Aktuel skat 2. halvår 2012 - Beierholm

More documents

Recommendations

Info

Eksempel 2 Beløb på kapitalpension 500.000 Overflytning i 2013 313.500 Forventet afkast i pension 2,5% Beskatning af kapitalpension 40,0% Beskatning i 2013 37,3% Løbende PAL-skat 15,3% Hvis pension forbliver på kapitalpension Hvis pension beskattes i 2013 År til pension Alderspension Kapitalpension Forskel Brutto Netto 1 320.138 510.588 306.353 13.786 2 326.917 521.399 312.840 14.078 3 333.840 532.440 319.464 14.376 4 340.909 543.714 326.229 14.680 5 348.128 555.227 333.136 14.991 10 386.580 616.555 369.933 16.647 15 429.280 684.656 410.794 18.486 20 476.695 760.280 456.168 20.528 25 529.349 844.256 506.554 22.795 30 587.818 937.509 562.505 25.313 Sammenfatning Som det fremgår af disse eksempler, vil det under alle omstændigheder være en økonomisk fordel at overføre eksisterende kapitalpensioner til en alderspension i 2013. Dette gælder, uanset om der er 1 år eller 30 år, til pensionen skal udbetales, og uanset hvad størrelsen af det forventede afkast er. Fordelen er selvsagt størst, jo større afkastet er over tid. Årsopgørelsesordningen m.v. Lov nr. 1354 af 21.12.2012 (L 67) Der er gennemført en række ændringer på det administrative område: Den gældende ordning med udsendelse af en fortrykt årsopgørelse (i det følgende benævnt ”årsopgørelsesordningen”) udvides til også at omfatte den kreds af skattepligtige, som efter skattelovgivningen forudsætningsvis indgiver en egentlig selvangivelse til SKAT (i det følgende benævnt ”den udvidede årsopgørelsesordning”). Det drejer sig i første række om mindre, selvstændigt erhvervsdrivende, som ved siden af virksomheden er lønmodtagere. Disse personer vil typisk alene have relativt få oplysninger at selvangive. Således viser tal fra indkomståret 2010, at over halvdelen af disse skattepligtige som udgangspunkt kun skal udfylde én selvangivelsesrubrik. Oplysningskortet, som udsendes sammen med årsopgørelsen til de borgere, som ønsker at modtage årsopgørelsen i papir, og som SKAT formoder har yderligere indkomster og fradrag at selvangive, afskaffes. I stedet henvi- Personbeskatning ses de borgere, herunder de personer, som omfattes af den udvidede årsopgørelsesordning, som måtte have yderligere at selvangive, til at anvende TastSelv-internet eller på anden måde rette henvendelse til SKAT med henblik på at få tilført årsopgørelsen yderligere oplysninger. For en række rentesatser kan SKAT formentlig kun få de oplysninger, som danner grundlag for de eksisterende rentemodeller, til og med 1. kvartal 2013. Efter dette tidspunkt er der usikkerhed knyttet til levering af oplysningerne. Med fastsættelse af det nye grundlag for opgørelse af de berørte rentesatser sikres et robust og fremtidsholdbart udgangspunkt, når SKAT årligt skal opgøre de forskellige rentesatser i skatte- og afgiftslovgivningen. Indberetning om udbytter af aktier m.v. til SKAT skal i alle tilfælde ske senest i måneden efter vedtagelsen eller beslutningen om at foretage udlodningen, når der er tale om aktier m.v. i danske selskaber m.v. Samtidig foretages nogle udvidelser af kravene til indholdet af indberetningerne. Rentereglerne ved sen udskrift af første årsopgørelse med restskat ændres. Skatteydere skal ikke kunne opnå en utilsigtet rentegevinst, når årsopgørelsen udskrives sent, fordi den skattepligtige ikke har selvangivet, og SKAT derfor er nødt til at foretage ansættelsen ved en taksation. Afregningen af restskatter, som betales ved indbetalingskort, fremrykkes med 1 måned, og små overskydende skatter udbetales gennem NemKonto. Bagatelgrænserne i kildeskatteloven forhøjes fra DKK 100 til DKK 500. Formålet er at reducere antallet af indbetalingskort med henblik på at lette opkrævningen for SKAT og for borgerne. Erstatning fra pengeinstitutter SKM 2012.735 SKAT Dette styresignal angiver, hvordan kunder skal beskattes af erstatningssummer, der udbetales