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Controlling – planen, kontrollieren, lenken
Des Öfteren wird vom Jahresüberschuss (Reingewinn) bzw. Jahresfehlbetrag
ausgehend in der Tabelle 3.11 von unten nach oben gerechnet. Das bedeutet: Sie
legen einen festen Betrag für die Überdeckung fest und berechnen »rückwärts«
den Rohgewinn. Dabei wird der Cashflow um neutrale, rein buchhalterische
Werte bereinigt (mit vertauschten Vorzeichen!):
■ Subtrahieren Sie einnahmenneutrale Erträge, z. B. Zuschreibungen (Gegenteil
von Abschreibungen für die Wertzunahme eines Vermögensgegenstands) und
außerordentliche Erträge.
■ Addieren Sie ausgabenneutrale Aufwendungen, z. B. Abschreibungen, Rückstellungen,
Rücklagen und außerordentliche Aufwendungen.
Nach den beiden Kostenblöcken Waren-/Materialeinsatz und Personalkosten
(versteckt im Rohgewinn II) werden als dritter Kostenblock die Sachgemeinkosten
hinzuaddiert. Unter den betrieblichen Sachgemeinkosten finden Sie: Miete,
Pacht, Heizung, Wasser, Strom, Versicherungen, Steuern, Beiträge, Fahrzeugkosten,
Werbung, Reisekosten, Leasing, Finanzierungskosten (Leasingrate, Zinsen,
Tilgung), Buchführung, Geräteinstandhaltung, Büro-/Verwaltungskosten, Telekommunikation,
Internet, Beratung usw.
Umsätze allein sind noch keine Garantie für die Erhaltung des finanziellen Gleichgewichts
im Unternehmen. Soll in Ihrem Unternehmen der Betriebsablauf ohne
Probleme erfolgen, so müssen Ein- und Auszahlungen zeitlich koordiniert werden.
Dadurch stehen dem Unternehmen immer die benötigten finanziellen Mittel
rechtzeitig zur Verfügung. Stellen Sie Erlöse und Kosten gegenüber, so können Sie
den künftigen Kapitalbedarf oder die Mittelüberschüsse erkennen. Ihr Gesamtsaldo
zeigt, ob ein Fehlbetrag oder ein Überschuss vorhanden ist:
■ Unterdeckung (Fehlbetrag): Kapital wird benötigt für Zahlungsverpflichtungen.
■ Überdeckung (Überschuss): Kapital ist verfügbar für Investitionen.
Beachten Sie genauestens, in welchem Monat Ihre geplanten Einnahmen zu tatsächlichen
Einzahlungen werden. Dieselbe Überlegung gilt auch für Ihre Ausgaben.
Aufgrund von saisonalen Schwankungen, eingeräumten Zahlungszielen und
aus anderen Gründen kommt es zu monatlichen Überschüssen oder Fehlbeträgen.
Hält die Unterdeckung über einen längeren Zeitraum an, droht die Zahlungsunfähigkeit.
Diese kann ein kleines und mittleres Unternehmen ziemlich unverhofft
treffen, wenn es Pech mit zahlungsunwilligen Kunden hat. Solche Zahlungsausfälle
verursachen einen wesentlichen Anteil der Insolvenzen. Mit geeigneten Maßnahmen
können Sie einem solchen Schicksal vorbeugen; sehen Sie sich dazu
Tabelle 3.12 an.
Überschuss oder
Fehlbetrag
Zahlungsunfähig-
keit vorbeugen
165
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
A
B