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Insurance
Geeignete Umsetzungsformen – keine
Standardlösung möglich
Die Art und Weise der Umstrukturierung
von Vorsorgeeinrichtungen kann eine
wichtige Rolle spielen. Beim Zusammenschluss
von Vorsorgeeinrichtungen
kommt u. U. eine Fusion in Frage, oder es
werden Aktiva und Passiva übertragen
und die «leere» Hülle wird anschliessend
liquidiert. Eine Fusion macht insbesondere
bei komplexen Vermögensübertragungen
Sinn. Daneben sind zahlreiche weitere
steuerliche, rechtliche und verfahrenstechnische
Bestimmungen zu beachten.
Eine professionelle Vorabklärung unter
Einbeziehung der Aufsichtsbehörden ist
daher angebracht.
Regelmässige Bewertung der
Vorsorgestruktur – auch ohne
Umstrukturierung des Unternehmens
Die Vorsorge in Unternehmen ist häufig
historisch gewachsen. Sowohl aus Sicht
des Arbeitgebers als auch im Interesse
der Begünstigten ist daher eine regelmässige
Bewertung des jeweiligen Standes zu
empfehlen. Eine unbefangene Beurteilung
der Vorsorgestruktur kann den Weg zu
einer erheblichen Verbesserung der Vorsorge
ebnen.
Je nach konkreter Situation gibt es dazu
verschiedene Möglichkeiten.
Diese reichen von einem Zusammenschluss
von Vorsorgeeinrichtungen, der
Übertragung des ganzen Bestandes oder
eines Teilbestands (beispielsweise des
Rentnerbestands) auf eine Sammelstiftung,
über Änderungen auf der Anlage-
seite bis hin zu einer Öffnung der Pensionskasse
für Dritte. Sowohl die fi nanziellen
als auch die rechtlichen, administrativen
und technischen Folgen und Hürden sind
zu berücksichtigen.
Wohlfahrtsfonds und Arbeitgeberbeitragsreserven
einbeziehen
Von Wohlfahrtsfonds gehen in der Regel
keine Risiken, sondern Chancen für das
Unternehmen aus. Der Arbeitgeber muss
sich jedoch bewusst sein, dass die Mittel
eines patronalen Fonds, wenngleich einzig
und allein vom Arbeitgeber eingebracht,
nicht diesem zustehen und er über diese
Gelder nicht frei verfügen kann.
Frei verfügen kann der Arbeitgeber
hingegen über die Arbeitgeberbeitragsreserve,
sofern sie für die berufl iche Vorsorge
seiner Mitarbeiter eingesetzt wird
und sofern kein Verwendungsverzicht vorliegt.
Wie diese Reserve bei Umstrukturierungen
fortgeführt werden kann, ist offen
(z.B. Erweiterung des Kreises der Begünstigten).
Für den Arbeitgeber ist wichtig,
dass seine Interessen gewahrt bleiben
(z.B. bei Preisverhandlungen), und dass
auch die Konsequenzen hinsichtlich der
Aktivierung der Beitragsreserve nach IFRS
(IAS 19 §58) abgeklärt werden.
Fazit – frühzeitige und unabhängige
Beurteilung
Ein durchdachtes und professionelles
Vorgehen macht sich auf alle Fälle bezahlt.
Da die involvierten Instanzen (eigener
Pensionskassenexperte, Stiftungsrat
etc.) der betroffenen Vorsorgeeinrichtun-
Insight Financial Services Ernst & Young Frühjahr 2010
gen oftmals zu wenig Distanz zu ihrer
eigenen Vorsorgesituation haben und
zudem die Haftungsrisiken reduzieren
möchten, empfiehlt sich die Hinzuziehung
eines unabhängigen Spezialisten.
Herausforderungen:
• Frühzeitige und unabhängige
Beurteilung
• IAS 19-Aspekte
• Unterschiedliche Deckungsgrade
• Arbeitgeberbeitragsreserven
• Wohlfahrtsfonds
• Kommunikation
• Preisverhandlungen
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