Vollständiger Text - Kontrollamt der Stadt Wien
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KA IV - 13/4-1/09 Seite 6 von 50<br />
prüfung: Sicherung von Vermögensbeständen und Ressourcen; Rechtmäßigkeitsprüfung:<br />
Gewährleistung <strong>der</strong> Einhaltung von Gesetzen und Verordnungen; Wirtschaftlichkeitsprüfung:<br />
Sicherung einer sparsamen, wirtschaftlichen und zweckmäßigen Abwicklung<br />
<strong>der</strong> Geschäftstätigkeit, Sicherstellung <strong>der</strong> Einhaltung <strong>der</strong> Unternehmenspolitik,<br />
zeitgerechte und zuverlässige Finanz- und Geschäftsberichte) o<strong>der</strong> anhand vertiefter<br />
Prüfungshandlungen in einzelnen Organisationseinheiten getroffenen werden können.<br />
Ziel dieses Prüfberichtes soll vielmehr eine vorläufige Systembewertung des IKS ausgewählter<br />
Unternehmen sein. Anhand von Checklistenfragen an die GF bzgl. des vorhandenen<br />
Risikobewusstseins und allfälliger Risikoanalysen hinsichtlich <strong>der</strong> festgelegten<br />
Unternehmensziele und risikobehafteter Ablaufprozesse in den Organisationseinheiten<br />
sowie eines Überblicks über die getroffenen Maßnahmen und <strong>der</strong>en Kontrolle und<br />
Überwachung soll eine Aussage dahingehend getroffen werden, inwieweit ein in die<br />
Prozessabläufe integriertes IKS überhaupt existiert bzw. ob lediglich historisch gewachsene<br />
Kontrollen in vereinzelten Bereichen ausgeübt werden.<br />
1.2 Historische Entwicklung des IKS<br />
Der Begriff des IKS beruht auf dem in Amerika entwickelten Begriff <strong>der</strong> "Internal<br />
Control", welcher als Reaktion auf Betrugs- und Unterschlagungsfälle im amerikanischen<br />
Wirtschaftsleben entstand. Im Jahr 1949 wurde das IKS vom American Institute<br />
of Certified Public Accountants als sämtliche Maßnahmen und Vorkehrungen verstanden,<br />
die als Zielsetzung "die Bewahrung des Vermögens des Unternehmens, die Gewährleistung<br />
<strong>der</strong> Zuverlässigkeit des Rechnungswesens, die Verbesserung <strong>der</strong> Effizienz<br />
<strong>der</strong> betrieblichen Abläufe und die Sicherung <strong>der</strong> Einhaltung <strong>der</strong> Geschäftspolitik"<br />
haben.<br />
Im Jahr 1992 wurde in den USA vom Committee of Sponsoring Organisations of the<br />
Treadway Commission (COSO) unter dem Titel "Internal Control - Integrated Framework"<br />
ein Bericht vorgestellt, in dem "Internal Control" als Prozess definiert wird, welcher<br />
erstmals eine einheitliche Beurteilung <strong>der</strong> Wirksamkeit eines "Internal Control"-Systems<br />
ermöglichen sollte. Als Ziele, welche ein Unternehmen in Bezug auf ein<br />
bereits vorhandenes "Internal Control"-System erreichen muss, wurden:
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