Libro: Tributacion para el desarrollo - Centro de Estudios Públicos
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Introducción<br />
<strong>de</strong> precios <strong>de</strong> transferencia y la incorporación <strong>de</strong> normas anti<strong>el</strong>usión al Código<br />
Tributario. Con todo, este trabajo enfatiza la importancia d<strong>el</strong> combate a la<br />
evasión <strong>para</strong> mejorar <strong>el</strong> cumplimiento tributario.<br />
wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013<br />
2. El estudio d<strong>el</strong> director d<strong>el</strong> <strong>Centro</strong> <strong>de</strong> <strong>Estudios</strong> Tributarios y Profesor <strong>de</strong> la Facultad<br />
<strong>de</strong> Economía y Negocios <strong>de</strong> la Universidad <strong>de</strong> Chile, José Yáñez, <strong>de</strong>nominado:<br />
“Impuestos indirectos en Chile: análisis y propuestas <strong>de</strong> reformas”.<br />
Este artículo analiza <strong>el</strong> rol <strong>de</strong> los impuestos <strong>para</strong> contener las externalida<strong>de</strong>s<br />
negativas <strong>de</strong>rivadas d<strong>el</strong> consumo <strong>de</strong> combustible, <strong>de</strong> cigarrillos y <strong>de</strong> alcohol.<br />
En <strong>el</strong> caso <strong>de</strong> los combustibles, <strong>el</strong> estudio estima que <strong>el</strong> impuesto actual al petróleo<br />
dies<strong>el</strong> es sustancialmente inferior al que correspon<strong>de</strong>ría aplicar en virtud<br />
<strong>de</strong> las externalida<strong>de</strong>s negativas que produce en <strong>el</strong> medio ambiente y d<strong>el</strong><br />
gasto que realiza <strong>el</strong> Estado en infraestructura vial pública. En lo que respecta<br />
a los impuestos al tabaco y al alcohol, se podría mejorar su aplicación si se<br />
gravara la cantidad consumida en vez <strong>de</strong> su valor, que es lo que se hace en <strong>el</strong><br />
esquema actual. El cambio en <strong>el</strong> diseño <strong>de</strong> estos impuestos permite dirigir en<br />
forma más precisa <strong>el</strong> gravamen a la externalidad producida. En nota aparte,<br />
en <strong>el</strong> caso <strong>de</strong> los servicios financieros, este trabajo sugiere que ante la ausencia<br />
<strong>de</strong> la aplicación <strong>de</strong> un IVA sobre estos servicios, se utilice <strong>el</strong> impuesto <strong>de</strong><br />
Timbre y Estampillas como sustituto. Bajo esa lógica, sería necesario subir su<br />
tasa <strong>para</strong> hacerla equivalente a la tasa actual d<strong>el</strong> IVA y establecer créditos <strong>de</strong><br />
IVA por <strong>el</strong> cobro <strong>de</strong> este impuesto.<br />
3. El estudio d<strong>el</strong> profesor <strong>de</strong> la Escu<strong>el</strong>a <strong>de</strong> Gobierno <strong>de</strong> la Universidad Adolfo<br />
Ibáñez, Claudio Agostini, <strong>de</strong>nominado: “Una reforma eficiente y equitativa<br />
d<strong>el</strong> impuesto al ingreso en Chile”. Este artículo examina en <strong>de</strong>talle <strong>el</strong><br />
impuesto a la renta, incluyendo alternativas <strong>de</strong> tributación a las empresas.<br />
Para <strong>el</strong>lo, se <strong>el</strong>aboró una muestra representativa <strong>de</strong> contribuyentes, a los<br />
que se les i<strong>de</strong>ntificó todas las socieda<strong>de</strong>s en que participaban directa o indirectamente,<br />
llegando así hasta <strong>el</strong> contribuyente final (persona natural).<br />
Se trata <strong>de</strong> un estudio que se realiza por primera vez en nuestro país. Con<br />
estos datos, se simuló un cambio <strong>de</strong> tributación <strong>de</strong> personas, propietarias <strong>de</strong><br />
empresas, <strong>de</strong>s<strong>de</strong> un esquema en que se gravan las utilida<strong>de</strong>s retiradas hacia<br />
uno en <strong>el</strong> que se gravan las utilida<strong>de</strong>s generadas. En este contexto, también<br />
se analizaron los efectos <strong>de</strong> rebajar las tasas d<strong>el</strong> impuesto Global Complementario<br />
y los números <strong>de</strong> tramos <strong>de</strong> ingreso, en conjunto con aumentos <strong>de</strong><br />
la tasa <strong>de</strong> Primera Categoría. A<strong>de</strong>más, <strong>para</strong> avanzar hacia mayor equidad<br />
horizontal y eficiencia, se evalúa <strong>el</strong> efecto <strong>de</strong> una reforma que reemplaza los<br />
regímenes especiales <strong>de</strong> renta presunta, 14 bis y 14 quáter por <strong>el</strong> 14 ter. En<br />
cada caso, se discuten los efectos sobre la recaudación fiscal y sobre la distribución<br />
<strong>de</strong> los ingresos.<br />
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