San Diego Yu Yu, February 1, 2024

ビザ 滞 在 者 、 永 住 者 が 知 っておきたい
日 本 帰 国 時 の 税 務 上 の 注 意 点
日 本 に 永 久 帰 国 する 場 合 、 日 米 の 税 金 制 度 に 関 して 注 意 すべきことがあります。
帰 国 の 準 備 は、 専 門 家 にアドバイスを 仰 ぎ、 十 分 時 間 をかけて 行 いましょう。
■ 帰 国 年 の 申 告 方 法
・ H-1B ビザ、Lビザ、Eビザ 滞 在 者 ( 米 国
滞 在 日 数 による ) は、Form 1040 ( 通 常 の
米 国 個 人 所 得 税 申 告 書 ) と Form 1040NR
( 非 居 住 者 用 の 所 得 税 申 告 書 ― 双 方 居 住
者 Dual Statu s) の 両 方 を 使 って、 所 得 税 申
告 をする。
・ また、 帰 国 日 をもって 米 国 居 住 期 間 が 終 了
したことを 報 告 するための 書 類 Form 8833
( 日 米 租 税 条 約 による 恩 典 を 適 用 する 場 合
の 情 報 開 示 書 )を 別 途 添 付 する 。
・さらに、 帰 国 日 の 2 週 間 前 までに、IRS か
ら 出 国 許 可 書 (Sailing or Departure Permit)
を 入 手 することが 義 務 付 けられている。
・ 市 民 権 または 永 住 権 を 放 棄 した 場 合 は、
© CDH
Social
Security
日 本 での
受 給 手 続 き
アメリカの 非 居 住 者 となる。その 年 の 1 月
1 日 から 放 棄 した 時 点 までアメリカで 所 得
税 を 申 告 し、 以 降 は 日 本 で 申 告 することに
なる。ただし、アメリカに 不 動 産 があり、
家 賃 収 入 がある 場 合 は、たとえ 放 棄 して
いても、アメリカに 申 告 義 務 がある。
・ ソーシャルセキュリティーを 受 給 している 場
合 で 永 住 権 を 放 棄 した 後 は、 日 本 で 課 税
され、 米 国 では 非 課 税 となる。
■ 米 国 に 残 しておく 銀 行 口 座
・ 米 国 滞 在 を 終 了 した 後 に、 銀 行 預 金 の 利
息 収 入 から 源 泉 徴 収 されることを 避 けるた
めには、 各 金 融 機 関 に Form W-8BEN ( 非
居 住 者 であることを 証 明 する 書 類 ) を 提 出
しておく 必 要 がある。
帰 国 前 帰 国 直 後 永 住 権 放 棄 承 認 後 帰 国 年 の 翌 春
金 融 機 関
への 確 認
* W-8BEN
* 送 金 手 段
* 源 泉 税 率
I-407 提 出
30 〜 60 Days
I-407 受 領
証 書 入 手
Federal Benefits Unit
United States Embassy
☎ 813-3224-5000
Fax: 813-3224-5144
EBU.tokyo@ssa.gov
〒 107-8420 東 京 都 港 区 赤 坂 1-10-5
W-8BEN
の 提 出
1 月 1 日 から
受 領 日 までの
期 間 を 申 告
104NR、
Form
8854 提 出
Form W-8BEN: 米 国 の 源 泉 徴 収 に 関 して 受 益 者 が 非 居 住 者 であることを 証 明 する 書 類 / IRS
Form I-407: 米 国 永 住 権 を 自 発 的 に 放 棄 するための 書 類 / 米 国 大 使 館
Form 1040NR : 非 居 住 者 用 所 得 税 申 告 書 ― 双 方 居 住 者 Dual Status / IRS
Form 8854 : 米 国 の 税 金 を 清 算 したことを 示 す 書 類 / IRS
永 住 権 放 棄 までの
タイムライン
■ 永 住 権 放 棄 の 通 知
・ 永 住 権 を 放 棄 するには、 所 定 の 米 国 大 使
館 に Form I-407 ( 米 国 永 住 権 を 自 発 的 に
放 棄 するための 書 類 ) を 送 り、その 後 に
IRS に Form 8854 ( 米 国 の 税 金 を 清 算 した
ことを 示 すための 書 類 ) を 提 出 する。IR S
