Finanziell vorsorgen - BAGSO

Generationenvertrag mal ganz persönlich!
„Steuersparen durch die Übertragung
von Vermögen“
Im Rahmen einer Vorwegnahme
der Erbfolge übertragen Eltern häufig
Vermögen auf die Kinder. Im Gegenzug
sagen die Kinder den Eltern eine Versorgungsleistung
zu, d. h. sie verpflichten
sich, bis zum Tode der Eltern einen bestimmten
Geldbetrag an diese zu zahlen;
die Höhe der Zahlungen kann mit der
Entwicklung der Lebenshaltungskosten
verbunden werden. Daneben werden
in der Regel Vereinbarungen darüber
getroffen, in welchen Fällen die Eltern
das Vermögen zurückerhalten bzw.
welche weiteren Auflagen vom Kind zu
erfüllen sind.
Nach Ansicht der Finanzverwaltung
muss der (Netto-)Ertrag aus dem Vermögen
ausreichen, um die Zahlung an
die Eltern zu finanzieren. Im Rahmen
der Einkommensteuerveranlagung hat
das Kind nun die Einkünfte aus dem
übertragenen Vermögen zu versteuern.
Die Zahlung an die Eltern ist als
Sonderausgaben steuermindernd vom
Kind abzuziehen. Die Eltern versteuern
nach Vermögensübertragung die
Versorgungsleistung, die sie vom Kind
erhalten, als sonstige Einkünfte. Daraus
ergeben sich attraktive Steuermodelle.
Fall 1:
Der Vater hat an seinen Sohn eine
Wohnung vermietet. Die Mieteinnahmen
unterliegen beim Vater der
Einkommensteuer. Der Sohn muss die
Miete aus den – nach Abzug seiner Einkommensteuer
– verbleibenden Nettobezügen
zahlen.
Der Vater überträgt nun die Wohnung
auf seinen Sohn. Anstelle der
Mieteinnahmen erhält der Vater eine
BAGSO Nachrichten / 4-2005
Versorgungsleistung vom Sohn. Dieser
Anspruch kann im Grundbuch abgesichert
sein. Letztlich ändert sich beim
Vater durch diese Gestaltung nichts,
da er anstelle der Miete nunmehr die
monatlich wiederkehrenden Zahlungen
des Sohnes zu versteuern hat. Der Sohn,
der bisher die Mietzahlung an den Vater
steuerlich nicht absetzen konnte, kann
die monatliche Versorgungszahlung an
den Vater nunmehr steuerlich abziehen.
Grunderwerbsteuerbelastungen ergeben
sich aufgrund der Übertragung auf den
Sohn, die notariell beurkundet werden
muss, nicht; ob Schenkungsteuer anfällt,
ist von den Besonderheiten des Einzelfalls
abhängig.
Fall 2:
Die Tochter möchte eine Wohnung
erwerben. Sie beabsichtigt, den Kaufpreis
über eine Bank zu finanzieren,
und hätte demnach Schuldzinsen an
die Bank für das überlassene Kapital
zu zahlen. Stattdessen „schenkt“ die
Mutter, die bisher aus der Anlage ihres
Vermögens bei der Bank Einkünfte aus
Kapitalvermögen erzielte, der Tochter
die notwendigen Gelder und erhält
dafür eine monatliche Versorgungsleistung
von ihr.
Die Mutter, die bisher „Einkünfte
aus Kapitalvermögen“ erwirtschaftete,
erzielt nunmehr „sonstige Einkünfte“.
Die Tochter hätte die Schuldzinsen aus
ihrem versteuerten Einkommen an
die Bank leisten müssen. Nun sind die
Zahlungen als Sonderausgabe bei der
Einkommensteuer absetzbar.
Abwandlung zu Fall 2:
Die Tochter hat die Wohnung bereits
erworben und den Kauf über die Bank
finanziert. Auch in diesem Fall kann die
Volkmar Heun
Finanzen/Anlagen
Wirtschaftsprüfer und Steuerberater
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Mutter der Tochter einen Geldbetrag
zur Ablösung des Darlehens geben.
Die Tochter kann, wie im Ausgangsfall,
die Zahlungen an die Mutter steuerlich
absetzen.
Zu beachten ist, dass in den oben
genannten Beispielsfällen keine Eigenheimzulage
für die angeschaffte
Immobilie gewährt wird, da die Kinder
kein eigenes Geld aufgewendet
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