fra banker og andre pengeinstitutter, der har givet utilstrækkelig rådgivning. Det er forskelligt fra sag til sag, hvordan kunden godtgøres for utilstrækkelig rådgivning. I dette styresignal beskrives følgende: • Nogle generelle principper for beskatning af erstatninger • Hvordan erstatningsbeløb skal beskattes, hvis kunden beholder værdipapiret, som erstatningen vedrører • Eksempler på hvordan konkrete værdipapirer skal beskattes. Generel beskrivelse af den skattemæssige behandling af erstatninger Den skattemæssige behandling er den samme, uanset om erstatningen betales fordi: • Pengeinstitutankenævnet eller domstolene har afgjort, at banken skal betale erstatning 12
• Banken på grundlag af den foreliggende retspraksis forventer, at banken vil blive anset for erstatningsansvarlig, såfremt sagen påklages • Banken pr. kulance betaler erstatning. Udgangspunktet er, at erstatningssummer skal beskattes på samme måde, som den indtægt erstatningen træder i stedet for. Det gælder både værdipapirer omfattet af aktieavancebeskatningsloven (f.eks. aktier og investeringsbeviser) og kursgevinstloven (f.eks. obligationer). Erstatninger skal beskattes på det tidspunkt, hvor der indgås endelig og bindende aftale mellem kunden og banken eller på det tidspunkt, hvor der foreligger endelig bindende dom om, at banken skal betale erstatning. Det er en forudsætning for, at der kan anses at foreligge en endelig og bindende aftale, at den præcise størrelse af erstatningssummen kan fastsættes på baggrund af aftalen. I Den juridiske vejledning, afsnit C.B.2.16 om erstatninger er beskrevet, hvordan erstatningen skal behandles, hvis kunden har afstået værdipapiret, inden den bindende aftale om erstatning indgås, eller hvis kunden tilbageleverer værdipapiret til banken i forbindelse med, at aftalen om erstatning indgås. Den skattemæssige behandling, når kunden beholder værdipapiret Skatteministeriet finder, at uanset at kunden beholder værdipapiret, skal erstatningen sidestilles med en afståelsessum. Når erstatningen sidestilles med en afståelsessum, skal erstatningen skattemæssigt behandles på samme måde som en afståelsessum for det pågældende værdipapir. Hvis en salgssum ville have været skattefri ved et egentligt salg, er erstatningssummen også skattefri. Hvis der er tale om et realisationsbeskattet værdipapir, kan ingen del af anskaffelsessummen henføres til erstatningssummen, da kunden beholder værdipapiret, og derfor skal hele erstatningsbeløbet beskattes. Hvis der er tale om et realisationsbeskattet værdipapir, vil kunden ved senere afståelse formentlig realisere et tab. Da ingen del af anskaffelsessummen er anvendt ved beskatningen i forbindelse med erstatningen, kan anskaffelsessummen anvendes ved senere afståelse af værdipapiret. Tabet kan fradrages efter de regler, der gælder for det pågældende værdipapir. Sælges værdipapiret i samme indkomstår, som der indgås endelig og bindende aftale om erstatning, kan tabet modregnes i den gevinst, der er opstået på grund af erstatningen. For lagerbeskattede værdipapirer opgøres gevinst/tab løbende. Derfor er fradrag for det tab, der ydes erstatning for, fratrukket i takt med, at det pågældende værdipapir har tabt i værdi. Hele erstatningssummen skal derfor beskattes som en afståelsessum, og samtidigt sker årets lagerbeskatning af værdipapiret uafhængigt af beskatningen af erstatningen. Gevinst/tab på lagerbeskattede værdipapirer skal normalt selvangives (overføres til årsopgørelsen) af skatteyderen selv. Skatteyderen skal derfor undersøge, om gevinst/tab indgår korrekt i årsop- Personbeskatning gørelsen, tab eventuelt som en del af et tab til fremførsel. Når den bank, som har givet dårlig rådgivning, udbetaler erstatning, behandles erstatningen efter samme principper, uanset om kunden er en fysisk person eller et selskab, og erstatningssummen beskattes som samme indkomst, som en salgssum ville blive. Den