への 報 告 漏 れのペナルティは $10,000。
■ 401(k) 口 座 やその 他 の 投 資 口 座
・ ほとんどの 投 資 会 社 は、 非 居 住 者 が 投 資
口 座 を 維 持 することを 認 めていない。 永 住
権 を 放 棄 すると、 口 座 の 解 約 を 求 められる
場 合 がある。Early Withdrawal Penalty の
10%が 課 されて、かつ、その 時 点 での 税
率 で 全 額 に 課 税 される 可 能 性 がある。
■ 永 久 帰 国 と 出 国 税 (Exit Tax= 国 籍 離 脱 税 )
・ 出 国 税 とは、 永 住 権 放 棄 とともに、 米 国 に
ある 保 有 財 産 を「 売 却 」したものとみなし、
その 売 却 益 に 課 税 するもの。 過 去 15 年 間
で 8 年 以 上 、 永 住 権 を 保 有 していた 人 が、
次 のいずれかに 該 当 する 場 合 に 課 税 される。
1 放 棄 日 時 点 の 全 世 界 での 純 資 産 額 が 200
万 ドル 以 上 ある
2 放 棄 前 5 年 間 の 連 邦 所 得 税 の 平 均 所 得 税 額
が 171,000 ドル (2020 年 度 ) を 超 えている
3 放 棄 直 前 の5 年 間 の 連 邦 税 納 税 の 義 務 を
遵 守 していない 場 合 ( 例 = 日 本 の 金 融 口 座
を 開 示 していなかった 場 合 など)
■ ソーシャルセキュリティの 受 給
・ 日 本 で 住 所 変 更 と 受 け 取 り 口 座 の 変 更 が
できる。 支 払 い 期 間 が 10 年 以 上 の 場 合 は
米 国 大 使 館 連 邦 年 金 課 (* 左 コラム 参 照 )
で、それ 以 外 の 場 合 は 日 本 の 年 金 事 務 所 で
手 続 きを 行 う。なお、10 年 以 上 の 場 合 で
も 年 金 事 務 所 で 扱 ってくれる 場 合 もある。
■ 家 を 売 却 するタイミング
・ アメリカでは、 自 宅 として 長 年 住 んだ 不 動
産 を 売 却 する 場 合 、 売 却 益 に 対 して 最 大
50 万 ドル( 夫 婦 合 算 )の 控 除 がある。 市 民
権 または 永 住 権 を 放 棄 してしまうと、この
控 除 がなくなるので、 放 棄 前 に 自 宅 を 売 却
した 方 が 節 税 対 策 となる。
■ 米 国 口 座 の 資 金 を 日 本 口 座 に 送 る
・ 資 金 移 動 に 過 ぎないので、 基 本 的 に 日 米
ともに 税 金 は 発 生 しない。ただ、ジョイン
トアカウントからの 送 金 は、 資 金 拠 出 割 合
に 応 じて 送 金 しないと、 贈 与 と 認 定 される
可 能 性 がある。100 万 円 以 上 の 海 外 送 金
は 税 務 署 に 把 握 されている。
■ FBAR 海 外 口 座 報 告 義 務
・ 市 民 権 や 永 住 権 を 放 棄 しない 限 り、 米 国
税 法 上 、 居 住 者 として 扱 われる。 米 国 の
居 住 者 は、 米 国 以 外 の 海 外 にある 金 融 資
産 を 報 告 する 義 務 がある。Foreign Bank
Account Report ( 略 称 FBAR = 外 国 銀 行 /
金 融 口 座 報 告 書 ) を 提 出 する。 報 告 漏 れ
はペナルティが 発 生 する。
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このコラムでは、 米 国 税 制 の 一 般 的 情 報
をお 伝 えしています。 各 ケースのアドバイス
は 必 ず 専 門 機 関 にご 相 談 ください。
* 参 考 データ:C D H クロスボーダーコンサル
ティング http://bit.ly/3J7KyPG、 高 島 公 認
会 計 士 事 務 所 https://takatoritax.com、EOS
会 計 事 務 所 https://www.eosllp.com、ラ
イフメイツ www.life-mates.jp、NAGANO
MORITA www.nagano-morita.com
リサイクリング 情 報
不 用 品 を 処 分 したい 場 合 、どのような 方 法 があるかをご 紹 介 !
