Erhvervs- og Selskabsstyrelsen - Skatteministeriet

More documents

Recommendations

Info

• Ejendomsadministration og -udlejning er fritaget for afgift, men virksomhederne har typisk også momspligtige aktiviteter, som fx ejendomskonsulentydelser, som er momspligtige. Virksomheden må derfor beregne satsen for den delvise fradragsret for moms i forhold til afløftning af indgående moms. • Hvis virksomheden udlejer erhvervslejemål er der mulighed for frivillig momsregistrering af ejendomme, således at momspligtige omkostninger vedrørende lejemålet kan afløftes. Dette kræver, at regnskabet kan isoleres på ejendomsniveau, og at der er indhentet accept fra lejere, som fremover vil få pålagt moms. • Oplysning om forbrugsafgifter skal videregives til de momsregistrerede lejere, hvilket betyder, at der skal føres detaljerede forbrugsregnskaber pr. ejendom og opgøres andele pr. lejemål. • Ved salg af fast ejendom, der fortsætter med at være momsregisteret, skal det meddelelses ToldSkat, at køber overtager momsreguleringsforpligtigelsen, alternativt skal sælger stille sikkerhed for dette. • Regnskabsmateriale der vedrører køb og ombyggeri af fast ejendom til erhvervsudlejning skal opbevares i 10 år i stedet for de normale 5. Løbende indberetninger Ejendomsadministration og -udlejning er momsfritaget, men virksomhederne vil ofte have andre momspligtige aktiviteter. Derfor opgøres typisk en gang årligt virksomhedens fremtidige delvise fradragsret for moms. Denne genberegnes og korrigeres så året efter. For hver ejendom med erhvervsudlejning, som er frivilligt momsregistreret, opgøres tilsvarende den delvise fradragsret for moms, idet der i mange ejendomme vil være et antal udlejningsmål, som ikke er momsbelagt. Denne fordelingsnøgle korrigeres ofte, idet den ændrer sig, når der er ændringer i lejemålene. Ved tomgangsleje, dvs. uudlejede lejemål, er der ofte brug for en dialog med ToldSkat om moms kan løftes af omkostningerne eller ej. Fordelingsnøglerne for den delvise fradragsret for moms kan registreres i stamdata i virksomhedernes økonomisystemer og bruges ved opgørelsen momstilsvaret. Det fremgår af virksomhedsinterviewene, at virksomhederne typisk vælger at bogføre omkostninger og indtægter pr. ejendom i bogføringssystemets kontoplan. Dernæst beregnes momstilsvaret pr. ejendom, der overføres til momsindberetningsblanketten. Når hver ejendom er særskilt momsregistreret, skal der udfyldes en blanket pr. ejendom. Da det kræver indgang med brugernavn og password pr. momsnummer, bliver elektronisk indberetning i disse tilfælde ressourcekrævende, og der indberettes derfor manuelt med fremsendelse af en specificeret opgørelse pr. momsnummer. Opgørelsen af den indgående moms ved blandede bygninger vurderes til at tage 45 minutter pr. ejendom pr. indberetning. Løbende dokumentation og oplysningspligt til tredje part Ejendomsudlejerne bruger megen tid på at oplyse de momspligtige lejere om forbrugsafgifter, som er baseret på målere i de enkelte lejemål. Denne aktivitet kræver, at der skal vedligeholdes og bogføres på særskilte afgiftskonti for hver ejendom, og der skal udarbejdes specificeret varmeregnskab for de enkelte lejemål. Administrationen tager typisk 3,5 timer månedligt pr. ejendom, svarende til 210 min. Registreringer og andre indberetninger Udover den løbende indberetning skal der foretages indberetninger i forbindelse med: Måling af virksomhedernes administrative byrder 38