skattemæssige behandling er ens, uanset om værdipapiret er omfattet af aktieavancebeskatningsloven eller kursgevinstloven, og uanset hvilke af reglerne i de to love, værdipapiret ville være omfattet af ved et salg. Det vil sige, at hvis en salgssum ved et egentligt salg, skulle beskattes som aktieindkomst, skal erstatningssummen også beskattes som aktieindkomst. Tilsvarende hvis en salgssum skulle beskattes som kapitalindkomst, personlig indkomst eller selskabsindkomst. I styresignalet er der vist eksempler på opgørelsen. Gaveafgift Lov nr. 1354 af 21.12.2012 (L 67) SKATs administration af gaveafgifter lempes. Det er sket ved at justere de processuelle regler for værdiansættelse på gaveafgiftsområdet, ved tilpasninger af sagsbehandlingsfrister og ved at give mulighed for skønsmæssig ansættelse. For at give SKAT mulighed for en mere smidig behandling af gaveanmeldelser forlænges den nuværende 3måneders frist for SKATs undersøgelse og ændring af værdiansættelserne i gaveanmeldelser til 6 måneder. Fristen for anmeldelse af en gave er i dag den 1. maj i året efter, at gaven er givet. Forlængelsen af fristen gælder også i de tilfælde, hvor gaveanmeldelse sendes ind før udløbet af fristen for anmeldelse, der er den 1. maj i året efter det år, hvor gaven er givet. Fristen begynder, når SKAT har modtaget det materiale, der er fornødent for, at SKAT kan tage stilling til værdiansættelsen, der er en forudsætning for beregning af gaveafgiften. Det materiale, der er tale om, er f.eks. skøder, aktienotaer, gavebreve, beregninger af kurser og værdier, beregninger over passivposter og lignende. Hvis ikke SKAT anmoder om yderligere oplysninger inden 6 måneder fra anmeldelsen kan fristen ikke forlænges yderligere og værdiansættelsen bliver dermed endelig. 13
Page 1: Aktuel Skat 2. halvår 2012 Personb
Page 4 and 5: 1. Personbeskatning 7 Lovgivning 7
Page 6 and 7: 8. Anden lovgivning 79 Praksis 79 E
Page 8 and 9: Hvis man er flyttet til Danmark ell
Page 10 and 11: I de situationer har der heller ikk
Page 14 and 15: Selv om fristen for endelig afgøre
Page 16 and 17: vejende erhvervsmæssige, forudsat
Page 18 and 19: sættelse. Dette er kun gældende,
Page 20 and 21: ejet ejendommen, og hvor ejendommen
Page 22 and 23: Østre Landsret konkluderede ud fra
Page 24 and 25: stod blandt andet i lægning af gul
Page 26 and 27: Praksis Skattepligt SKM 2012.523 LS
Page 28 and 29: etydelige entrepriseaftale for opf
Page 30 and 31: Vores bemærkninger Det er vigtigt,
Page 32 and 33: 3. AKTIONÆRBESKATNING Lovgivning S
Page 34 and 35: Praksis Fri bil med fraskrivelseser
Page 36 and 37: Såfremt denne undtagelse er opfyld
Page 38 and 39: I stedet blev der anmodet om betali
Page 40 and 41: skiftet til skattefri porteføljeak
Page 42 and 43: Praksis Skattepligt - forening SKM
Page 44 and 45: kapitaludvidelsen med kontantindsku
Page 46 and 47: 5. INTERNATIONAL BESKATNING Lovgivn
Page 48 and 49: skab i investorlandet, dog så skat
Page 50 and 51: Praksis Fast bopæl i udlandet og s
Page 52 and 53: Af selskabsskatteloven § 1, stk. 6
Page 54 and 55: Det er oplyst, at uanset det formel
Page 56 and 57: Underskriftsforhold - rammerabataft
Page 58 and 59: are indkomstmodtager er i denne sit
Page 60 and 61: stændigt skattesubjekt. Der skulle
Page 62 and 63:
Omregningskurs ved anden valuta end
Page 64 and 65:
Vognmandscentralens navn, logo, rek
Page 66 and 67:
Praksis Overdragelse af busser m.v.
Page 68 and 69:
• Selskabets aktivitet vedrørend
Page 70 and 71:
Forening - momsregistrering for vas
Page 72 and 73:
• Ydelser vedrørende Network, Ch
Page 74 and 75:
Vandafgift I 2012 udgør afgiften p
Page 76 and 77:
• Ugeaviser • Telefonbøger. Be
Page 78 and 79:
Praksis Registreringsafgift - centr
Page 80 and 81:
ikke en tillægsboopgørelse, hver
Page 82:
10. OVERSIGT OVER SKATTELOVE OG LOV
show all

Aktuel skat 2. halvår 2012 - Beierholm

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?