Vollständiger Text - Kontrollamt der Stadt Wien

KA IV - 13/4-1/09 Seite 22 von 50
Um Aussagen im Rahmen einer Systembewertung interner Kontrollen in einem Unternehmen
treffen zu können, muss festgestellt werden, inwieweit sich die GF mit Risiken,
die den Fortbestand des Unternehmens, die Absicherung der Unternehmensziele gefährden
sowie zu einem Verlust von Vermögenswerten führen könnten, auseinandersetzt
und welche Maßnahmen zu deren Bewältigung und Überwachung gesetzt wurden.
Zur Erhebung des Ist-Zustandes der internen Kontrollen und zur Beurteilung der Frage,
inwieweit ein systematisches, in die einzelnen Prozessabläufe integriertes IKS im
Unternehmen tatsächlich vorhanden ist, kann die Auswertung von Checklistenfragen zu
potenziellen strategischen, organisatorischen und prozessabhängigen Risiken im Unternehmen
sowie die Prüfung der getroffenen Maßnahmen für deren Bewältigung herangezogen
werden.
Hiebei ist an folgende Fragenbereiche zu denken:
1.6.1 Unternehmensziele
Das IKS eines Unternehmens stellt keinen Selbstzweck dar, sondern soll die Erreichung
der Unternehmensziele unterstützen und Ineffizienzen, Schäden und Vermögensverluste
aller Art vermeiden helfen. Voraussetzung dafür ist, dass Unternehmens- und
daraus abgeleitete Ziele überhaupt festgelegt und an die MitarbeiterInnen auch kommuniziert
sind. Für eine Beurteilung dieses Sachverhaltes dienen Fragen hinsichtlich
- der Erwartungen bzgl. der wirtschaftlichen Weiterentwicklung des Unternehmens;
- der Operationalisierung von Unternehmenszielen;
- der Dokumentation der getroffenen Unternehmensziele und deren Kommunikation an
die MitarbeiterInnen;
- der Realisierbarkeit der festgelegten Unternehmensziele.
1.6.2 Kontrollumfeld
Das Kontrollumfeld bestimmt die Einstellung innerhalb einer Organisation und beeinflusst
das Kontrollbewusstsein der MitarbeiterInnen. Es bildet die Basis aller Komponenten
interner Kontrollen und gibt die Disziplin und Struktur vor. Zur Beurteilung des
Kontrollumfeldes gilt es daher Fragen im Hinblick auf
- die persönliche und fachliche Integrität und die ethische Wertehaltung des Manage-