Leitfaden zur Erstellung von Jahresabschlüssen mit ...
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<strong>Leitfaden</strong><br />
<strong>zur</strong> <strong>Erstellung</strong> <strong>von</strong> <strong>Jahresabschlüssen</strong><br />
<strong>mit</strong> Plausibilitätsbeurteilung<br />
Blatt 13 <strong>von</strong> 25<br />
(401310)<br />
der Buchführung einschl. der Berechnung <strong>von</strong> Abschreibungen, Wertberichtigungen und<br />
Rückstellungen gegeben sein. Der Steuerberater muß auch hier erkannte Fehler beseitigen.<br />
3.3 Die <strong>Erstellung</strong> des Jahresabschlusses <strong>mit</strong> Plausibilitätsbeurteilungen<br />
Im Gegensatz <strong>zur</strong> <strong>Erstellung</strong> des Jahresabschlusses ohne Prüfungshandlungen sollen die<br />
Plausibilitätsbeurteilungen dem Steuerberater die Aussage ermöglichen, daß ihm keine<br />
Sachverhalte bekannt geworden sind, die gegen die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung,<br />
Bestandsnachweise und sonstigen Unterlagen in allen wesentlichen Belangen des<br />
Jahresabschlusses sprechen.<br />
Der Auftrag <strong>zur</strong> <strong>Erstellung</strong> eines Jahresabschlusses <strong>mit</strong> Plausibilitätsbeurteilungen ist dadurch<br />
gekennzeichnet, daß neben den eigentlichen und üblichen <strong>Erstellung</strong>stätigkeiten die dem<br />
Jahresabschluß zugrunde liegenden Bücher und Bestandsnachweise durch sachdienliche<br />
Befragungen und analytische Prüfungshandlungen auf ihre Plausibilität überprüft und<br />
beurteilt werden müssen.<br />
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Alle Rechte bei Dipl.Kfm. Wilfried Halbig, Steuerberater<br />
Plausibilität<br />
Die sachdienlichen Befragungen sind <strong>mit</strong> dem Ziel durchzuführen, die wesentlichen<br />
Geschäftsvorfälle und Beschlüsse durch Dokumente (Verträge, Protokolle, Rechnungen etc.) zu<br />
erfassen und nachvollziehbar zu dokumentieren. Sie sind grundsätzlich zu den wesentlichen<br />
Abschlußaussagen vorzunehmen. Ansprechpartner sind in erster Linie die Mandanten bzw. deren<br />
gesetzliche Vertreter sowie die zuständigen Mitarbeiter, wie z.B. die Buchhalter. Die<br />
Befragungen sind auch darauf ausgerichtet, das interne Kontrollsysten des Mandanten zu<br />
verstehen. Gegenstände solcher Befragungen können z.B. sein:<br />
- Verfahren <strong>zur</strong> Belegerfassung und –ablage, Kassenbuchführung dtc.<br />
- Verfahren <strong>zur</strong> Bearbeitung <strong>von</strong> Geschäftsvorfällen im Rechnungswesen<br />
- Verfahren <strong>zur</strong> Inventurvorbereitung und –durchführung<br />
- Wesentliche Abschlußaussagen: Verträge, Protokolle, Rechnungen etc.<br />
- Befragung nach Ereignissen, die nicht (sofort) zahlungswirksam werden<br />
- Ereignisse (inbesondere erfolgswirksame) nach dem Abschlußstichtag<br />
Der Umfang der Befragungen hängt vom Grad der Bedeutung und den innewohnenden Risiken<br />
ab.<br />
Die analytischen Prüfungshandlungen sind in erster Linie die Er<strong>mit</strong>tlung <strong>von</strong> geeigneten<br />
Vergleichszahlen und Kennzahlen. Analytische Prüfungshandlungen (vgl. auch Beispiele in<br />
Anlage 3.1) umfassen z.B. Vergleiche <strong>mit</strong>:<br />
- Informationen und Vergleichszahlen aus den Vorjahren (innerbetrieblicher Vergleich)<br />
- Kennzahlen vergleichbarer anderer Unternehmen oder Unternehmensgruppen (externer<br />
Betriebsvergleich).<br />
- Planrechnungen zu Erfolg, Liquidität und Vermögen
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