Aktuel skat 2. halvår 2012 - Beierholm

More documents

Recommendations

Info

Praksis Skattepligt SKM 2012.523 LSR Ved udrejsen til Cypern den 29. juli 2005 fraflyttede klageren ejendommen beliggende Y1, som ejedes af klageren, og som siden henholdsvis den 15. december 1999 og den 15. oktober 2000 havde tjent som bolig for klageren og hans daværende kæreste og nuværende ægtefælle. Det må lægges til grund, at klagerens flytning til Cypern ikke skete som følge af en egentlig ophævelse af samlivet. Ejendommen blev ikke i forbindelse med klagerens udrejse i 2005 solgt eller sat til salg hos en ejendomsmægler. Klagerens daværende kæreste og nuværende ægtefælle blev boende på ejendommen indtil den 15. december 2006, hvor hun udrejste til Cypern og flyttede til ægtefællernes fælles lejlighed på Cypern. Klagerens daværende kæreste og nuværende ægtefælle opretholdt således i en periode efter klagerens udrejse det fælles hjem. Klageren havde dermed efter udrejsen rådighed over ejendommen og dermed en helårsbolig her i landet. Bevarelsen af en bolig i Danmark og ægtefællens forbliven i Danmark efter klagerens udrejse har ikke alene været af midlertidig art. Der er lagt vægt på, at ægtefællen efter klagerens udrejse i 2005 fortsat var ansat hos G1, at ægtefællens arbejde nødvendiggjorde hendes løbende tilstedeværelse her i landet, mens klagerens ophold på Cypern ikke var nødvendiggjort af et fast, løbende arbejde. Ejendommen blev endvidere først ved skøde af 6. december 2006 solgt med overtagelsesdato 1. januar 2007, og ægtefællen flyttede først pr. 15. december 2006, og dermed ca. 1 år og 5 måneder efter klagernes udrejse, til Cypern. Under disse omstændigheder finder retten, at klageren efter udrejsen til Cypern fortsat har haft rådighed over en helårsbolig i Danmark på ejendommen, og at han dermed har opretholdt sin bopæl i Danmark, således at han i indkomståret 2006 fortsat er fuldt skattepligtig til Danmark i henhold til kildeskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1. Det må på baggrund af Tax Certificate udstedt af de cypriotiske skattemyndigheder lægges til grund, at klageren i indkomståret 2006 tillige har haft bopæl på og har været "resident" og dermed skattepligtig på Cypern. Der foreligger derfor en dobbeltdomicilsituation omfattet af artikel 4 i dobbeltbeskatningsoverenskomsten af 26. maj 1981 mellem Danmark og Cypern. Efter en samlet bedømmelse af sagens oplysninger finder retten, at klageren i indkomståret 2006 fortsat har haft de stærkeste personlige og økonomiske interesser og dermed midtpunkt for sine livsinteresser i Danmark, og at han derfor i indkomståret 2006 er skattemæssigt hjemmehørende i Danmark. Der er lagt vægt på, at klageren efter udrejsen i 2005 fortsat har haft de stærkeste personlige interesser i Danmark, idet hans daværende kæreste og nuværende Erhvervsbeskatning ægtefælle havde bopæl i og i det væsentligste opholdt sig i Danmark indtil den 15. december 2006. Der er endvidere lagt vægt på, at klageren efter udrejsen har haft væsentlige økonomiske interesser i Danmark, idet han fortsat ejede helårsejendommen beliggende Y1, mens han på Cypern alene havde lejet en lejlighed, at han i 2006 havde indeståender i danske pengeinstitutter og aktier i dansk depot, og at lønindkomsten fra Cypern alene udgjorde en mindre del af klagerens samlede indkomst i 2006. Danmark har derfor beskatningsretten til klagerens skattepligtige årsindtægter, hvad enten de hidrører her fra landet eller fra udlandet, jf. statsskattelovens § 4, herunder lønindkomsten på GBP 9.000. På baggrund af klagerens betydelige indtægter ved pokerspil, som i øvrigt ikke er skattepligtige i Danmark, finder retten, at der ikke er grundlag for at opretholde den skønsmæssige forhøjelse. Skønsmæssigt ansat overskud af selvstændig virksomhed nedsættes derfor med DKK 265.000 til DKK 0. Det må på baggrund af sagens oplysninger lægges til grund, at Cypern har beskatningsretten til lønindkomsten på GBP 9.000 i henhold til artikel 15, stk. 1, jf. stk. 2, i dobbeltbeskatningsoverenskomsten af 26. maj 1981 mellem Danmark og Cypern. Danmark kan dog medregne lønindkomsten ved indkomstopgørelsen, men skal