Aktuel skat 2. halvår 2012 - Beierholm

More documents

Recommendations

Info

vejende erhvervsmæssige, forudsat at det kan dokumenteres og sandsynliggøres, at netværkets formål i overvejende grad kan anses for at være af erhvervsmæssig interesse for arbejdsgiveren, herunder at arrangementernes hovedformål er af faglig karakter og ikke udelukkende bespisning og underholdning. Værdien af et måltid - kostpris SKM 2012.491 SR Medarbejderne hos virksomheden køber et måltid mad, som også produceres og udbydes til salg som led i virksomhedens aktivitet. Måltidet betales af medarbejderne med beskattede midler. Medarbejderne har i løbet af en vagt, jf. deres overenskomst (Horesta og 3F) krav på et måltid mad til DKK 12 (egenbetaling). Virksomheden har ingen kantinedrift, men har i stedet indrettet et personalerum, hvor medarbejderne kan opholde sig i deres pauser og indtage deres mad. Medarbejderne tilbydes et valgfrit måltid mad fra restaurationens menu. Måltidet medtages i personalerummet, hvor det indtages. Det er som nævnt ovenfor samme type mad, som anvendes til medarbejderbespisning som til virksomhedens kunder. Skatterådets vurdering Beskatning efter skatterådets satser finder ikke anvendelse i nærværende situation. Disse kan kun anvendes i situationer, hvor der er aftale om ”fri kost”. Beskatning efter reglerne om kantineordninger finder heller ikke anvendelse i den konkrete situation, henset til at virksomheden ikke yder tilskud til en kantineordning, og at der ikke tilbydes standardmåltider efter de almindelige kantineregler, jf. SKM 2010.162 SKAT. Skatterådet er imidlertid enigt med virksomheden i, at medarbejderne ikke skal beskattes af det måltid mad, som de køber af virksomheden, uanset at måltidet er en del af virksomhedens produktion. Virksomheden har beregnet en kostpris, som Skatterådet accepterer. Den beregnede kostpris var tilstrækkelig detaljeret og indeholdt alle relevante direkte og indirekte omkostninger. Eksempelvis udgifter til råvarer, indpakning, skønnet andel af arbejdsløn, elforbrug samt markedsføringsbi- Personbeskatning drag. Derudover er der indregnet en skønnet andel af de faste kapacitetsomkostninger i form af husleje. Det er Skatterådets vurdering, at medarbejderens egenbetaling konkret dækker alle produktionsomkostningerne. Henset til, at egenbetalingen sker med beskattede midler, vil medarbejderne ikke blive skattepligtige af måltidet. Vores bemærkninger Det kan være vanskeligt at opgøre kostprisen for et helt eller delvist arbejdsgiverbetalt måltid, hvor en medarbejder ikke får tilbudt den samme form for standardmåltid hver dag. Det vil oftest være nemmest at anvende standardsatserne i bekendtgørelsen om beskatning af fri kost (beskatning af DKK 35 for et måltid). Det vil dog være muligt, som det ses her, at opgøre en kostpris, der indeholder alle relevante direkte og indirekte omkostninger. Det er væsentligt at bemærke, at også de indirekte omkostninger til eksempelvis el, vand, varme, husleje mm. skal medregnes. Den beregnede kostpris skal sammenholdes med markedsprisen for at vurdere, om den står i direkte mislighold hertil. En lav beregnet kostpris i forhold til markedsprisen kan indikere, at ikke alle relevante udgifter er medtaget. Dermed vil der være risiko for beskatning af medarbejderne. Tilsvarende gælder, hvis egenbetalingen er mindre end den beregnede kostpris, idet medarbejderne da skal beskattes af differencen mellem egenbetalingen og markedsprisen af måltidet. Skattefrie sundhedsforsikringer SKM 2012.218 SKAT Arbejdsgiverbetalte sundhedsforsikringer blev i forbindelse med vedtagelse af finansloven for 2012 gjort skattepligtige med virkning fra 1. januar 2012. Det har givet en del praktiske udfordringer for arbejdsgivere med hensyn til, hvornår beskatningen skal finde sted – om det er på betalingstidspunktet hele præmien skal beskattes, eller der kan ske en løbende beskatning af præmien – samt om hele præmien er skattepligtig eller kun den del af forsikringspræmien, der vedrører dækning af skader og sygdomme, der er opstået i privatsfæren. 