Libro: Tributacion para el desarrollo - Centro de Estudios Públicos

Michel Jorratt
wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013
Continuación de Tabla Nº2
Territorialidad
de la
aplicación
del impuesto
Pequeños
contribuyentes
Concepto
Los residentes pagan impuestos por
su renta mundial, mientras que los no
residentes lo hacen solo por rentas de
fuente chilena.
El impuesto debe contemplar regímenes
simplificados para pequeños contribuyentes,
cuyo objetivo sea reducir
los costos de cumplimiento. Este es
el caso de los regímenes del artículo
22 de la Ley de Impuesto a la Renta,
para pequeños mineros artesanales,
suplementeros, comerciantes, talleres
artesanales y pescadores artesanales,
y el régimen de contabilidad simplificada
para contribuyentes que explotan
bienes inmuebles.
Tabla Nº3: Referencia para el IVA
Base
gravable
Principio
(origen o
destino)
Tasa
Devolución
de
remanentes
Definición de norma
El impuesto grava el consumo final,
con una base amplia.
Se aplica el principio de “destino”. En
consecuencia, las importaciones están
afectas al impuesto, mientras las exportaciones
están afectas a tasa cero.
El impuesto se aplica con la tasa legal
de 19%.
La devolución de remanentes de IVA,
mantenidos por más de seis meses y
originado en compras de activos fijos,
se considera parte de la norma.
No constituye GT: el acreditamiento
de impuesto sobre la renta pagado o
retenido en otros países.
No constituyen GT: los regímenes
simplificados del artículo 22.
Constituyen GT: los regímenes de renta
presunta y de los artículos 14 bis, 14
ter y 14 quáter, pues su objetivo no es
solo simplificar, sino además producir
alivios tributarios a quienes se acogen
a ellos.
Ejemplos de
situaciones particulares
Constituye GT: cualquier exención del
impuesto otorgada a bienes o servicios
que representen consumo. En particular,
es GT la no sujeción parcial de los
bienes inmuebles.
No constituye GT: la exención a los
arriendos de vivienda, pues lo consistente
con la base consumo es gravar
la venta de inmuebles y eximir el
arriendo o uso.
No constituye GT: la devolución de
IVA a exportadores.
Constituye GT: la aplicación de cualquier
tasa inferior a la general. Es el
caso de la venta de viviendas, cuya tasa
efectiva, por la aplicación del crédito
especial para empresas constructoras,
es de un 6,65%.
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