Umsatzsteuerrecht - Aktuell für den Unternehmer Verschärfte ...

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Maschinenhändler D erbringt selbständige Reparaturleistung Kapitel D. Reverse-Charge-Verfahren (§ 13b UStG) Fall 10: ein Maschinenhändler erbringt eine Reparaturleistung im Ausland, welche nicht im Zusammenhang mit der ursprünglichen Maschinenlieferung steht: EU- Binnengrenze Ort der sonstigen Leistung: Polen! Achtung: diese Lösung ist grundsätzlich identisch in reinen Inlandsfällen; d.h. D1 erbringt sonstige Leistung an D2! Polnischer Maschinennutzer als Unternehmer und Empfänger der selbständigen Repararturleistung P (trägt die polnische USt für den D!)
Kapitel D. Reverse-Charge-Verfahren (§ 13b UStG) Fall 10: ein Maschinenhändler erbringt eine Reparaturleistung im Ausland, welche nicht im Zusammenhang mit der ursprünglichen Maschinenlieferung steht Wichtig: es kommt darauf an, ob die Reparatur als „untrennbare wirtschaftliche Leistung“ einheitlich mit der Lieferung der Maschine an den Kunden zusammenhängt (Garantie); dann handelt es sich um eine Nebenleistung, die umsatzsteuerlich das Schicksal der Hauptleistung teilt Die umsatzsteuerrechtliche Behandlung hängt bei Garantieumsätzen u.a. in der Kfz-Wirtschaft z.B. davon ab, ob der Fahrzeughersteller zur Gewährleistung verpflichtet ist oder ob die Vertriebsfirma (Händler) die Garantieleistungspflicht übernommen hat. Zwischenfazit: hat der Händler eine händlereigene Garantie dem Kunden gegeben, so hängt diese direkt mit dem Verkauf der Maschine / des Fahrzeugs an den Kunden zusammen. In diesem Fall ist die Garantieleistung für einen z.B. polnischen Kunden ebenso steuerfrei, wie die zu Grunde liegende innergemeinschaftliche Lieferung. Die Rechnungsangabeverpflichtungen sind dann die gleichen, wie in Fall 3.
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Seite 43 und 44: Kapitel D. Reverse-Charge-Verfahren
Seite 45: Kapitel D. Reverse-Charge-Verfahren
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Seite 61 und 62: Kapitel G. Vorsteuervergütungsverf
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