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Fachinfo
Förderung der privaten
Altersvorsorge durch
„Wohn-Riester“ und „Riestersparen“
Der Staat gibt mit der Riesterförderung
einen Anreiz, Geld für das Alter anzusparen
und Ver sorgungslücken, die durch
Rentenkürzungen entstanden sind, zu
schließen. Neben anderen Anlagearten
(Geld-Riester) ist auch die selbstgenutzte
Wohnimmobilie in die Riester-Förderung
integriert. So werden auch Tilgungsleistungen
bei Baudarlehen mit Zulagen
und Steuervorteilen gefördert.
Diese Fachinfo gibt u. a. Auskünfte über
den begünstigten Personenkreis, über
die Art und Höhe der Förderung, über die
Versteuerung der gewährten staatlichen
Leistungen und die wohnwirtschaftlichen
Maßnahmen, für die ein Wohn-Riester-
Bausparvertrag eingesetzt wer den kann.
Mai 2012
Unternehmen der s Finanzgruppe. www.lbs-rlp.de
Wir geben Ihrer Zukunft ein Zuhause.

Fachinfo
Wohn-Riester und Riestersparen
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Welche Personen sind u. a. begünstigt?
• Pflichtversicherte in der inländischen gesetzlichen
Rentenversicherung (z. B. auch Behinderte in Werkstätten,
Versicherte während einer anzurechnenden
Kindererziehungszeit für maxi mal drei Jahre, Zivildienstleistende,
geringfügig Beschäftigte, die auf
die Ver sicherungsfreiheit verzichtet haben)
• Rentenversicherungspflichtige Selbständige
(z. B. Handwerker und über die Künstlersozial kasse
versicherte Künstler)
• Versicherungspflichtige Landwirte
• Bezieher von inländischen Renten aufgrund
Erwerbsminderung/Erwerbsunfähigkeit
• inländische Beamte, Richter, Berufssoldaten,
Zeitsoldaten
• Bezieher von Kranken- bzw. Arbeitslosengeld, sofern
diese zuvor pflichtversichert waren
• Arbeitnehmer im öffentlichen Dienst
• Hartz-IV-Empfänger (wenn sie Anrechnungszeiten
wegen des Bezugs von Arbeitslosengeld II in der
gesetzlichen Rentenversicherung erhalten und
unmittelbar vor der Arbeitslosigkeit einer der
unmittelbar zulageberechtigeten Personengruppen
angehörten)
• Ehegatten von begünstigten Personen, die nicht selbst
zum förderberechtigten Personen kreis gehören (mit
Wohnsitz EU-/EWR-Staat)
Welche Personen sind u. a. nicht begünstigt?
• Arbeitnehmer und selbständig Tätige (z. B. Ärzte,
Rechtsanwälte), die als Pflichtversi cherte einer
berufsständischen Versorgungseinrichtung angehören
• Von der Rentenversicherungspflicht befreite selbständig
Tätige
• Freiwillig Versicherte in der gesetzlichen Rentenversicherung
• Geringfügig Beschäftigte, die den pauschalen
Arbeitgeberbeitrag von 15 % zur Rentenver sicherung
nicht durch eigene Beiträge aufstocken
• Bezieher einer Rente wegen Alters
• Sozialhilfeempfänger
Was bedeutet mittelbare Zulagenberechtigung?
Mittelbar zulagenbegünstigt sind Ehegatten von
Begünstigten, die selbst jedoch nicht zum förderberechtigten
Personenkreis gehören. Der mittelbar
begünstigte Ehegatte hat einen „abgeleiteten“ Zulagenanspruch.