1. Generelt En arbejdsgiverbetalt sundhedsforsikring er som udgangspunkt et skattepligtigt personalegode, der skal beskattes på samme måde som andre personalegoder, arbejdsgiveren stiller til rådighed for medarbejderen. 1.1. Skattefrie forsikringer Den arbejdsgiverbetalte sundhedsforsikringen kan dog være skattefri, hvis den udelukkende indeholder ydelser til forebyggelse eller behandling af arbejdsrelaterede skader. Der skal være en konkret arbejdsmæssig begrundelse for at forebygge eller behandle skaden eller sygdommen. Kravet om en konkret arbejdsmæssig begrundelse vil f.eks. være opfyldt, hvis en medarbejder får behandlet en skade i ryggen, der er kommet af et tungt løft på arbejdet eller ved forebyggelse af en tilsvarende skade. 16
En arbejdsgiverbetalt forsikring, der udelukkende indeholder ydelser, der dækker misbrug af alkohol, medicin eller andre rusmidler samt rygeafvænning, er ligeledes skattefri, forudsat forsikringen er en del af den generelle personalepolitik i virksomheden, dvs. forsikringen som udgangspunkt skal være tilbudt alle medarbejdere i virksomheden. Herudover er det en betingelse, at behandlingen er lægefagligt begrundet, dvs. der skal foreligge en lægeerklæring om, at medarbejderen har behov for behandling af sit misbrug. 1.2. Skattepligtige forsikringer Skattepligten indtræder naturligt, hvis arbejdsgiveren betaler præmien på en forsikring, der kun indeholder ydelser, der vedrører privatsfæren. Skattepligten af forsikringen indtræder dog også, hvis forsikringen både indeholder ydelser, der vedrører privatsfæren og ydelser til forebyggelse eller behandling af arbejdsrelaterede skader. I begge ovenstående situationer vil medarbejderen blive skattepligtig af hele præmien på forsikringen, uagtet at den sidstnævnte forsikring også indeholder ydelser til forebyggelse eller behandling af arbejdsrelaterede skader. Hvis en skattepligtig forsikring også indeholder ydelser, der dækker behandling af misbrug og rygeafvænning, som er skattefrit, er den del af præmien, der kan henføres til ydelserne om behandling af misbrug og rygeafvænning, skattefri. 2. Beskatningstidspunktet Beskatningstidspunktet for den skattepligtige arbejdsgiverbetalte sundhedsforsikring følger de almindelige regler for beskatning af personalegoder og vil afhænge af den enkelte forsikringstype. Beskatningstidspunktet afhænger således af, om medarbejderen alene har personalegodet i form af forsikringen til rådighed i den periode, hvor der er ansættelse hos den pågældende arbejdsgiver, eller medarbejderen har personalegodet til rådighed for en forudbestemt periode på eksempelvis 1 år – dvs. uanset om ansættelsen ophører. 2.1. Forsikringen er til rådighed for en forudbestemt periode Hvis en medarbejder får ret til forsikringsdækningen i f.eks. 1 år fra første dag (ex. 1. maj 2012 -30. april 2013), hvor forsikringen dækker, skal medarbejderen beskattes af hele præmien på tidspunktet, hvor forsikringsdækningen begynder. Medarbejderen er i denne situation og i henhold til policen dækket, hvis denne fratræder sin stilling hos arbejdsgiveren. Det betyder, at arbejdsgiver skal indeholde A-skat og arbejdsmarkedsbidrag af hele præmien på det tidspunkt, hvor forsikringsperioden påbegyndes, dvs. maj 2012 og samtidig indberette værdien heraf til E-indkomst for lønperioden, der dækker maj 2012. Det er samme behandling som ovennævnt, hvis forsikringen dækker en kortere periode eksempelvis et kvartal Personbeskatning eller ½ år, så vil beskatningen blot ske kvartalsvis eller halvårligt. Hvis en medarbejder er blevet beskattet af værdien af præmien for en arbejdsgiverbetalt sundhedsforsikring i en på forhånd fastsat periode (eksempelvis 1 år), men efterfølgende udtræder på et tidspunkt i denne periode, f.eks. gennem opsigelse af forsikringen, skal der ske en regulering af den indberettede A-indkomst. Ved reguleringen sikres, at det beskattede beløb svarer til værdien af præmien for den periode, hvori medarbejderen har haft arbejdsgiverbetalt forsikringsdækning. Indtræder en ny medarbejder eksempelvis 1. august 2012 i en arbejdsgiverbetalt sundhedsforsikring, efter at en fastsat forsikringsperiode er påbegyndt (1. maj 2012 – 30. april 2013) for de øvrige medarbejdere, skal den nye medarbejder beskattes af en forholdsmæssig andel svarende til den periode, hvori medarbejderen er dækket (1. august 2012 – 30. april 2013). Arbejdsgiver skal indberette A-indkomst (forholdsmæssig præmie svarende til 9/12) og indeholde A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i den første lønperiode, efter medarbejderen er tiltrådt, dvs. august 2012. 