przypadku musi pojawić się pytanie: czy wydatki ponoszone w związku z zapłatą składek mogą być zaliczone do podatkowych kosztów uzyskania przychodu. Wbrew temu, co mogłoby się wydawać, odpowiedź na te pytania nie jest oczywista. Wskazać bowiem należy, że z mocy prawa obowiązek zapłaty składki nie ciąży na pracodawcy zatrudniającym członków PIIB, lecz konkretnie na jej członku. Skoro więc pracodawca nie jest zobowiązany, to płacąc taką składkę za pracownika może mieć problem z przekonaniem urzędnika skarbowego do tego, że w istocie wydatek ten jest dla niego celowy. Owszem, pracodawca musi zatrudniać pracowników posiadających stosowne uprawnienia, ale w zamian za to płaci im wynagrodzenie. W praktyce pracodawca, który postanowił regulować za swoich pracowników tego rodzaju składki, bez większego problemu może stworzyć warunki do tego, aby opłacane przez niego składki (za pracowników) były jego kosztem podatkowym. Wystarczy bowiem, że poprzez umowy o pracę zawierane z wybranymi pracownikami lub stosowny regulamin zobowiąże się do opłacania takich składek za swoich pracowników. W tej sytuacji płacona przez pracodawcę składka będzie jednym z elementów wynagrodzeń pracowniczych i jako taka będzie jego kosztem podatkowym. Zastrzec przy tym należy, że z uwagi na taką klasyfikację składek są one kosztem podatkowym dopiero z chwilą ich opłacenia. Ma tutaj zastosowanie regulacja art. 16 ust. 1 pkt 57 u.p.d.o.p. lub odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 55 u.p.d.o.f., zgodnie z którymi dopiero wypłacone pracownikom, lub postawione do ich dyspozycji, wynagrodzenia są kosztem pracodawcy. Tutaj formą wypłaty jest zapłata składek na rzecz PIIB. Jestem inżynierem członkiem PIIB, czy opłacane przez pracodawcę składki członkowskie z tytułu mojej 34 INŻYNIER BUDOWNICTWA KWIECIEŃ <strong>2008</strong>
przynależności do PIIB są moim przychodem ze stosunku pracy? Czy składki takie powinny być ujęte w PIT-11? Tak, opłacane przez pracodawcę składki z tytułu członkostwa pracownika w PIIB są przychodem pracownika. Przychód taki jest umiejscowiony w źródle stosunek pracy i jako taki powinien być wykazany w informacji PIT-11, a następnie rozliczony przez pracownika w zeznaniu rocznym. Stosownie do art. 11 ust. 1 u.p.d.o.f. przychodami osoby fizycznej, jeżeli w regulacjach u.p.d.o.f. nie zostało postanowione inaczej, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Jeżeli zatem pracodawca wypełnia za pracownika ciążące na nim zobowiązanie do zapłaty składek członkowskich do PIIB, to niewątpliwie pracownik ów uzyskuje z tego tytułu przychód podatkowy. Z uwagi na to, że opłaty takie dokonywane są przez pracodawcę podatnika i są związane z istniejącym stosunkiem pracy, przychód, jaki pracownik uzyskuje, powinien być umiejscowiony w źródle stosunek pracy. Według bowiem art. 12 ust. 1 u.p.d.o.f. za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a szczególnie: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Skoro przychód powstaje, jest zaliczony do źródła stosunek pracy, nie ma wobec niego zastosowania żadne ze zwolnień zapisanych KWIECIEŃ <strong>2008</strong> INŻYNIER BUDOWNICTWA w art. 21 u.p.d.o.f., powinien być uwzględniony przy naliczaniu zaliczek na podatek dochodowy pracownika. Z kolei po zakończeniu roku przychód ten musi być wykazany w – przekazywanej do końca lutego – informacji PIT-11. Na podstawie takiej informacji pracownik uwzględni ten przychód w zeznaniu rocznym. Takie umiejscowienie przychodu decyduje o tym, że nie tylko musi on być uwzględniany przy obliczaniu