Voraussetzung ist, dass beide Ehegatten
jeweils einen auf ihren Namen lautenden Altersvorsorgevertrag
abschließen und nicht dauernd getrennt
leben. Der mittelbar zulageberechtigte Ehegatte
muss auf seinen Altervorsorgevertrag jährlich 60,- ¡
einzahlen, um einen Anspruch auf eine mittelbare
Förderung zu haben. Zur Sicherung der Zulage(n)
für den mittelbar Begünstigten ist es auch künftig
weiter erforderlich, dass der unmittelbar begünstigte
Ehegatte den Mindesteigenbeitrag auf seinen Riester-
Bausparvertrag einzahlt.
Für welche Anlageformen bzw. Produkte gibt es
Riester- bzw. Wohn-Riesterförde rung?
Voraussetzung für die Förderung ist ein zertifizierter
Altersvorsorgevertrag. Begünstigt sind:
• Einzahlungen auf einen Bausparvertrag, dessen
Guthaben zur Anschaffung, Herstellung oder Entschuldung
(zu Beginn der Auszahlungsphase) einer
selbstgenutzten Wohnung dient oder zur Zahlung
einer Geldrente eingesetzt wird
• Darlehen oder Bauspardarlehen zur Anschaffung
oder Herstellung einer selbstgenutzten Wohnung
oder zum Erwerb von Anteilen an einem Altenheim.
Begünstigt sind hierbei die Tilgungsleistungen
auf dem Darlehenskonto. Dies gilt auch für Einzahlungen
auf einen Bausparvertrag, dessen
Leistungen von der LBS oder der Sparkasse vor- bzw.
zwischenfinanziert wur den
• Banksparpläne
• Private Rentenversicherungen
• Fondsgebundene Rentenversicherungen
• Fondssparpläne
Wie setzt sich die Riesterförderung zusammen?
Die Riesterförderung besteht aus der Altersvorsorgezulage,
dem Berufseinsteigerbonus und dem Sonderausgabenabzug.
Die Altersvorsorgezulage setzt sich aus der Grundzulage
in Höhe von 154,- ¡ und der Kinderzulage in
Höhe von 185,- ¡ je Kind zusammen. Für Kinder, die
ab 2008 geboren wur den, beträgt die Kinderzulage
300,- ¡. Der Berufseinsteigerbonus in Höhe von 200,- ¡
wird einmalig beim Abschluss des Altersvorsorgevertrages
gewährt, wenn der Riestersparer zum Beginn
des Beitragsjahres höchstens 24 Jahre alt war. Hierfür
muss kein separater Antrag gestellt werden. Vor aussetzung
zum Erreichen der vollen Zulagen ist, dass
mindestens der Eigenbeitrag (Min desteigenbeitrag),
der abhängig von der Höhe des sozialversicherungspflichtigen
Vorjah reseinkommens ist, entrichtet wird.
Der Mindesteigen beitrag beträgt 4 % der im vorangegan
genen Kalenderjahr erzielten beitragspflichtigen
Ein nahmen bzw. bezogenen Besoldung oder Amtsbezüge
- max. 2.100,- ¡ -, abzügl. Zulage.
Der Eigenbeitrag des mittelbar geförderten Ehegatten
von 60,- ¡ wird nicht auf die Höhe des Mindesteigenbeitrags
des unmittelbar begünstigten Ehegatten
angerechnet.
Falls der errechnete Mindesteigenbeitrag geringer
ist als 60,- ¡, ist ein sogenannter Sockelbetrag von
60,- ¡ zu erbringen.
Beispiel:
Lediger (28 Jahre), Vorjahresbruttolohn 40.000,- ¡
Mindesteigenbeitragsberechnung:
40.000,- ¡ x 4 % = 1.600,- ¡
. /. 154,- ¡ Grundzulage
= 1.446,- ¡ Eigenbeitrag
(120,50 ¡ pro Monat)
Folge: Auf einen Altersvorsorgevertrag (z. B. Bausparvertrag,
Bauspardarlehen) ist im betreffenden
Jahr ein Eigenbeitrag von 1.446,- ¡ zu entrichten, um
die volle Zulage sicherzustellen.
