Aktuel skat 2. halvår 2012 - Beierholm

OVERBLIK OVER VÆSENTLIGE ÆNDRINGER I 2. HALVÅR 2012
Skattelovgivningen i 2. halvår 2012 er karakteriseret ved mindre justeringer, der dels er resultatet af Finansloven 2013
og dels reparation af tidligere ændringer.
På personskatteområdet blev skatteskruen strammet en smule, idet der som led i Finansloven blev indgået aftale om at
øge bundskatten med 0,19% og reducere personfradragene. Samtidig blev pensionsreglerne igen ændret, idet fradragsretten
for kapitalpensionsindbetalinger bortfalder fra indkomståret 2013, hvor der samtidig indføres en ny pensionsopsparingsordning
uden fradragsret og uden beskatning ved udbetaling (maksimalt DKK 27.600 årligt).
Særlig interessant er muligheden for at omlægge eksisterende kapitalopsparinger i 2013, idet der kan opnås en reduceret
afgiftsbetaling på 37,3% (mod 40%). Det må forventes, at langt hovedparten benytter sig af denne mulighed, dog er
det vigtigt at være opmærksom på eventuelle samspilsproblemer i arbejdsgiverordninger.
En af de udgiftskrævende ændringer var tilbageførelse af regler for udstationerede (LL § 33A). Reglen blev tidligere på
året ophævet som led i skattereformen, men en række danske eksportorienterede virksomheder påpegede det problematiske
i fjernelse af lempelsesreglen for de personer, der er udrejst i længere perioder af deres arbejdsliv. Ved at øge
beskatningen af denne gruppe måtte det forudses, at en række jobs forsvandt. Kritikken førte til, at reglerne blev genindført
(uændret).
Det er vigtigt at være opmærksom på den forlængede frist, SKAT har fået til behandling af gaveanmeldelser. Fristen er
forlænget til 6 måneder for gaver, der modtages efter 1. januar 2013. Endvidere kan SKAT nu skønne over gaver i de tilfælde,
hvor oplysningerne ikke er tilstrækkelige.
Investeringer i solceller m.v. er igen justeret. Dels ændres regler for afregning for nye anlæg, og dels er der bebudet en
administrationsafgift (fra udbyder af nettet). Endvidere er afskrivningsregler for vindmøller ændret, således at der
højst kan afskrives med 15% på vindmøller anskaffet efter 1. januar 2013, hvis kapaciteten er over 1 MW.
Investorer i iværksættervirksomheder har siden seneste omlægning af beskatning af selskabers aktieinvesteringer
protestret over for beskatning af unoterede porteføljeaktier (ejerandel under 10%). Med virkning fra 1. januar 2013 ændres
reglerne, således at selskabers gevinst og tab på unoterede porteføljeaktier er skattefrie hhv. ikke fradragsberettigede.
Udbytter vil dog fortsat være skattepligtige. I offentligheden er reglen kendt under den misvisende betegnelse
”iværksætterskatten”.
I al ubemærkethed er regler om beskatning ved salg af aktier til det udstedende selskab også justeret. Fremover vil også
tilbagesalg til et datterselskab, der er ejet af det selskab, der har udstedt aktierne (moderselskabet), være omfattet
af udbyttebeskatningen. Formålet er at fjerne muligheden for at undgå reglen om beskatning som udbytte.
Som allerede omtalt i publikationen for 1. halvår er regler om arbejdsudleje strammet. Den efterfølgende implementering
af reglerne har bevirket, at det synes endog meget vanskeligt at indgå en sædvanlig entrepriseaftale med en underentreprenør
i udlandet, uden at det efter dansk ret kvalificeres som arbejdsudleje. Efter regler om arbejdsudleje er
den danske virksomhed forpligtet til at indeholde A-skat m.v. i vederlaget til den udenlandske virksomhed, og hæfter ved
manglende indeholdelse. Der er al mulig grund til at være særlig påpasselig i disse tilfælde, hvor der benyttes ikke-ansat
udenlandsk arbejdskraft (ved ansættelse er arbejdsudleje ikke aktuelt).
Der er indført en yderligere stramning af udenlandske investorers muligheder for at få aktieavance og udbytte tilbageført,
uden at der skal ske kildebeskatning i Danmark. Principielt må det anbefales altid at foretage en nøje vurdering af
pligt til indeholdelse af kildeskat i alle udbetalinger til udenlandske aktionærer, også udbetalinger til et EU-land.
Der er fra årsskiftet indført lempelser vedrørende fakturering til andre EU-lande. Modsat er regler for dokumentation
af modtagerens momsnummer skærpet. Muligheden for at benytte virksomhedens gulpladebiler til begrænset privat
kørsel er nu endelig ved at kunne implementeres. Fra årsskiftet vil det være muligt at ”købe” et dagsbevis for DKK 225
via TastSelv.
Endelig bør der være stor opmærksomhed på de nye regler vedr. skiltning på arbejdspladser, skiltning på varebiler, og
medarbejderes legitimationspligt. Overtrædelse af reglerne medfører bøder, der øges i takt med antallet af overtrædelser.
Udsigterne for 2013 på skatte- og afgiftsområdet er på nuværende tidspunkt ”milde”, idet der ikke forventes større
reformer eller omlægninger. Der er behov for at få det seneste års mange nye vedtagne regler ordentlig implementeret
og givetvis også mildnet en smule, i takt med at de viser sig ikke at blive anvendt i praksis. Forhåbentlig vil politikerne give
arbejdsro til SKAT og SKATs nye organisation.
Skatteafdelingen
Januar 2013
3