2. Con las mismas penas se sancionará, según los casos, la ocultación o encubrimiento <strong>de</strong> laverda<strong>de</strong>ra naturaleza, origen, ubicación, <strong>de</strong>stino, movimiento o <strong>de</strong>rechos sobre los bienes opropiedad <strong>de</strong> los mismos, a sabiendas <strong>de</strong> que proce<strong>de</strong>n <strong>de</strong> alguno <strong>de</strong> los <strong>de</strong>litos expresados en elapartado anterior o <strong>de</strong> un acto <strong>de</strong> participación en ellos.3. Si los hechos se realizasen por impru<strong>de</strong>ncia grave, la pena será <strong>de</strong> prisión <strong>de</strong> seis meses a dosaños y multa <strong>de</strong>l tanto al triplo.4. El culpable será igualmente castigado aunque el <strong>de</strong>lito <strong>de</strong>l que provinieren los bienes, o losactos penados en los apartados anteriores hubiesen sido cometidos, total o parcialmente, en elextranjero.5. 297 Si el culpable hubiera obtenido ganancias, serán <strong>de</strong>comisadas conforme a las reglas <strong>de</strong>lartículo 127 <strong>de</strong> este <strong>Código</strong>.Artículo 302. 2981. En los supuestos previstos en el artículo anterior se impondrán las penas privativas <strong>de</strong> liberta<strong>de</strong>n su mitad superior a las personas que pertenezca a una organización <strong>de</strong>dicada a los finesseñalados en los mismos, y la pena superior en grado a los jefes, administradores o encargados<strong>de</strong> las referidas organizaciones.2. 299 En tales casos, cuando <strong>de</strong> acuerdo con lo establecido en el artículo 31 bis sea responsableuna persona jurídica, se le impondrán las siguientes penas:a. Multa <strong>de</strong> dos a cinco años, si el <strong>de</strong>lito cometido por la persona física tiene prevista unapena <strong>de</strong> prisión <strong>de</strong> más <strong>de</strong> cinco años.b. Multa <strong>de</strong> seis meses a dos años, en el resto <strong>de</strong> los casos.Atendidas las reglas establecidas en el artículo 66 bis, los jueces y tribunales podrán asimismoimponer las penas recogidas en las letras b a g <strong>de</strong>l apartado 7 <strong>de</strong>l artículo 33.Artículo 303.Si los hechos previstos en los artículos anteriores fueran realizados por empresario, intermediarioen el sector financiero, facultativo, funcionario público, trabajador social, docente o educador, enel ejercicio <strong>de</strong> su cargo, profesión u oficio, se le impondrá, a<strong>de</strong>más <strong>de</strong> la pena correspondiente, la<strong>de</strong> inhabilitación especial para empleo o cargo público, profesión u oficio, industria o comercio, <strong>de</strong>tres a diez años. Se impondrá la pena <strong>de</strong> inhabilitación absoluta <strong>de</strong> diez a veinte años cuando losreferidos hechos fueren realizados por autoridad o agente <strong>de</strong> la misma.A tal efecto, se entien<strong>de</strong> que son facultativos los médicos, psicólogos, las personas en posesión <strong>de</strong>Títulos sanitarios, los veterinarios, los farmacéuticos y sus <strong>de</strong>pendientes.Artículo 304.La provocación, la conspiración y la proposición para cometer los <strong>de</strong>litos previstos en los artículos301 a 303 se castigará, respectivamente, con la pena inferior en uno o dos grados.297 Añadido por <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> 15/2003, <strong>de</strong> 25 <strong>de</strong> <strong>noviembre</strong>, por la que se modifica la <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> <strong>10</strong>/<strong>1995</strong>, <strong>de</strong> <strong>23</strong> <strong>de</strong><strong>noviembre</strong>, <strong>de</strong>l <strong>Código</strong> <strong>Penal</strong>.298 Redacción según <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> 15/2003, <strong>de</strong> 25 <strong>de</strong> <strong>noviembre</strong>, por la que se modifica la <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> <strong>10</strong>/<strong>1995</strong>, <strong>de</strong> <strong>23</strong><strong>de</strong> <strong>noviembre</strong>, <strong>de</strong>l <strong>Código</strong> <strong>Penal</strong>.299 Redacción según <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> 5/20<strong>10</strong>, <strong>de</strong> 22 <strong>de</strong> junio, por la que se modifica la <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> <strong>10</strong>/<strong>1995</strong>, <strong>de</strong> <strong>23</strong> <strong>de</strong><strong>noviembre</strong>, <strong>de</strong>l <strong>Código</strong> <strong>Penal</strong>.Inscrita en el Registro Nacional <strong>de</strong> Asociaciones <strong>de</strong>l Ministerio <strong>de</strong>l Interior con el número 593.267Apartado <strong>de</strong> Correos 38.009 - 28080-MADRIDwww.vigias.org.es