Beispiel mit Anwendung des Sockelbetrages:
Eine verheiratete Frau arbeitet auf Teilzeibasis in
einem sozialversicherungspflichtigen Ar beitsverhältnis;
Vorjahresbruttolohn 7.200,- ¡, 2 Kinder (geboren
2001 und 2003); der Ehe mann ist nicht riesterfähig
(mittelbar Begünstigter).
Mindesteigenbeitragsberechnung:
7.200,- ¡ x 4 % = 288,- ¡
./. 154,- ¡ Grundzulage Frau
./. 154,- ¡ Grundzulage Mann
(abgel. Anspruch, da er durch
die Frau riesterfähig wird)
./. 185,- ¡ Kinderzulage 1. Kind
./. 185,- ¡ Kinderzulage 2. Kind
= - 390,- ¡ Eigenbeitrag
(negativer Betrag)

3 Wohn-Riester und Riestersparen Fachinfo
Folge: In diesem Fall ist im betreffenden Jahr der
Sockelbetrag von 60,- ¡ jährlich zu zahlen.
Im Beispielsfall muss auch der mittelbar Begünstigte
(Ehemann) einen Altersvorsorgevertrag abschließen
und den Sockelbetrag von 60,- ¡ einzahlen, um
die Grundzulage in Höhe von 154,- ¡ zu erhalten (die
Grundzulage fließt auf seinen Vertrag). Die Kinderzulagen
werden grundsätzlich dem Altersvorsorgevertrag
der Ehefrau gutgeschrieben.
Die geleisteten Beiträge zur Altersvorsorge können
einschließlich der Zulagen bis zu max. 2.100,- ¡, als
Sonderausgaben geltend gemacht werden. Bei Ehegatten
erhöht sich der maximal als Sonderausgaben
abzugsfähige Betrag auf 4.200,- ¡ p.a., wenn beide
Ehegatten zum unmittelbar begünstigten Personenkreis
gehören. Sofern bei mittelbarer Begünstigung
eines Ehegatten dieser 60,- ¡ auf seinen Altersvorsorgevertrag
einzahlt, können die Ehegatten max.
2.160,- ¡ als Sonderausgaben in ihrer Steuererklärung
geltend machen.
Bei der Veranlagung zur Einkom mensteuer wird
von Amts wegen geprüft, ob der Sonderausgabenabzug
günstiger ist als die Altersvorsorgezulage
(Günstigerprüfung). Ist die Zulage höher als der
Steuervorteil, bleibt es bei der Zulage. Übertrifft der
Steuervorteil hingegen die Zulage, wird der über die
Zulage hinausgehende Betrag im Rahmen der Steuererstattung
ausgezahlt. Vom Steuervorteil profi tieren
Steuerpflichtige mit einem hohen Steuersatz.
Bausparer, die keine steuerlichen Vorteile aufgrund
des Sonderausgabenabzugs haben oder geltend
machen, können im Rahmen der nachgelagerten
Besteuerung steuerliche Nachteile haben, wenn sie
über den Mindesteigenbeitrag hinausgehende Altersvorsorgebeiträge
auf den Riester-Bausparvertrag einzahlen.
Dies gilt auch dann, wenn sich im Rahmen des
Sonderausgabenabzugs nur geringfügige steuerliche
Vorteile gegenüber der Zulage ergeben.
Wie wird die Altersvorsorgezulage beantragt?
Der Bausparer erhält von seinem Anbieter (LBS)
nach Ablauf eines Kalenderjahres einen Antrag auf
Altersvorsorgezulage. Dieser ist vom Bausparer ausgefüllt
und unterschrieben an die LBS zurückzusenden.
