Libro: Tributacion para el desarrollo - Centro de Estudios Públicos

Capítulo 2. Gastos tributarios y evasión tributaria en Chile: evaluación y propuestas
Gastos tributarios y evasión tributaria en Chile:
evaluación y propuestas
Michel Jorratt*
Introducción
wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013
La recaudación potencial de un sistema tributario es aquella que se obtendría
con un cien por ciento de cumplimiento tributario y sin la aplicación de excepciones
a las normas generales de los tributos. Es decir, y tal como se muestra
en la Figura Nº1 más abajo, la brecha que separa a la recaudación potencial de
la recaudación efectiva corresponde a gasto tributario y evasión tributaria, que
son las dos vías de erosión de la recaudación. Se aprecia también en el diagrama
que la porción de gasto tributario se intercepta con la de evasión, lo que refleja
que: (i) si no existieran gastos tributarios, una parte de esa mayor recaudación
potencial se evadiría; y (ii) una parte de la evasión es originada por la existencia
de gastos tributarios, pues estos hacen más complejo el sistema tributario y generan
incertidumbre legal y espacios de evasión.
Ahora bien, en general no es posible aspirar a recaudar el cien por ciento de la
recaudación potencial. En efecto, el costo de recaudación marginal va creciendo
a medida que la evasión se reduce, por lo que será eficiente recaudar solo hasta
que el costo marginal de la recaudación sea igual a la recaudación marginal. Así
también, desde el punto de vista de los gastos tributarios, aun cuando algunos
de ellos sean efectivamente excepciones a las normas de aplicación general, es
posible que su derogación no sea políticamente viable. Entonces, se puede hablar
de “capacidad recaudatoria” para referirse a aquella recaudación máxima
que es factible obtener de un sistema tributario en forma eficiente.
En este sentido, el propósito del estudio será analizar la evolución y estado
actual de los gastos tributarios y de la evasión tributaria, entendidos como las
dos fuentes principales de la erosión de la recaudación, evaluando las posibilidades
de aproximarse a la capacidad recaudatoria del sistema tributario. En el
caso de los gastos tributarios, se evaluará su costo fiscal, su impacto en equidad,
los abusos que generan y la validez de los objetivos que perseguían al momento
de su creación, proponiendo su derogación, permanencia o perfeccionamiento.
En particular, se propondrá una institucionalidad para los gastos tributarios,
que contemple la integración con el proceso presupuestario y su evaluación permanente,
herramientas fundamentales para evitar su proliferación injustificada.
En cuanto a la evasión tributaria, se evaluará su evolución, las causas de su
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Consultor internacional en política y administración tributaria y ex jefe de estudios del Servicio de Impuestos
Internos (Sii).
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