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B
Bundesregierung
erhöht die Attraktivität
der Forschungszulage
Nach langwierigen Verhandlungen hat der Bundesrat am 22. März 2024
dem Kompromissvorschlag des Vermittlungsausschusses zum Wachstumschancengesetz
zugestimmt. Durch die Zustimmung ist die letzte Hürde im
Gesetzgebungsverfahren genommen worden, und es ist Rechtssicherheit zu
möglichen Wachstumsimpulsen in der deutschen Wirtschaft eingetreten.
Teil des Wachstumschancengesetzes sind auch erhebliche Verbesserungen
zur sog. Forschungszulage. Für in Auftrag gegebene Forschungsund
Entwicklungsvorhaben sind nunmehr 70% statt bisher 60% der aufgewendeten
Kosten als förderfähige Aufwendungen berücksichtigungsfähig.
Darüber hinaus sind Eigenleistungen eines Einzelunternehmers in einem
begünstigten Forschungs- und Entwicklungsvorhaben künftig mit EUR
70,00 (bisher EUR 40,00) je Arbeitsstunde bei maximal 40 Arbeitsstunden
pro Woche förderfähig. Zudem sind ab 2024 auch Kosten der genutzten
abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens (Maschinen
u. ä.) in die Ermittlung der Forschungszulage einzubeziehen.
Die gesetzliche Grundlage zur Forschungszulage ist bereits zum 1. Januar
2020 in Kraft getreten und ermöglicht die steuerliche Begünstigung
von Forschungsaufgaben von in Deutschland steuerpflichtigen Unternehmen.
Für die Jahre 2020 bis 2023 sind die zur Verfügung gestellten
Fördervolumen jedoch nur in äußerst begrenztem Umfang von begünstigungsfähigen
Unternehmen abgerufen worden. Es gilt zu beachten, dass
Anträge auf Forschungszulage nachträglich bis zum Ablauf von vier Jahren
gestellt werden können. Folglich endet die Antragsfrist für die Gewährung
der Forschungszulage für das Jahr 2020 erst Ende 2024.
Die Forschungszulage verfolgt das Ziel, den Investitionsstandort
Deutschland zu stärken und Forschungsaktivitäten anzuregen. Bei Erfüllung
der notwendigen Förderungsvoraussetzungen sowie inhaltlich und
formell sachgemäßer Antragstellung besteht ein Rechtsanspruch auf die
Forschungszulage. Dabei ist die Forschungszulage, anders als z. B. Überbrückungshilfen,
keine Hilfestellung des Staates. Vielmehr handelt es
sich um eine Anerkennung und Auszeichnung für herausragende und anspruchsvolle
Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten der Unternehmen.
Die denkbaren Fördersummen können einen erheblichen finanziellen
Anreiz darstellen. Denn die Forschungszulage beträgt für die Anspruchsberechtigten
grds. bis zu 25% der förderfähigen Aufwendungen bzw. der
Kosten der Auftragsforschung und beträgt maximal 2,5 Million Euro pro
Jahr. Bei kleinen und mittleren Unternehmen beträgt die Forschungszulage
gar 35% und bis zu 3,5 Millionen Euro pro Jahr. Unternehmen sind
unabhängig von Größe, Rechtsform und Branche anspruchsberechtigt,
wenn sie Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder
freiberuflicher Tätigkeit erzielen und es sich nicht um ein Unternehmen
in Schwierigkeiten handelt.
Die langen Antragsfristen bieten die Möglichkeit, die Forschungszulage
als Anerkennung geleisteter Forschungsaktivitäten auch im Jahr 2024 noch
für Altjahre zu beanspruchen. Eine Prüfung kann also im Genehmigungsfall
einen erheblichen Impuls zur Stärkung der eigenen Liquidität begründen.
David Severins · Der Autor ist Projektleiter Forschungszulage in der Kanzlei
Wortmann & Partner & Co. KG, Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft,
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