Sofern er Kinder hat, für die er Kindergeld erhält, ist
auch der Kin derergänzungsbogen mit den Angaben
zu den Kindern dem Altersvorsorgezulagenantrag
beizufügen. Der Bausparer kann die LBS im Wohn-Riester-Bausparantrag
auch schrift lich bevollmächtigen,
den Zulagenantrag auch für künftige Jahre für ihn zu
stellen (Dauerzulagenantrag). In diesem Fall entfällt
für ihn die Beachtung der zweijährigen An tragsfrist.
So muss für das Beitragsjahr 2011 der Zulagenantrag
bis zum 31.12.2013 gestellt werden.
Die LBS sorgt für die Übersendung der Antragsdaten
auf elektronischem Weg an die zent rale Zulagenstelle
für Altersvorsorgevermögen (ZfA). Die ZfA
prüft, ob die Voraussetzungen für eine Zulage vorliegen
bzw. ermittelt die Zulagenhöhe. Anschließend
überweist sie der LBS die ermittelte Zulage zugunsten
des betreffenden Altersvorsorge-Bausparvertrages.
Wie erfolgt die Besteuerung der Eigenbeiträge,
Zulagen und Zinserträge?
Altersvorsorgeverträge unterliegen der nachgelagerten
Besteuerung, d. h. auf Zinserträge in
der Ansparphase fällt keine Abgeltungsteuer an,
unabhängig davon, ob sie auf geförderte oder nicht
geförderte Beiträge entfallen. Ein Freistellungsauftrag
ist demnach nicht erforder lich. Sofern das Altersvorsorgevermögen
aus dem Bausparvertrag in Form
einer Rente aus gezahlt wird (Geld-Riester), werden
mit Beginn der Rentenzahlungen in der Auszahlungsphase
die Eigenbeiträge, Zulagen und Erträge aus
geförderten Beiträgen in voller Höhe nachgelagert
besteuert.
Beispiel:
Der Zulageberechtigte hat über 25 Jahre einschließlich
der Zulagen immer genau die förderbaren
Höchstbeiträge zugunsten eines begünstigten Altersvorsorgevertrags
eingezahlt. Er erhält ab Vollendung
des 65. Lebensjahres hieraus eine monatliche Rente in
Höhe von 500,- ¡.
Die Rentenzahlung ist mit 12 x 500,- ¡ = 6.000,- ¡
im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung mit
dem individuellen Steuersatz zu versteuern.
Bei nicht geförderten Beiträgen werden die Erträge,
sofern es sich um eine lebenslange Rente oder eine
Berufsunfähigkeits-, Erwerbsminderungs- und Hinterbliebenenrente
handelt, mit dem entsprechenden
Ertragsanteil (abhängig von Alter des Zulageberechtigten)
versteuert. Bei sonstigen Leistungen (z. B. Kapitalauszahlung)
erfolgt eine Versteuerung der gesamten
Erträge (z. B. Zinsen aus Bausparverträgen) in einer
Summe mit dem jeweiligen individuellen Steuersatz
des Zulageberechtigten. Sofern die Auszahlung nach
dem 62. Le bensjahr (Verträge mit Vertragsabschluss
ab 01.01.2012; davor 60. Lebensjahr) durchgeführt
wird und der Vertrag eine Laufzeit von mehr als 12
Jahre hat, ist nur die Hälfte des gesamten Ertrages zu
versteuern.
Für welche wohnwirtschaftliche Maßnahmen kann
Altersvorsorgevermögen (Bau sparguthaben) verwendet
werden?
Der Zulageberechtigte kann bis zu 100 % des Guthabens
aus einem Altersvorsorge-Bau sparvertrag förderunschädlich
für folgende Maßnahmen entnehmen:
• Anschaffung oder Herstellung einer selbstgenutzten
Wohnung
• Entschuldung einer Wohnung zu Beginn der Auszahlungsphase
• Erwerb von Geschäftsanteilen (Pflichtanteilen) an
einer eingetragenen Genossenschaft für die Selbstnutzung
einer Genossenschaftswohnung
• Erwerb eines eigentumsähnlichen Dauerwohnrechts
Förderunschädlich ist auch, wenn mit einem Bauspardarlehen
oder mit einem Vor- oder Zwi schenkredit
der LBS oder der Sparkasse, der mit einem zertifizierten
Bausparvertrag unter legt ist, ein Darlehen
für eine selbstgenutzte Wohnung abgelöst wird, das
nach dem 31.12.2007 für den Bau oder Erwerb einer
Wohnung verwendet wurde.