2.2. Forsikringen er kun til rådighed i ansættelsesperioden Hvis forsikringen kun dækker, så længe medarbejderen er ansat, så anses medarbejderen for at få forsikringsydelsen løbende, i takt med at ansættelsesforholdet består. Der skal derfor i denne situation alene ske en løbende forholdsmæssig beskatning af præmien i de lønperioder, hvor medarbejderen er dækket af forsikringen, dvs. arbejdsgiveren skal indberette eksempel 1/12 af præmien som A-indkomst og indeholde A-skat og arbejdsmarkedsbidrag hver måned. Når der er tale om sådan en forsikring, der kun dækker, så længe medarbejderen er ansat, har det ikke betydning, om der indtræder eller udtræder medarbejdere løbende i forsikringsperioden, idet der sker en forholdsmæssig løbende beskatning af alle medarbejdere. 3. Overgangsåret - når forsikringen er indgået i 2011 og dækker i 2012 Hvis præmien er betalt i 2011, men forsikringsperioden udelukkende dækker 2012, er medarbejderne skattepligtige af præmien efter ovenstående nye regler, idet den udelukkende dækker en periode, hvor skattepligten er indtrådt. Anderledes forholder det sig med ordninger, der er indgået i 2011, men også dækker en periode i 2012. I forbindelse med vedtagelsen af reglerne blev det fastslået, at medarbejdere ikke er skattepligtige af præmien på en arbejdsgiverbetalt sundhedsforsikring, der løber fra 2011 ind i 2012, eksempelvis dækkende perioden 1. september 2011 – 31. august 2012. 3.1. Nye medarbejdere For forsikringer, der løber fra 2011 ind i 2012, skelnes der ikke mellem forsikringer, hvor dækningen er betinget af ansættelse og forsikringer, der ikke er betinget af an- 17
Page 1: Aktuel Skat 2. halvår 2012 Personb
Page 4 and 5: 1. Personbeskatning 7 Lovgivning 7
Page 6 and 7: 8. Anden lovgivning 79 Praksis 79 E
Page 8 and 9: Hvis man er flyttet til Danmark ell
Page 10 and 11: I de situationer har der heller ikk
Page 12 and 13: Eksempel 2 Beløb på kapitalpensio
Page 14 and 15: Selv om fristen for endelig afgøre
Page 18 and 19: sættelse. Dette er kun gældende,
Page 20 and 21: ejet ejendommen, og hvor ejendommen
Page 22 and 23: Østre Landsret konkluderede ud fra
Page 24 and 25: stod blandt andet i lægning af gul
Page 26 and 27: Praksis Skattepligt SKM 2012.523 LS
Page 28 and 29: etydelige entrepriseaftale for opf
Page 30 and 31: Vores bemærkninger Det er vigtigt,
Page 32 and 33: 3. AKTIONÆRBESKATNING Lovgivning S
Page 34 and 35: Praksis Fri bil med fraskrivelseser
Page 36 and 37: Såfremt denne undtagelse er opfyld
Page 38 and 39: I stedet blev der anmodet om betali
Page 40 and 41: skiftet til skattefri porteføljeak
Page 42 and 43: Praksis Skattepligt - forening SKM
Page 44 and 45: kapitaludvidelsen med kontantindsku
Page 46 and 47: 5. INTERNATIONAL BESKATNING Lovgivn
Page 48 and 49: skab i investorlandet, dog så skat
Page 50 and 51: Praksis Fast bopæl i udlandet og s
Page 52 and 53: Af selskabsskatteloven § 1, stk. 6
Page 54 and 55: Det er oplyst, at uanset det formel
Page 56 and 57: Underskriftsforhold - rammerabataft
Page 58 and 59: are indkomstmodtager er i denne sit
Page 60 and 61: stændigt skattesubjekt. Der skulle
Page 62 and 63: Omregningskurs ved anden valuta end
Page 64 and 65: Vognmandscentralens navn, logo, rek
Page 66 and 67:
Praksis Overdragelse af busser m.v.
Page 68 and 69:
• Selskabets aktivitet vedrørend
Page 70 and 71:
Forening - momsregistrering for vas
Page 72 and 73:
• Ydelser vedrørende Network, Ch
Page 74 and 75:
Vandafgift I 2012 udgør afgiften p
Page 76 and 77:
• Ugeaviser • Telefonbøger. Be
Page 78 and 79:
Praksis Registreringsafgift - centr
Page 80 and 81:
ikke en tillægsboopgørelse, hver
Page 82:
10. OVERSIGT OVER SKATTELOVE OG LOV
show all

Aktuel skat 2. halvår 2012 - Beierholm

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?