ved skatteberegningen give fradrag med et beløb svarende til den indkomstskat, der er betalt på Cypern, jf. dobbeltbeskatningsoverenskomstens artikel 23, stk. 1, litra a. Da klageren ikke har betalt skat af lønindkomsten på Cypern, skal der ikke i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten gives lempelse ved skatteberegningen. Da klageren i 2006 har erhvervet lønindkomst ved personligt arbejde i tjenesteforhold på Cypern for det cypriotiske selskab G2, og da han i 2006 ifølge det oplyste har opholdt sig ca. 40 dage i Danmark i forbindelse med ferie og deltagelse i pokerturneringer, finder retten, at klageren ved skatteberegningen for indkomståret 2006 er berettiget til lempelse i henhold til ligningslovens § 33 A, stk. 1, vedrørende lønindkomsten på GBP 9.000. Etablering af flere solcelleanlæg (gl. ordning) SKM 2012.536 LSR Skatterådet har afgjort, at det er muligt at installere et solcelleanlæg på både egen bolig og sommerhus og samtidig være omfattet af nettomålerordningen. Anlæggene skal hver især opfylde betingelserne for anvendelse af de særlige skatteregler for solcelleanlæg og andre mindre VE-anlæg. Vores bemærkninger Det afgørende er i den konkrete situation, at der er tale om forskellige el-installationer/-målere. Derfor kan der ske tilkobling af anlæg på hver el-installation. Dette vil forudsætningsvist også betyde, at hvis man har flere boliger til rådighed – eksempelvis en arbejdsbolig eller flere sommerhuse – så vil der kunne ske tilslutning af et solcelleanlæg til hver ejendom. 26
VE-anlæg og etableringskontomidler SKM 2012.630 SR Skatterådet kan ikke bekræfte, at der kan anvendes etableringskontomidler til investering i et VE-anlæg med max 6 kW på en landbrugsejendom. Spørger vil anvende nettomålerordningen. Etablering af VE-anlægget anses derfor for etablering af en ny virksomhed og skal selvstændigt opfylde arbejdstidskravet. Forhøjede afskrivninger (115%) SKM 2012.714 SR Skatterådet kan bekræfte, at spørger kan opnå et afskrivningsgrundlag på 115% efter afskrivningslovens § 5D ved anskaffelse af en demomaskine, som ikke tidligere har været anvendt til egentlig brug, men udelukkende som demomodel, og som ikke har været handlet tidligere. Det er en forudsætning, at maskinen anskaffes inden for bestemmelsens gyldighedsperiode fra den 30. maj 2012 og indtil udgangen af 2013, og at den anvendes udelukkende erhvervsmæssigt. Lejede lokaler - tabsfradrag SKM 2012.612 ØLD Spørgsmålet i sagen var, om sagsøgeren skulle have foretaget et forholdsmæssigt tabsfradrag i 2005, hvor det oprindelige areal i sagsøgerens lejemål blev reduceret fra 200 m² til 64 m², eller om dette først skulle ske, da sagsøgeren opsagde lejeaftalen og dermed afstod lejemålet endeligt i 2008. Sagen vedrørte således en fortolkning af begrebet "afståelse" af lejede lokaler i afskrivningslovens § 39, stk. 6, idet retten skulle tage stilling til, om dette var begrænset til at omfatte en fuldstændig afståelse af lejemålet. Endvidere vedrørte sagen, om der var grundlag for en ekstraordinær genoptagelse af sagsøgerens skatteansættelse for indkomståret 2005 efter skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 2, hvorefter en skatteansættelse kan ændres, såfremt ansættelsen er en direkte følge af en skatteansættelse vedrørende den skattepligtige for et andet indkomstår. Sagsøgeren gjorde gældende, at afskrivningslovens § 39 ikke omhandlede afskrivning eller tabsfradrag ved kvadratmetermæssige reduktioner af de lejede lokaler i lejeperioden. Efter hovedforhandlingen i sagen fremkom retten med en tilkendegivelse, hvorefter Skatteministeriet fik medhold, for så vidt angik spørgsmålet om fortolkningen af begrebet "afståelse". Retten nåede dermed frem til, at der med henvisning til afskrivningslovens § 39, stk. 1, for indkomstårene 2006, 2007 og 2008, kun kunne afskrives på de udgifter, som vedrører det tilbageværende erhvervsmæssigt benyttede areal på 64 m². Derimod fandt retten, at der var tale om en konsekvensændring af indkomståret 2005, der direkte angik det samme forhold og samme udgiftsbeløb som forhøjelserne af indkomstårene 2006-2008, hvorfor sagsøgeren fik medhold i sin subsidiære