TÍTULO XIV.DE LOS DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA Y CONTRA LASEGURIDAD SOCIALArtículo 305. 3001. 301 302 El que, por acción u omisión, <strong>de</strong>frau<strong>de</strong> a la Hacienda Pública estatal, autonómica, foral olocal, eludiendo el pago <strong>de</strong> tributos, cantida<strong>de</strong>s retenidas o que se hubieran <strong>de</strong>bido retener oingresos a cuenta <strong>de</strong> retribuciones en especie obteniendo in<strong>de</strong>bidamente <strong>de</strong>voluciones odisfrutando beneficios fiscales <strong>de</strong> la misma forma, siempre que la cuantía <strong>de</strong> la cuota <strong>de</strong>fraudada,el importe no ingresado <strong>de</strong> las retenciones o ingresos a cuenta o <strong>de</strong> las <strong>de</strong>voluciones o beneficiosfiscales in<strong>de</strong>bidamente obtenidos o disfrutados exceda <strong>de</strong> ciento veinte mil euros, será castigadocon la pena <strong>de</strong> prisión <strong>de</strong> uno a cinco años y multa <strong>de</strong>l tanto al séxtuplo <strong>de</strong> la citada cuantía.Las penas señaladas en el párrafo anterior se aplicarán en su mitad superior cuando la<strong>de</strong>fraudación se cometiere concurriendo alguna <strong>de</strong> las circunstancias siguientes:a. La utilización <strong>de</strong> persona o personas interpuestas <strong>de</strong> manera que que<strong>de</strong> oculta lai<strong>de</strong>ntidad <strong>de</strong>l verda<strong>de</strong>ro obligado tributario.b. La especial trascen<strong>de</strong>ncia y gravedad <strong>de</strong> la <strong>de</strong>fraudación atendiendo al importe <strong>de</strong> lo<strong>de</strong>fraudado o a la existencia <strong>de</strong> una estructura organizativa que afecte o pue<strong>de</strong> afectar auna pluralidad <strong>de</strong> obligados tributarios.A<strong>de</strong>más <strong>de</strong> las penas señaladas, se impondrá al responsable la pérdida <strong>de</strong> la posibilidad <strong>de</strong>obtener subvenciones o ayudas públicas y <strong>de</strong>l <strong>de</strong>recho a gozar <strong>de</strong> los beneficios o incentivosfiscales o <strong>de</strong> la Seguridad Social durante el período <strong>de</strong> tres a seis años.2. A los efectos <strong>de</strong> <strong>de</strong>terminar la cuantía mencionada en el apartado anterior, si se trata <strong>de</strong>tributos, retenciones, ingresos a cuenta o <strong>de</strong>voluciones, periódicos o <strong>de</strong> <strong>de</strong>claración periódica, seestará a lo <strong>de</strong>fraudado en cada período impositivo o <strong>de</strong> <strong>de</strong>claración, y si éstos son inferiores adoce meses, el importe <strong>de</strong> lo <strong>de</strong>fraudado se referirá al año natural. En los <strong>de</strong>más supuestos, lacuantía se enten<strong>de</strong>rá referida a cada uno <strong>de</strong> los distintos conceptos por los que un hechoimponible sea susceptible <strong>de</strong> liquidación.3. 303 Las mismas penas se impondrán cuando las conductas <strong>de</strong>scritas en el apartado 1 <strong>de</strong> esteartículo se cometan contra la Hacienda <strong>de</strong> la Comunidad Europea, siempre que la cuantía<strong>de</strong>fraudada excediera <strong>de</strong> 50.000 euros.4. Quedará exento <strong>de</strong> responsabilidad penal el que regularice su situación tributaria, en relacióncon las <strong>de</strong>udas a que se refiere el apartado primero <strong>de</strong> este artículo, antes <strong>de</strong> que se le hayanotificado por la Administración tributaria la iniciación <strong>de</strong> actuaciones <strong>de</strong> comprobación ten<strong>de</strong>ntesa la <strong>de</strong>terminación <strong>de</strong> las <strong>de</strong>udas tributarias objeto <strong>de</strong> regularización, o en el caso <strong>de</strong> que talesactuaciones no se hubieran producido, antes <strong>de</strong> que el Ministerio Fiscal, el Abogado <strong>de</strong>l Estado o elrepresentante procesal <strong>de</strong> la Administración autonómica, foral o local <strong>de</strong> que se trate, interpongaquerella o <strong>de</strong>nuncia contra aquél dirigida, o cuando el Ministerio Fiscal o el Juez <strong>de</strong> Instrucciónrealicen actuaciones que le permitan tener conocimiento formal <strong>de</strong> la iniciación <strong>de</strong> diligencias.300 Añadido por <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> 5/20<strong>10</strong>, <strong>de</strong> 22 <strong>de</strong> junio, por la que se modifica la <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> <strong>10</strong>/<strong>1995</strong>, <strong>de</strong> <strong>23</strong> <strong>de</strong><strong>noviembre</strong>, <strong>de</strong>l <strong>Código</strong> <strong>Penal</strong>.301 Redacción según <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> 5/20<strong>10</strong>, <strong>de</strong> 22 <strong>de</strong> junio, por la que se modifica la <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> <strong>10</strong>/<strong>1995</strong>, <strong>de</strong> <strong>23</strong> <strong>de</strong><strong>noviembre</strong>, <strong>de</strong>l <strong>Código</strong> <strong>Penal</strong>.302 Redacción según <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> 15/2003, <strong>de</strong> 25 <strong>de</strong> <strong>noviembre</strong>, por la que se modifica la <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> <strong>10</strong>/<strong>1995</strong>, <strong>de</strong> <strong>23</strong><strong>de</strong> <strong>noviembre</strong>, <strong>de</strong>l <strong>Código</strong> <strong>Penal</strong>.303 Redacción según <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> 15/2003, <strong>de</strong> 25 <strong>de</strong> <strong>noviembre</strong>, por la que se modifica la <strong>Ley</strong> <strong>Orgánica</strong> <strong>10</strong>/<strong>1995</strong>, <strong>de</strong> <strong>23</strong><strong>de</strong> <strong>noviembre</strong>, <strong>de</strong>l <strong>Código</strong> <strong>Penal</strong>.Inscrita en el Registro Nacional <strong>de</strong> Asociaciones <strong>de</strong>l Ministerio <strong>de</strong>l Interior con el número 593.267Apartado <strong>de</strong> Correos 38.009 - 28080-MADRIDwww.vigias.org.es
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