Revista Derecho en Sociedad, n.° 2 - Febrero 2012 - Ulacit

DERECHO EN SOCIEDAD, N. º 2. Febrero del 2012
Revista Electrónica de la Facultad de Derecho, ULACIT – Costa Rica
will explain the scope of this crime and its legal characteristics to specify the object of
case law, which defines the application of criminal law and reflects the criminal policy.
When costarrican law is assessed, it will be quoted the specific capital legitimization laws
and the pursuit proceedings by the State.
Keywords: Money laundering, capital legitimization, criminal case law, criminal policy,
organized crime.
1. Sobre el delito de blanqueo de capitales
Antes de analizar la forma en que el sistema penal costarricense sanciona el
blanqueo de capitales, debemos detenernos en una breve reseña sobre el tratamiento
doctrinario de este delito.
Se define el delito de lavado de dinero como el “proceso en virtud del cual los
bienes de origen delictivo se integran en el sistema económico legal con apariencia de
haber sido obtenidos en forma lícita” (D´Albora, 2006, p.14). Así, tenemos que el lavado
de activos pretende que el Estado desconozca que ciertos dineros no se están reportando
al fisco y con ello, pagando impuestos, pues en principio, provienen de una actividad
delictiva, sancionable también penalmente, como es de suponer.
Sin embargo, aun cuando este estudio no se centra en ese tipo de acciones, es
factible lavar dinero que proviene de acciones lícitas como, por ejemplo, vender una
casa o un automóvil y hacer constar en la escritura de inscripción registral un precio
menor al realmente pagado, con el ánimo de que los impuestos por el traspaso del bien
sean menores. A nuestro criterio, el dinero en efectivo pagado de más sobre el precio
ficticio que se comunicó al fisco, una vez que entra en poder del vendedor y este
dispone de él, se convierte en dinero ‘limpio’, a los ojos de las autoridades de la
Hacienda Pública. A este respecto, Orzón (2009) indica lo siguiente:
Así mismo, ese dinero negro puede tener una procedencia lícita (ej.
servicio profesional sin factura, venta declarada por precio inferior al
cobrado, etc.) o ilícita (de un hecho que puede ser o no constitutivo de
delito)(...). Cuando el origen es lícito, su ocultación supondrá la comisión
de infracciones tributarias o, en su caso, de delitos contra la hacienda
pública, y su blanqueo no tendrá otras consecuencias que la de soportar
lo impuestos que graven la aplicación de ese dinero normalmente a través
del consumo (p. 281).
Este sería el caso del delito de “inducción a error a la Administración Tributaria”,
contemplado en el artículo 92 de Código de Normas y Procedimientos Tributarios, ley
4755, de Costa Rica, en el que se estipula lo siguiente:
Cuando la cuantía del monto defraudado exceda de doscientos salarios
base, será sancionado con prisión de cinco a diez años quien induzca a
error a la Administración Tributaria, mediante simulación de datos,
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