podstawy opodatkowania, a następnie samego podatku, lecz również przy naliczaniu składek odprowadzanych na rachunek ZUS. Zgodnie bowiem z art. 18 ust. 1 w związku z art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74 z późn. zm.) podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracowników jest przychód podatkowy takiej osoby umiejscowiony w źródle stosunek pracy. Zastrzec przy tym należy, że nie ma tutaj zastosowania żadne z wyłączeń zapisanych w przepisach rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 z późn. zm.). Dokonując rozliczenia płaconej składki z fiskusem i ZUS za kwotę brutto (czyli zawierającą w sobie zaliczkę na podatek i składki finansowane przez pracownika) należy uznać kwotę płaconej składki. Kto ponosi odpowiedzialność podatkową – pracodawca czy pracownik – w przypadku gdy pracodawca nie pobrał zaliczek od tej części dochodu pracownika, który przypada na składkę do PIIB zapłaconą za pracownika przez pracodawcę? Jeżeli pracodawca nie naliczył i nie pobrał zaliczek oraz nie wykazał przychodu z tytułu zapłaty składek w informacji PIT-11, tylko na nim spoczywa odpowiedzialność podatkowa. Tak jak zostało wskazane w poprzedniej odpowiedzi, pracownik, za którego pracodawca opłaca 35
Page 1: 4 2008 NR 4 (50) • KWIECIEŃ 2008
Page 4: SPIS TREŚCI ZAWÓD INŻYNIER 8 ZJA
Page 7 and 8: dostępny jest również w formie e
Page 9 and 10: ZACHODNIOPOMORSKA OIIB SAMORZĄD ZA
Page 11 and 12: SAMORZĄD ZAWODOWY Urbanistów z si
Page 13 and 14: SAMORZĄD ZAWODOWY Wydarzyło się
Page 15 and 16: SAMORZĄD ZAWODOWY - Ustawa o samor
Page 17 and 18: SAMORZĄD ZAWODOWY ■ ■ Omnibus
Page 19 and 20: SAMORZĄD ZAWODOWY - nienaganna pos
Page 21 and 22: wielu lat wytężonej pracy. Poważ
Page 23 and 24: ROZMOWA „IB” o organizacji i pr
Page 25 and 26: ROZMOWA „IB” - Jednym z trudnie
Page 27 and 28: i ochrony dróg oraz drogowych obie
Page 29 and 30: tekst foto Piła wielofunkcyjna W o
Page 31 and 32: Gdzie projektant składa podpis LIS
Page 33: KWIECIEŃ 2008 INŻYNIER BUDOWNICTW
Page 37 and 38: ARTYKUŁ SPONSOROWANY TRWAŁE HYDRO
Page 39 and 40: B-8 To W czasie ostatniego roboczeg
Page 41 and 42: Termoizolacja fasad wentylowanych r
Page 43 and 44: Lp. Nazwa materiału Jedn. Cena śr
Page 45 and 46: PRODUCENT STOLARKI DREWNIANEJ PREZE
Page 47 and 48: KWIECIEŃ 2008 INŻYNIER BUDOWNICTW
Page 49 and 50: NORMALIZACJA I NORMY 10 11 12 13 14
Page 51 and 52: ARTYKUŁ SPONSOROWANY Ocieplanie z
Page 53 and 54: Rozporządzenie Ministra Infrastruk
Page 55 and 56: ARTYKUŁ SPONSOROWANY Keramzytowa p
Page 57 and 58: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.
Page 59 and 60: ARTYKUŁ SPONSOROWANY pracować w t
Page 61 and 62: KRZYSZTOF, projektant Dobór waciwe
Page 63 and 64: Prefabrykowane konstrukcje ARTYKUŁ
Page 65 and 66: ARTYKUŁ SPONSOROWANY Rys. 3. Zmian
Page 67 and 68: TECHNOLOGIE Klasyfikacja według sp
Page 69 and 70: KWIECIEŃ 2008 INŻYNIER BUDOWNICTW
Page 71 and 72: DAWNO, DAWNO TEMU Droga żelazna wa
Page 73 and 74: Jakie fugi? Nie jest łatwo wybrać
Page 75 and 76: u d o w n i c t w o „KATALOG INŻ
Page 77 and 78: tekst foto audio wideo NA NA CZASIE
Page 79 and 80: LITERATURA FACHOWA ■ ■ ■ ■
Page 81 and 82: O BHP nie zawsze budująco Warszawi
Page 83 and 84: TECHNOLOGIE Tabela 1. Zabezpieczeni
Page 85 and 86:
Teren budowy. Wst´p wskazany. Podw
Page 87 and 88:
Nowośæ na polskim rynku: Szalunki
Page 89 and 90:
2007 NR 12 (46) • GRUDZIEŃ 2007
Page 91 and 92:
Specjalnie dla inżynierów budowni
show all

Kwiecień 2008 - Polska Izba Inżynierów Budownictwa

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?