• Den frivillige registrering • Momsreguleringsforpligtigelser ved salg. Frivillige registreringer For at kunne løfte moms af omkostninger til ejendomme med erhvervslejemål kræves det, at ejendommen er momsregistreret. Selvom det således er frivilligt at lade ejendommen momsregistrere, vurderes det dog, at alle ejendomsudlejere lader deres erhvervslejemål momsregistrere. Dette skyldes primært, at driftsudgifterne til ikke-momsregistrerede ejendomme ikke kan fratrækkes, og at driftsudgifterne derved vil være relativt høje sammenlignet med omkostningerne til momsregistrerede ejendomme. Selve blanketten tager 2 timer at udfylde. Den tidskrævende proces omfatter indhentelse af accept fra lejerne i ejendommen, hvilket tager 1 time pr. ejendom pr. indberetning. Momsreguleringsforpligtigelse Ved salg af momsregistrerede ejendomme kan køber overtage momsreguleringsforpligtigelsen, hvormed man undgår momsregulering. Dette skal indberettes til ToldSkat. Indberetningen tager 3 timer. Såfremt køber ikke overtager momsreguleringsforpligtelsen, kan der, ved anmodning til ToldSkat, gives tilladelse til sikkerhedsstillelse for reguleringsperioden. Samlede omkostninger ved ejendomsudlejning Tabellerne nedenfor opsummerer aktiviteter og omkostninger for virksomhederne inden for ejendomsudlejning. Tabel 4.10. Fordeling af ejendomsudlejernes ekstraomkostninger forbundet med afregning af moms og udvalgte afgifter på oplysningskrav pr. indberetning Tidsforbrug (min.) Omkostninger (kr.) Små virksomheder Store virksomheder Små virksomheder Store virksomheder Indgående moms 45 45 184 184 Refusion af afgifter 210 210 858 858 Registreringsforhold 120 120 490 490 Note: Små virksomheder er defineret som virksomheder, der indberetter 2 eller 4 gange om året, mens store virksomheder indberetter 12 gange om året. Ved beregning af omkostningen i kroner er anvendt en timeomkostning på 245 kr. inkl. overhead. Måling af virksomhedernes administrative byrder 39
Page 1 and 2: Erhvervs- og Selskabsstyrelsen Mål
Page 3 and 4: 1. Resumé Den danske regering har
Page 5 and 6: Grundet det begrænsede antal berø
Page 7 and 8: henvises til bilag 4. Det skal bem
Page 9 and 10: 2. Indledning Nærværende måling
Page 11 and 12: Figur 2.1: Dekomponering af lovgivn
Page 13 and 14: 3. Momsloven og de udvalgte miljø-
Page 15 and 16: På den baggrund defineres private
Page 17 and 18: tion for rigtigheden af de afgivne
Page 19 and 20: omkostninger for virksomhederne. De
Page 21 and 22: Ikke registreringspligtige virksomh
Page 23 and 24: engroshandel, herunder olieselskabe
Page 25 and 26: 4. Virksomhedernes administrative o
Page 27 and 28: Tabel 4.1: Momsregistrerede virksom
Page 29 and 30: ende til lønniveauet for medarbejd
Page 31 and 32: I forbindelse med indberetningen be
Page 33 and 34: Sammenlignes aktivitetsfordelingern
Page 35 and 36: Håndteringen af køb fra andre EU
Page 37 and 38: Tabel 4.7. Fordeling af virksomhede
Page 39: Tabel 4.9. Aktiviteter og omkostnin
Page 43 and 44: 1. Virksomheden indsamler periodens
Page 45 and 46: Tabel 4.13. Administrative aktivite
Page 47 and 48: Engangsdokumentation Virksomhederne
Page 49 and 50: 4.5 Virksomhedernes forslag til reg
Page 51 and 52: • Forbedret information på blank
Page 53 and 54: Tabel 5.1: De samlede administrativ
Page 55 and 56: Tabel 5.2: Omkostninger på samfund
Page 57 and 58: Aktivitetsfordeling Tabellen herund
Page 59 and 60: Det fremgår at de årlige omkostni
Page 61 and 62: Tabel 5.7: Populationens fordeling
Page 63 and 64: leverandøren, hvorefter der opnås
Page 65 and 66: A. Oplysningskrav, som udelukkende
Page 67 and 68: Bilag 1. Erfaringer med AMVAB på M
Page 69 and 70: Delregistreringer og forskudsmoms H
Page 71 and 72: Bilag 1.2 Omkostningsparametre Omko
Page 73 and 74: Interviewene er gennemført med den
Page 75 and 76: Bilag 1.4 Vurdering af målingens r
Page 77 and 78: Ændring i omkostninger på samfund
Page 79 and 80: at aktiviteterne i forbindelse med
Page 81 and 82: Informationsforpligtelser/oplysning
Page 83 and 84: Bilag 4. Oversigt over kortlægning
Page 85 and 86: Informationsforpligtelse, engangsop
Page 87 and 88: Løbende oplysninger, dokumentation
Page 89 and 90: Engangsoplysninger, dokumentation o
Page 91 and 92:
medlemsstat, skulle registreres ved
Page 93 and 94:
Desuden foreslås, at CO2-afgiften
show all

Erhvervs- og Selskabsstyrelsen - Skatteministeriet

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?