Leitfaden zur Erstellung von Jahresabschlüssen mit ...

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Leitfaden zur Erstellung von Jahresabschlüssen mit Plausibilitätsbeurteilung Blatt 16 von 25 (401310) COLLEGA Software GmbH Holzhäuseln 37 � 84172 Buch am Erlbach � Telefon 0 87 09/9 22 30 � Fax 0 87 09/92 23 33 www.collega.de � eMail: info@collega.de Alle Rechte bei Dipl.Kfm. Wilfried Halbig, Steuerberater Plausibilität Die laufenden Arbeitspapiere enthalten eine systematische Sammlung der Unterlagen zur Erstellung des Jahresabschlusses und des Erstellungsberichts, soweit sie nicht in der Dauerakte abgelegt sind. Sie sind Urkunden im Sinne von $$ 415 ff. ZPO und müssen deshalb übersichtlich und nachvollziehbar sein. Arbeitspapiere dienen der laufenden Überwachung und der Dokumentation der auftrags- und ordnungsgemäßen Erstellung von Buchführung und Jahresabschluß und der vorgenommenen Prüfungshandlungen nach Art, Umfang und Ergebnis. Die allgemeinen Auftragsbedingungen der steuerberatenden und wirtschaftsprüfenden Berufe sehen für die Arbeitspapiere eine Aufbewahrungspflicht von 7 Jahren vor. Vollständigkeitserklärungen des Mandanten sind in Kapitel 4, Erstellungsberichte in Kapitel 5 und Bescheinigungen des Steuerberaters in Kapitel 6 dargestellt. 3.7 Vollständigkeitserklärung des Mandanten Der Steuerberater, der eine Buchführung und/oder einen Jahresabschluß erstellt und (eine dem Auftragsumfang) entsprechende Bescheinigung (vgl. Kapitel 6) erteilt, muß von seinem Mandanten eine Vollständigkeitserklärung einholen. Die Vollständigkeitserklärung ist kein Ersatz für die vom Steuerberater auftragsgemäß und eigenverantwortlich durchzuführenden Jahresabschlußarbeiten, insbesondere auch hinsichtlich der Beurteilung der Ordnungsmäßigkeit der zugrunde gelegten Bücher, Bestandsnachweise und sonstigen Unterlagen. Die Vollständigkeitserklärung hat sich unabhängig vom Auftragsumfang auf die erteilten Auskünfte, Aufklärungen und Nachweise sowie auf die vorgelegten Bücher, Bestandsnachweise und sonstigen Unterlagen zu erstrecken. Weitere Sachverhalte sind ggf. auftragsabhängig in der Vollständigkeitserklärung zu ergänzen. Die Mitwirkung des Steuerberaters befreit den Mandanten nicht von seiner originären Verantwortung für die Ordnungsmäßigkeit seines Rechnungswesens einschließlich Jahresabschluß. Sie rechtfertigt insbesondere keine Verweigerung der Vollständigkeitserklärung. Die konsequente Einholung einer Vollständigkeitserklärung ist bei Jahresabschlüssen mit Plausibilitätsbeurteilungen in jedem Fall geboten. Sie sollte auch bei Jahresabschlüssen ohne Prüfungshandlungen in der Zukunft eingeholt werden. Die Vollständigkeitserklärung des Mandanten ist ein weiterer Baustein zur Abwehr der besonderen Gefahr, die insbesondere bei der Jahresabschlusserstellung mit Plausibilitätsbeurteilung für den Steuerberater in der Haftung gegenüber Dritten liegt. Sie ist ein Beweismittel für die Durchführung der sachdienlichen Befragungen des Mandanten mit dem Ziel, die wesentlichen Geschäftsvorfälle und Beschlüsse durch Dokumente (Verträge, Protokolle, Rechnungen etc.) zu erfassen. Die Einholung der Vollständigkeitserklärung im Zusammenhang mit der Erstellung eines Jahresabschlusses setzt in der Regel voraus, daß dem zuständigen Organ des Unternehmens als
Leitfaden zur Erstellung von Jahresabschlüssen mit Plausibilitätsbeurteilung Blatt 17 von 25 (401310) Grundlage seiner Erklärung der erstellte Jahresabschluß und die hierzu notwendige Dokumentation sowie ggf. ein Entwurf des Erstellungsberichts vorgelegt werden. Vollständigkeitserklärungen waren in der Vergangenheit fast immer relativ kurz gehalten. Als Mittel der Dokumentation für eine ordnungsgemäße Durchführung der sachdienlichen Befragungen des Mandanten werden sie in der Zukunft wohl umfangreicher und zweckdienlicher ausgestaltet werden müssen. Die Vollständigkeitserklärung muß vom Mandanten bzw. seinem gesetzlichen Vertreter persönlich unterzeichnet sein. COLLEGA Software GmbH Holzhäuseln 37 � 84172 Buch am Erlbach � Telefon 0 87 09/9 22 30 � Fax 0 87 09/92 23 33 www.collega.de � eMail: info@collega.de Alle Rechte bei Dipl.Kfm. Wilfried Halbig, Steuerberater Plausibilität Eine Vollständigkeitserklärungen für land- und forstwirtschaftliche Unternehmen ist als Anlagen 4.1 beigefügt.
Seite 1 und 2: Leitfaden zur Erstellung von Jahres
Seite 15: Leitfaden zur Erstellung von Jahres
Seite 25: Leitfaden zur Erstellung von Jahres

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