Die Wohnung muss in einem Staat der Europäischen
Union oder des Europäischen Wirtschaftsraumes
liegen, eigenen Wohnzwecken dienen und die
Hauptwohnung oder den Mittelpunkt der Lebensinteressen
des Zulageberechtigten darstellen. Ferienhäuser
im Ausland sind nicht begünstigt. Der Entnahmevorgang
und die Anschaffung bzw. Herstellung
einer Wohnung müssen in einem direkten zeitlichen
Zusammenhang erfolgen. Davon ist auszugehen,

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Wohn-Riester und Riestersparen
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wenn nach Antragstellung der Entnahme bei der ZfA,
spätestens innerhalb von 12 Monaten nach Auszahlung,
entsprechende Aufwen dungen für die vorgenannten
Verwendungsarten entstanden sind.
Wie wird für den Wohnungsbau unschädlich verwendetes
Altersvorsorgevermögen versteuert?
Analog der Versteuerung bei Geld-Riester-Altersvorsorgeanlagen
erfolgt auch bei geförder tem Wohneigentum
eine nachgelagerte Versteuerung des im
Wohneigentum gebundenen Altersvorsorgevermögens
in der Auszahlungsphase.
Ab dem Zeitpunkt der Entnahme (Zuteilung, Kündigung
Bausparvertrag) wird zwecks Er möglichung einer
nachgelagerten Besteuerung ein fiktives Wohnförderkonto
geführt. In das Wohn förderkonto „fließen“ der
Altersvorsorge-Eigenheimbetrag, dieser beinhaltet die
geförderten Sparbeiträge, darauf entfallende Zinsen,
die Zulagen und die geförderten Tilgungsleistungen
(inkl. Zulagen, ohne Zinsanteil). Das Wohnförderkonto
wird bis zum Beginn der Auszahlungsphase (60. - 68.
Lebensjahr) jährlich um 2 % erhöht.
Die Versteuerung erfolgt in der Auszahlungsphase
über einen Zeitraum von 18-26 Jahren bzw. 18-24
Jahren (bei Vertragsabschluss bis 31.12.2011 zwischen
60. bzw. 68.Lebensjahr, bei Vertragsabschluss
ab 01.01.2012 zwischen 62. bzw. 68. Lebensjahr und
85. Lebensjahr= Minderungsbetrag) oder zu Beginn
der Auszahlungsphase in einer Summe (= Auflösungsbetrag).
Maßgeblich ist der individuelle Steuersatz.
Sofern das Wohnförderkonto in einer Summe aufgelöst
wird, erhält der Zulageberechtigte einen Bonus in
Höhe von 30 %, d. h., er hat dann 70 % des Wohnförderkontos
zurückzuführen bzw. im Jahr der Auflösung
zu versteuern.
Beispiel:
Wohnförderkonto zu Beginn der Auszahlungsphase im
62. Lebensjahr 50.000,- ¡
• Zeitraum bis zur Vollendung des 85. Lebensjahres:
24 Jahre
• Verminderungsbetrag p. a. 50.000,- ¡ : 24 =
2.083,- ¡
• Einkommensteuer:
2.083,- ¡ x individueller Steuersatz
Alternativ:
Auflösungsbetrag 70 % aus 50.000,- Euro =
35.000,- Euro Einkommensteuer: 35.000,- Euro x individueller
Steuersatz.
Welche Folgen treten bei einer schädlichen
Verwendung ein?