påstand. Landsrettens tilkendegivelse blev tiltrådt af parterne. Erhvervsbeskatning Tidligere ægtefællers udleje af fælles bolig SKM 2012.716 SR A og B er tidligere ægtefæller og nu skilt. Parterne ejer en ejendom i lige sameje. A påtænker nu at bo i ejendommen og betale samtlige udgifter forbundet hermed. Skatterådet kan ikke bekræfte, at A kan overtage B's fradrag til boligen. Skatterådet udtaler, at parterne ved den beskrevne ordning vil blive betragtet som udlejer/lejer. Skatterådet bemærker i relation hertil, at i det omfang A betaler udgifter, som påhviler B - herunder renteudgifter og afdrag på ejendommens gæld - betragtes disse betalinger som hel eller delvis betaling af husleje. Skatterådet bemærker derudover, at B kan anvende virksomheds- eller kapitalafkastordningen på udlejningen. Skatterådet bekræfter endelig, at B ikke skal betale ejendomsværdiskat, når hun ikke har mulighed for at benytte ejendommen og yderligere, at A kun skal betale ejendomsværdiskat vedrørende sin andel af ejendommen. Næring – fast ejendom SKM 2012.432 BR Et selskabs køb af en ejendom med henblik på nedrivning og opførelse af kollegieboliger ansås af Byretten for opstart af næringsvirksomhed, med køb og salg samt opførelse af fast ejendom. En tidligere anskaffet kursusejendom var dog ikke omfattet af næringsbeskatningen, hvorfor tab ved denne ejendom ikke kunne modregnes i fortjeneste på salget af kollegieboligerne. Selskabet anskaffede i 2004 en ejendom for 4 mio. DKK. De eksisterende bygninger blev nedrevet, og der blev indgået entrepriseaftaler for 25 mio. DKK til opførelse af 46 kollegieboliger. Kollegieboligerne var endeligt opført i 2005, hvorefter ejendommen ligeledes blev solgt i 2005. Kollegieboligerne var udbudt til salg allerede i anskaffelsesåret 2004. I de efterfølgende år – 2006 og 2007 – opførte samme selskab yderligere 75 kollegieboliger, som ligeledes blev opført med henblik på videresalg. Byretten lagde til grund, at der i forbindelse med anskaffelsen af den første ejendom i 2004, og indgåelse af den 27
Page 1: Aktuel Skat 2. halvår 2012 Personb
Page 4 and 5: 1. Personbeskatning 7 Lovgivning 7
Page 6 and 7: 8. Anden lovgivning 79 Praksis 79 E
Page 8 and 9: Hvis man er flyttet til Danmark ell
Page 10 and 11: I de situationer har der heller ikk
Page 12 and 13: Eksempel 2 Beløb på kapitalpensio
Page 14 and 15: Selv om fristen for endelig afgøre
Page 16 and 17: vejende erhvervsmæssige, forudsat
Page 18 and 19: sættelse. Dette er kun gældende,
Page 20 and 21: ejet ejendommen, og hvor ejendommen
Page 22 and 23: Østre Landsret konkluderede ud fra
Page 24 and 25: stod blandt andet i lægning af gul
Page 28 and 29: etydelige entrepriseaftale for opf
Page 30 and 31: Vores bemærkninger Det er vigtigt,
Page 32 and 33: 3. AKTIONÆRBESKATNING Lovgivning S
Page 34 and 35: Praksis Fri bil med fraskrivelseser
Page 36 and 37: Såfremt denne undtagelse er opfyld
Page 38 and 39: I stedet blev der anmodet om betali
Page 40 and 41: skiftet til skattefri porteføljeak
Page 42 and 43: Praksis Skattepligt - forening SKM
Page 44 and 45: kapitaludvidelsen med kontantindsku
Page 46 and 47: 5. INTERNATIONAL BESKATNING Lovgivn
Page 48 and 49: skab i investorlandet, dog så skat
Page 50 and 51: Praksis Fast bopæl i udlandet og s
Page 52 and 53: Af selskabsskatteloven § 1, stk. 6
Page 54 and 55: Det er oplyst, at uanset det formel
Page 56 and 57: Underskriftsforhold - rammerabataft
Page 58 and 59: are indkomstmodtager er i denne sit
Page 60 and 61: stændigt skattesubjekt. Der skulle
Page 62 and 63: Omregningskurs ved anden valuta end
Page 64 and 65: Vognmandscentralens navn, logo, rek
Page 66 and 67: Praksis Overdragelse af busser m.v.
Page 68 and 69: • Selskabets aktivitet vedrørend
Page 70 and 71: Forening - momsregistrering for vas
Page 72 and 73: • Ydelser vedrørende Network, Ch
Page 74 and 75: Vandafgift I 2012 udgør afgiften p
Page 76 and 77:
• Ugeaviser • Telefonbøger. Be
Page 78 and 79:
Praksis Registreringsafgift - centr
Page 80 and 81:
ikke en tillægsboopgørelse, hver
Page 82:
10. OVERSIGT OVER SKATTELOVE OG LOV
show all

Aktuel skat 2. halvår 2012 - Beierholm

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?