ただ 捨 ててしまうより、 売 ったり 譲 ったりする 方 がお 財 布 にも 環 境 にも 優 しい!
16 SAN DIEGO YU-YU FEBRUARY 1, 2024
■ 個 人 売 買 ・ネットオークション: 日 系 マーケット、 日 系 雑 誌 、サイトなどの 個 人
売 買 の 掲 示 板 を 利 用 する。クレイグズリスト(Craigslist=www.craigslist.org)
が 特 に 有 名 。 日 本 人 が 多 い 都 市 では 地 域 に 特 化 した 邦 人 向 けのサイトもある。
■ヤードセールをする : 客 が 一 番 集 まりやすい 土 曜 日 の 朝 6 時 〜 8 時 の 時 間 帯 に
行 うのがベスト。 数 日 前 から 案 内 板 やチラシを 用 意 したり、 複 数 家 族 で 集 まって
大 規 模 なセールを 企 画 する 人 もいる。 引 き 渡 しの 打 ち 合 わせなどのやり 取 りが 不
要 で、 一 気 に 売 ることができる 方 法 。
■コンサイメントストア ( 委 託 販 売 ) を 利 用 する: 時 間 に 余 裕 があれば Consignment
S t o r e を 利 用 する。 数 多 くのチェーンがあり、それぞれ 手 数 料 やサービススタイ
ル、 得 意 分 野 が 異 なる。 例 えば、サンディエゴ 郡 内 に 4 か 所 ある Consignment
Classics は、1997 年 創 業 の 委 託 販
人 と 地 球 に 優 しい
売 ショップ。 アンティーク 系 のしっか
りとした 家 具 を 持 ち 込 むのに 最 適 。
Recycling
売 れない 場 合 は 契 約 に 従 い 値 引 きし
て いく 。 販 売 手 数 料 5 0 % 。シ ョ ー ル ー
ムも 充 実 。 consignmentclassics.net
■ 友 人 ・ 知 人 に 譲 る: 周 りの 友 人 や 知 人 に 声 をかけてみよう。
■ 寄 付 する:サルベーション・アーミーやグッドウィルなどの 慈 善 団 体 が 運 営 する
スリフトストアに 寄 付 しよう。
■ Salvation Army:キリスト 教 団 体 の 寄 付 &ストア。 サンディエゴ 郡 内 に 11 か
所 。 世 界 で 支 援 を 必 要 としている 人 たちのために 活 動 している。s a n die g o.
salvationarmy.org / 366 B roadway, C hula Vista ☎ 619-691-8254、4606
Mission Bay Dr., San Diego ☎ 858-272-6514 ほか。
■ Goodwill: 不 要 な 物 を 処 分 & 寄 付 できるリサイクルストア。 サンディエゴ 郡 内
に 4 か 所 。ドネーションセンターは 50 以 上 ある。 大 型 家 具 の 寄 付 は 予 約 が 必 要
www.sdgoodwill.org / ☎ 888-446-6394。849 Palm Ave., Imperical Beach /
☎ 619-429-6766。4359 Home Ave., San Diego / ☎ 619-262-6594。
■ Book Off:おなじみの 中 古 本 ・ 中 古 家 電 販 売 のチェーン。 書 籍 はもちろん、フィ
ギュアやゲーム 類 、CD や 映 画 の DVD なども 買 い 取 ってくれる。www.bookoffusa.
c o m: 4240 Kearny Mesa Rd., #128, San Diego