Sofern das geförderte Altersvorsorgevermögen
nicht den gesetzlichen Regelungen entspre chend
als Rente, im Rahmen eines Auszahlungsplans oder
als begünstigter Eigenheimbe trag ausgezahlt wird,
handelt es sich um eine schädliche Verwendung. In
diesem Fall sind alle Zulagen und eventuell gewährte
Steuervorteile aus dem Sonderausgabenabzug zurückzuzahlen.
Weiterhin hat der Zulagenbegünstigte auch
die Erträge aus dem Altersvorsorge vermögen (z. B. Zinsen
aus Bausparguthaben) zu versteuern.
In Fällen, in denen ein Wohnförderkonto besteht
und der Zulageberechtigte die Selbstnut zung der eigenen
Wohnung vor Erreichen des 85. Lebensjahres aufgibt,
liegt ebenfalls eine schädliche Verwendung vor.
Hierbei ist das im Wohnförderkonto gebundene steuerlich
ge förderte Kapital zu versteuern. Dies erfolgt
durch Auflösung des Wohnförderkontos.
Bei Auflösung des Wohnförderkontos in der Ansparphase
ist der Stand des Wohnförderkon tos mit
dem individuellen Steuersatz zu versteuern. Erfolgt die
Auflösung des Wohnförder kontos in der Auszahlungsphase
(nach Rentenbeginn), wird danach unterschieden,
ob sich der Zulagenberechtigte für eine jährliche
oder eine einmalige nachgelagerte Besteuerung entschieden
hatte.
Bei jährlicher nachgelagerter Versteuerung ist der
noch im Wohnförderkonto eingestellte Betrag zu versteuern.
Bei Wahl der Einmalbesteuerung zu Beginn der
Auszahlungsphase ist bis zum zehnten Jahr nach
Beginn der Auszahlungsphase das Eineinhalbfache der
noch nicht besteuerten 30 % des Wohnförderkontos
zu versteuern. Vom elften bis zum zwanzigsten Jahr
nach Beginn der Auszahlungsphase ist das Einfache
der noch nicht besteuerten 30 % des Wohnförderkontos
zu versteuern.
In welchen Fällen kann bei Aufgabe der Selbstnutzung
der Wohnung die sofortige Be steuerung vermieden
werden?
Die sofortige Besteuerung bei Aufgabe der Selbstnutzung
unterbleibt, wenn
• der Zulageberechtigte den noch nicht zurückgeführten
Betrag des Wohnförderkontos innerhalb
von einem Jahr vor und vier Jahren nach Ablauf des
Veranlagungszeitraums, in dem er die Wohnung
letztmals selbst genutzt hat, für ein Folgeobjekt verwendet,
• der Zulageberechtigte den noch nicht zurückgeführten
Betrag des Wohnförderkontos innerhalb
eines Jahres nach Ablauf des Veranlagungszeitraums,
in dem er die Wohnung letztmals selbst
genutzt hat, auf einen anderen auf ihn laufenden
zertifizierten Altersvor sorgevertrag zahlt,
• der Ehegatte des verstorbenen Zulageberechtigten
innerhalb eines Jahres Eigentümer der Wohnung
wird, die Wohnung zu eigenen Wohnzwecken nutzt
und die Ehegatten im Zeitpunkt des Todes zusammenveranlagt
waren. In diesem Fall führt der Anbieter
das Wohnförderkonto für den Ehegatten fort,
• die Ehewohnung aufgrund einer richterlichen Entscheidung
dem anderen Ehegatten zuge sprochen
wird. Eine Übertragung des Wohnförderkontos
erfolgt gegebenenfalls erst im Rahmen der Ehescheidung
oder
• bei einer krankheits- oder pflegebedingten Abwesenheit
des Zulageberechtigten dieser Eigentümer
der Wohnung bleibt und diese ihm oder dem Ehegatten
zur Selbstnutzung weiter zur Verfügung
steht.
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